企業會計信息系統內部控制的研究

趙靜

摘 要：伴隨著我國的知識化經濟與企業發展的到來，我國企業的外部環境正在面臨巨大形式的沖擊，企業的信息競爭逐漸成為企業在外發展的挑戰。ERP系統就是企業的今年來發展較先進的企業管理系統，即企業的資源管理歸劃，，以系統化的指導思想為前提，集計EPR主要以企業的信息技術為發展平臺，也是先進的企業管理和技術機技術融為一體，使企業更加有效的把企業采購、和銷售與生產管理等結合在一起。使企業多方面資源可以進行合理配置，并利用現代化得企業管理模式使企業的管理更進一步，又提高了企業經營管理者的決策作用，為企業創造了更大的經濟效益，這已經成為世界大型經濟管理者的決策重點?？梢允蛊髽I的每一筆業務都可以進行全方位的監制。使企業的預算部門在每一筆業務的預算，審批、以及資金管理等方面都可以進行嚴格控制。是企業的業務跟蹤以及編制成本預算表都可以在事中控制體現全面的反映出來。這要求即我們反映每一筆業務的資金流變化情況、成本多少、風險的控制等；又要滿足總部和分部的財務管理規劃等。事后控制的方面體現在，要求我們監督預算的完成情況、成本的風險控制等其他的財務管理情況，要求財務人員編制完整的報表可以我經營者提供決策依據。該篇文章主要是對會計信息系統的現狀發現的問題，提出了幾點優化內部控制的對策。使企業在財務的集中管理方式中，可以利用新型的管理平臺為決策者進行服務。

關鍵詞：企業；會計；信息系統；研究

企業的會計電算化系統是由財務人員、企業計算機以及會計制度和大量的財務信息進行的有機財務體系，由此可見，企業的會計電算化信息系統，表現在企業的財務信息，會計人員，計算機等相關制度的相結合。為我們分析EPR系統以及企業的內部控制問題提供了有高效的幫助，也為我們解決內部控制的問題提供了決策性的幫助。當今世界的ERP系統都在各企業中利用，不僅為企業提供了效率也改變了企業內部控制的環境。傳統的財務管理方面已經不適應我們經濟飛速發展的今天，然而ERP系統會計信息帶來了內控措施很難開展、以及增大了財務風險等問題。我國會計電算化管理系統正在進入ERP信息系統的模式，并不斷實現企業的物流、商流、信息流以及資金流的統一，使企業核算自動化，網絡報賬、網銀支付以及銷售多項功能的統一，而對會計自動化信息化對企業的內部控制提供了更好要求。會計電算化是企業財務人員利用所學知識與計算機技術和財務管理軟件一起來處理完成財務的業務，其本質是電子技術在我們會計結合。隨著世界經濟發展和不斷進步，企業會計信息系統內部控制愈發重要。企業內部控制會信息系統是計算機技術與會計制度相結合形成的管理系統。

一、企業內部控制會計信息系統的特點

企業會計信息是傳統會計系統的延伸化，企業內部會計信息系統是對財務信息的改變，加快實現了信息高速處理的反映，以及企業財務會計的工作效率。通過對企業財務會計信息體系的快速了解，對EPR的整個信息的掌握，使財務會計進行了一個快速的變革。

1.企業內部控制的二元化對象

在企業會計信息系統工作中，未來保證企業的信息質量，就必須要求財會人員進行行為控制，并且對會計ERP系統控制，即二元化控制。

2.企業程序控制的方式方法

企業會計信息系統在絕大多數的控制方法中都能夠很好的編制成與其對應的程序，即避免了人為干擾然后提高了企業的信息質量。

3.企業控制的數據化內容

在ERP信息系統中，我國企業的企業財務數據是放入電腦當中的數據信息。這份數據資料不但能方便人員的使用和存放，還能很大程度的避免認為的更改，更加保證了企業財務信息的質量。

4.ERP的現代化控制技術

會計管理系統若完成對企業財務信息的制約，即需要一個強大的依靠，更需要一個很大的支撐。雖然現在會計系統管理的現代化管理方法對企業數據的完善。

二、ERP對中小企業內部控制的影響

1.會計信息化正在改變中小企業內部控制的形式

ERP對會計人員的分工進行了只能方面的集中，大量的財務工作正在被會計信息化自動生成，僅僅靠原有的內控措施并不能解決這些自動生成中的所有問題，要求我們必須要依靠大量的程序設計來完成內部控制中的所有問題。為此，ERP管理下的內控不單單包含財會人員內部控制，還包括越來越多電腦程序的內部控制。

2.企業會計信息化加大了企業內控的職責范圍

會計信息化對原來企業信息化的內部控制逐步擴展到其相關的會計合作領域以及相關的企業內部控制，并逐步成為涵蓋大量的銷售商、供貨商等的會計信息化的系統。企業內部控制職能的改變也改變了會計信息化職能，這不單單保證會計信息的完整型與合法型，還需要提高數據大量性，還要對數據進行整理錄入，然后可以有效的把握會計信息的輸出與錄入，人機交換措施。

3.企業會計信息化的授權被減弱

在企業會計信息化的完善下，我們的授權分為如下二階段：一方面是我們對原始數據的整理；另一方面是在會計信息化的條件下對財務人員的職責設立。這個被分為整理數據、編制憑證、憑證錄入以及會計信息系統維護等，因為一個環節都需要安排一個人，可是在有些企業一個財務人員需要管幾個環節，這很難保證審批授權的牽制作用。

三、會計信息化對企業內部控制的要求

1.要求財務人員確保往會計信息系統輸入數據的準確

電子財務報表需要靠會計軟件自動生成，是需要對會計原始數據進行加工，然后將結果存入電腦磁盤中。會計信息化輸出的數據是否正確在大多數下由輸入的數據所決定，所以在會計電算化的系統下，輸入數據的準確性是最基本的保證與前提，這要使所有數據的錄入過程都要按照一定的程序走，有一定的規定，確保數據和憑證的準確和穩定性，這樣方可保證收入的會計信息真實完整。

2.避免企業的計算機犯罪

記錄在電腦磁盤上的數據，已經取代了傳統會計的紙質數據。并且傳統數據與會計信息化數據的不同之處在于，犯罪分子可以利用計算機的隱蔽性，在ERP的管理系統下可以更好的通過計算機進行舞弊，可以造成更大的危害及損失。因為我們更應該提高會計信息化系統的使用方式和完善計算機的使用漏洞。

3.加強企業會計信息化數據的保存

企業會計信息化發展的載體是企業計算機的配置，會計電算化軟件在操作或安裝過程中發現的種種問題，都有可能導致會計電視化信息技術的不完善和丟失。為此，我門在保存好有關的傳統紙質財務數據的同時也需要保存號存放在電腦或磁盤中的各中相關計算機財務數據。

4.當前網絡的國際化導致ERP的不斷進步與發展

當前國際互聯網的迅速發展在我國財務信息化的發展也帶來了很多意想不到的新問題。當前我國的會計電算化軟件有：國定資產、現金流使用狀況，各種報表，遠程報稅，企業采購管理，庫存管理，工資核算，遠程審計，網上銀行等。要想更好的利用會計電算化系統就要求我們可以更好的使用審核和操作權限，這便對EPR會計信息有更高的更好的要求。

四、國際互聯網的發展要求會計信息化更加完善

1.需要企業加強監督

企業監督是對會計信息化控制系統更加有效的評估，需要我們對監督更加獨立性，并且需要連續的發展，使兩個有機結合起來，便可以更好的實行企業內部控制的監督。對企業日常發生的經常性，重復性的活動要我們持續的發展，在運用的過程中，更加有效的監督企業的日常重復性活動，來放映重要信息以及對環境變化做出相應的改變。獨立性要求我們對控制活動擁有一定的獨立評估能力，一是時常有效的進行評估，二是可以有效的評價監督的有效與否。

2.企業會計信息化對人員的要求

企業會計信息系統的內部控制操作中，財務人員的要求十分重要，一個很不錯的會計信息系統的建立，需要高素質財務人員的參與，要求系統內的每個財務人員都可以清晰的了解到其擁有的權利，并且需要他們很好的利用權利。使每個財務人員都建立起良好的責任信念，具有較強的責任感與團結一致的團隊意識，并且積極主動的做好財務保密工作，完善財務信息化軟件的不足。并且做好職業規劃，為企業發揮更大的財務職責，然后認真履行自己的職業規劃。所以企業要不斷的培訓財務人員的技能，使管理人員充分認識到財務人員對會計信息系統內控的重要性。并且對企業財務人員要進行綜合素質的培養，即不能僅僅提高專業技能，同時也需要進行職業道德建設，及會計人員繼續教育培訓，運用多種教學方法，使企業的財務人員對現代化會計信息系統的充分認識與認可，來應變瞬息萬變的大市場經濟環境。

3.企業管理者對內部控制制度的制定

企業在法律、法規上對企業會計信息系統管理的內控作用更加巨大。雖然當前我國逐漸頒布大量的有關企業內控方面的法律法規，但是真正對于企業內控有幫助的法律法規比較少。在國際大環境下，有關會計信息控制的法律法規應該對公眾發布，以便讓大量的企業進行了解國家的規章制度，并且對計算機技術的法律法規制定更加完善，要符合我國特有的國家信息化情況和我國特有的企業財務狀況，規范網絡使用，包括交易與核算，避免不法分子鉆空子，是法律具體到每件事務的責任與管理，制定出網絡信息質量準則，使我國會計信息化更健康的發展。

五、結論

由此可見，在會計信息系統軟件的管理中，企業管理人員的內控是最重要的因素。會計電算化水平的內控是企業管理者為實現企業的發展目標制定的多種程序和方法，使企業發展更加信息化。其實所謂的內部控制制度都是單位內部的管控制度，我國當前會計信息系統仍然存在很大的隱患，并且逐步影響到我國企業會計信息系統化的發展前景，更需要我們為實際的解決問題作出合理的方式方法。企業內部控制與會計電算化系統的管理是一個歷史已久的問題，需要我們管理者不斷改進思維，進行合理化改革。為企業的會計信息系統化發展做出建立健全的控制制度體制，以合理的會計信息化發展作為發展點，也為企業的發展做出良好的準備，這同時也對企業來說有利有弊。隨著當前的信息化發展迅速，我國的財務人員在工作的職責范圍內更加需要大時代數據的積累。

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