現代企業治理機制下的內部控制制度

周靜

摘要：隨著現代化進程的不斷推進和國家經濟的結構深入，國內企業經營權和所有權正得到逐步分離，顯而易見的，內部控制制度對企業越來越重要了。在分析當前企業內部控制制度問題的同時，結合當前經濟文化大背景，對現代化內部控制制度進行研究和探索。

關鍵詞：現代企業；治理機制；內部控制

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-0000-01

一、引言

企業治理是現代企業管理制度普遍使用的一種制度安排，眾所周知它是在企業所有權和經營權分開的情況下存在的一種特殊關系，這種關系慢慢演變成現代企業治理結構。從企業的角度來看，內部治理機制是迎合國家經濟建設發展的重要選擇。隨著國家經濟改革的加深，企業的內部管理機制越來越無法滿足市場經濟的需求和企業自身的隊伍建設，因此企業治理的內部控制制度應運而生，在調整內部隊伍建設結構的同時，把更多的注意力集中到市場競爭中來。從整個大環境來說，我國的現代企業也有條不紊的緊跟世界的腳步，朝著完善自我的方向前進，并就治理機制下的內部控制著手，完善整個內部控制制度，以此提高企業的競爭力。以下就當前企業治理機制存在的問題進行分析和探討，并探索出有效加強企業治理制度的方法，促進企業與社會經濟建設的共同發展。

二、當前企業治理機制下內部控制制度中存在的問題

（一）內部控制環境形同真空

內部控制環境形同真空的原因是多方面因素決定的，一般來說其主要受機構組織和內部治理結構等方面的影響。當然大環境上我國企業內部環境建設普遍薄弱，最主要的體現在與原有體制不協調上。一般來說，企業經營的管理權限還存在少部分企業的領導當中，因此企業的決策埋下了很大的隨意和主觀的可能，這些可能性往往指的是領導的意見反復而多變。結構化的現代化企業一般需要將懂事會作為風險和內部控制的核心，但是當前大多數企業仍然缺乏科學的董事會制度，很多懂事會成為了一種擺設，甚至幾個利益團之間互相猜忌和內斗，嚴重影響了整個內部控制的環境。當然除了企業內部管理層外，企業文化的環境建設也是影響內部環境的重要因素，很多員工對企業的認同感和歸屬感不強的重要要原因就是企業內部的文化建設沒有做好，在沒有好福利和好文化做支撐的內部控制制度自然不會順利實施。

（二）企業內部控制制度本身存在重大缺失

制度的本身就是在不斷實踐和調整中找到的最適合企業發展的一種管理模式。人員管理需要強有力的內部控制制度來支撐，然而企業內部制度因為不“因地制宜”等種種原因導致內部控制制度沒有滿足企業和時代發展的需求，于是其體系無法完成，更不要說發揮其指導作用。就目前的企業模式來說，許多企業還沿用老套的家族管理模式，沒有正規的現代企業管理框架和管理模式，以致于其在進行改革的時候會遇到各種各樣的問題，尾大不掉，很難做出抉擇。當然，也有一些企業會根據自己的實際情況制定相對合理的內部控制模式，但效果往往不會很明。還有一些大型和分公司比較多的企業，其內部控制制度有很多，制度得也比較復雜，但在整體的大方向上是有缺失的，沒有形成一個統一的內部控制體系。

（三）內部審計系統建設不足

一個企業的內部審計系統的不完善往往說明了其在內部審計上的不重視、缺乏系統性和工作效率的低能。內部審計是企業治理和內部控制實踐中的重要手段，當前背景下，許多企業的內部審計系統是比較薄弱的，其主要是由于企業高層管理對內部審計不重視造成的，沒有設置專門的內部審計機構可以說是最直觀的表現了。內部審計的工作是非單獨性質的工作，既需要各部門的配合又需要企業管理高層的鼎力支持，其監督作用才得以生效，大多數企業的審計工作大都集中在經營上，而對于企業核心利益收支和出納上，內部制度并沒有強有力的效果，其內部控制制度也很難發揮作用。

三、現代企業治理機制下的內部控制制度

（一）營造良好的內部控制環境

營造良好的企業文化環境是企業走長遠發展道路上的必經之路，除了對整個企業做到文化建設外，營造良好的內部控制環境更是提高企業經營和管理水平的第一要素。首先，企業必須要加強董事會制度建設，只有企業的董事會有作為的運作才能夠真正的掌控實際運營的話語權，從而保證企業的核心利益不被侵犯。第二點，企業還需要對自身進行審查和判斷，所謂“知己知彼，百戰不殆”，“知己”永遠是向外擴張的第一步，只有真正的認清企業適合怎樣的文化風格建設，才能為全面建設內部控制制度和風險管理作出準確的參考和定位，并對企業的未來發展意義重大。當然企業在做文化建設及內部控制環境建設的同時，還需要從企業的人文情懷出發，加強福利和員工認同感建設，將企業夢和員工夢相融合，為企業內部控制環境建設提供良好的人文情懷，其必將大大增加員工對企業的融合度，促進企業的長遠發展。

（二）完善內部控制體系

完善的內部控制體系是發揮組織架構的保障和前提，“好事多磨”，完善的內部控制體制需要從完善企業內部管理的構架做起，通過合理的層內容安排及層次分明的組織，為內部控制的機制提供內容保障和構架支撐。當然，加強企業的預算管理也是非常有必要的，嚴格的將預算的編制計劃融入到預算的整個體系當中，在實行預算管理的同時，定期對預算管理進行分級考察，以及對內部控制體系進行評估，及時發?，F預算執行和內部控制體系中存在的問題，并將這些問題集中整理和統計后進行改進和完善。

（三）加強內部審計系統化建設

內部審計系統化建設需要分兩條線走，一方面統一“以人為本”的內部審計建設的核心思想，另一方面需要不斷的完善內部審計制度，如設置專業的內部審計部門和相關的監管部門，這樣不僅可以及時發現企業內部控制實踐中的問題，還能做為線索和依據，為企業的管理層的決策和安排提供參考意見。當然內部審計部門需要保持其獨立性和公正性，這就意味著管理層在企業日常工作中不要過分的干擾內部審計人員的工作，應給予適當的空間和適合的評價?？冃Э己耸莾炔繉徲嬒到y化建設中的強心劑，規范績效考核，將不同的員工和其不同的工作緊密相連，必將大大提高內部員工工作的積極性和工作效率。

四、結論

經濟全球化不斷深入的今天，意味著企業的經營管理也越來越規范化，當然隨之而來的是對企業的內部治理和內部控制的工作的要求越來越高。企業在重視現代企業治理機制的前提下，通過控制企業環境、內部控制體系和審計工作等措施，不斷完善公司的現代化水平，在實現員工夢的同時，更好實現企業的“發展夢”。

參考文獻：

[1]高立澤.試論現代企業治理機制下的內部控制制度[J].管理世界，2013（06）.