論納稅籌劃提升企業核心競爭力

陳玲

摘要：在現代市場經濟中，由于納稅人追求利益最大化和稅收政策存在可選擇性，納稅籌劃相伴企業終身。為促進企業做大、做強，更好地運用市場和財政兩種手段與資源，本文在前人研究的基礎上，從企業核心競爭力主要衡量指標、納稅籌劃提升企業核心競爭力表現等方面入手，擬就此問題加以討論，以此促進企業加強稅收政策研究、運用納稅籌劃來提升核心競爭力。

關鍵詞：納稅籌劃；利益最大化；核心競爭力

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-000-01

一、企業核心競爭力及其主要衡量指標

所謂企業競爭力，即是一個企業能夠比其他企業更有效地向消費者（或者市場）提供產品或者服務，并且能夠獲得自身發展的能力或者綜合素質。核心競爭力的實質就是企業有效配置資源的能力。企業核心競爭力是企業的生命，是企業生存和發展的源動力。

綜合國內外的企業核心競爭力理論研究成果，筆者認為，衡量提升企業核心競爭力的主要指標是：

第一，人力資本秉賦。通過培育企業核心價值觀，促進人力資本與金融資本有機地結合起來，提高具有特殊專長和技能的人才對企業的忠誠度，是構建企業核心競爭力的基礎。

第二，企業研發能力。研發能力是核心競爭力的關鍵，離開強有力的研發能力，企業即使通過購買或資本重組占有某項成果和專利，充其量只是一段時期內的競爭優勢，而非企業的核心競爭力。這是衡量企業核心競爭能力的重要標志。

第三，企業管理能力。這種能力取決于企業職業經理人，是核心競爭力的統帥，并構建、維持、鞏固和提升核心競爭力。

第四，企業市場份額。市場份額既是檢驗企業人力資源、研發能力、管理能力和營銷技能的綜合指標，也是企業盈利狀況的物質基礎，決定了企業發展速度和規模，以及抵御風險的能力。因此，核心競爭力物化結果是拓展企業市場空間，擴大企業的市場份額。

第五，企業社會信用度。在公共關系層面，企業是社會的細胞，生存和發展離不開外部環境，應當具有社會意識。誠信經營是企業應承擔的社會責任。

第六，企業盈虧狀況。在企業價值層面，核心競爭力“九九歸一”，最終結果是增強企業盈利能力，改善企業財務狀況，實現企業價值最大化。這是由企業存在的根本目的所決定的，也是企業資源配置效率高低的體現。

上述六個指標，側重于企業核心競爭力的某一個方面。作為企業的生命和靈魂，核心競爭力是“偷不去、買不來、拆不開、帶不走和流不掉”的，是企業的基本素質和能力，滲透于企業各個環節，內化于企業整個組織體系，其精髓就是保持創新和變革，最終提高企業價值。因此，衡量提升企業核心競爭力，關鍵是有利于提高上述六個指標值。

二、納稅籌劃提升企業核心競爭力的主要表現

納稅籌劃，是納稅人在法律認可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和策劃，以充分利用稅法所規定的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益。成功的納稅籌劃，提升企業核心競爭力。主要表現在：

第一，納稅籌劃創新企業知識技能

納稅籌劃在相當程度上改變了企業過去墨守成規的思想觀念和管理規程，通過培訓和指導，操作指南將納稅籌劃的思想、知識和技能，轉化成企業日常生產力運作的一部分。主要是：一是對企業高層管理人員，重點講解稅法精神、納稅籌劃預期目標以及方案配套措施，得到整個組織的大力支持和有效保障；二是對企業具備財務、管理知識的管理人才，幫助他們加深對方案的基本精神和控制節點的理解，提高他們參與企業重大決策和處理各種意外事件的能力；三是對財會部門等職能部門強化業務操作規程培訓，做到全面勝任日常涉稅管理、會計核算和納稅評估相關事宜。

第二，納稅籌劃改善企業研發環境

為了用好、用足、用活這些政策，納稅籌劃主要是借助專家力量，加深對稅收政策涉及的科研和工藝流程等理解，創造相應的技術和管理條件爭取享受相關優惠政策，從而促進企業進一步增加對新產品、新技術、新工藝等研發經費的投入，完善企業研發條件建設，提高企業整體技術和產品的創新能力。

第三，納稅籌劃推動企業依法治企

納稅籌劃的一個基本特征就是合法。這是稅收法定原則的具體體現和強制性要求。納稅籌劃強化以依法治企為核心的企業文化，消除企業尤其是民營企業根深蒂固的“兩本賬”等造假情結，通過開發和利用ERP系統，硬化制度的約束力，創造良好的內部控制環境，促進企業規范化管理，提高企業管理效率和整體管理水平。納稅籌劃本身就是依法治企的豐厚回報。

第四，納稅籌劃拓展企業市場空間

企業經營規模達到一定的程度時，將會出現制約發展的“瓶頸”因素，包括戰略規劃滯后、資金短缺、各項市場準入資格欠缺。通過獲得節稅的稅收利益，納稅籌劃在一定程度上緩解企業的資金壓力，有利于企業市場開拓。

第五，納稅籌劃提高企業社會信用等級

企業的納稅信用等級，目的是鼓勵企業依法誠信納稅，提高納稅遵從度。根據稅務機關的相關規定，小規模納稅人最高納稅信用等級是B級。因此，企業實施納稅籌劃，能夠提升企業的納稅信用等級，樹立企業良好的社會形象。

第六，納稅籌劃增強企業盈利能力

納稅籌劃收益主要是直接降低稅收成本和獲取滯延納稅的資金時間價值的節稅收益，以及通過依法治企、守法經營獲得成本費用和風險降低的間接收益。納稅籌劃正是著眼于企業的整體利益和資本總收益的長期穩定增值，通過全面衡量方案的現實可行性和經濟效益，確保納稅籌劃實施成本遠遠低于納稅籌劃收益，實現方案效益最大化，從而增強企業盈利能力，改善企業的盈利狀況。

綜上所述，納稅籌劃肇始于稅收政策研究，深刻地影響了企業戰略思維和價值觀念，深深地植根于企業組織體系和日常生產經營活動中，進一步提高了企業資源配置能力，成為提升企業核心競爭力的一種有效途徑。

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作者簡介：陳 玲（1983-），女，漢族，四川資陽人，本科，助理經濟師，研究方向：工商管理。