企業出納工作中存在的主要問題和對策探討

摘要：企業的出納工作是企業會計工作的基礎，也是企業經營活動的第一道關口，擔負著一個企業貨幣資金的收付、存取任務。本文筆者結合自身工作實踐對現代企業出納工作中存在的主要問題和解決對策作了簡要探討。

關鍵詞：出納；問題；對策

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

一、引言

企業的出納工作是企業會計工作的基礎，也是企業經營活動的第一道關口，是一項管理貨幣資金、票據和有價證券等業務處理的會計工作。出納伴隨著貨幣和貨幣兌換業的出現而產生，是財會工作的重要組成部分。出納也可以說是一種獨立的會計崗位，并承擔著諸如銀行結算、會計收付、資金核算、證券保管等最為繁瑣和基礎的財務性工作?？梢?，出納工作能夠為企業提供第一手的會計信息，也是現代企業實現會計工作科學化和制度化的重要前提，現代企業出納業務對提高企業財務管理水平，規范企業會計工作具有舉足輕重的意義。

二、企業出納工作存在的主要問題

1.制度嚴謹性不足，控制不嚴

出納工作不僅重要而且特殊，這就決定了它的各項活動和流程要按照嚴格的政策執行，作為出納人員不能再兼任稽核、會計檔案保管、債務賬目管理等財務性工作。然而在企業實際的經營活動中，不嚴格按規章制度辦事的企業并不在少數。眾所周知，出納人員是企業現金存款的直接掌握者，這為其挪用公款等行為提供了方便。如果企業內部財務管理制度不夠健全完善，不能對企業資金進行嚴格的監督，出納挪用公款等違規行為就會有了可乘之機，勢必給企業帶來巨大損失?！鞍讞l抵庫”的現象也會造成賬目長期無法及時結算，現金收支不明，財務管理混亂不清，有的企業為了逃避監督，領導以及會計人員采取多種手段對收入進行隱瞞，私設小金庫，或賬外賬形成兩套賬本，就會形成“賬內資金”“賬外資金”的狀況，這種資金收支不合法、不合理的情況勢必會衍伸出更多的違規問題，嚴重影響企業的財務管理工作。

2.手續不完善，漏洞較多

出納工作中的各個環節都要嚴格地按照相關規定和程序進行。首先要注意的是，出納工作是會計工作中比較特殊的崗位，出納人員的職務與其他會計崗位人員的職務本身就有相互重疊的情況，企業內部必須加強監管，確保職責重疊不會給企業資金管理帶來問題。其次，在實際工作中，有的出納對于沒有領導簽字和蓋章的單據，也同意了借款和領款，后期查賬就容易出現紕漏；在接受外單位的發票、憑證時，有的票據并不符合要求，但是出納員也收下了，導致了現金的錯支亂支現象。另外，工作實踐中，出納人員也難免會有崗位調動或者辭職的情況，在交接工作時必須做好充分的工作，確保交接手續的完善，如果交接不清楚、不及時、不準確，就很容易導致賬目混亂和不清。

3.出納人員素質有待提升

出納工作崗位對出納人員的專業要求較高，必須具備相關的財務管理知識以及相關的實操技能。出納工作與事后賬目計算是截然不同的，出納的數字運算一般要在結算過程中進行，并且要在得出計算結果之后就進行現金的收付以及票據的開具，這個過程就對出納人員的計算速度和準確性提出了要求。但是出納工作畢竟是一種重復性勞動較多的工作，同時也是比較枯燥無味的，從事這種工作時間久了之后容易產生厭煩情緒，有的出納在發放款項時容易出現敷衍了事、心不在焉的情況，也必然會造成資金的誤差，給企業帶來巨大損失。另外，大多數企業的出納人員學習的積極性不足，主動學習的興趣不大，而且也很少有學習和培訓的機會。隨著信息技術的不斷發展，現代企業對于出納提出了更高的要求，要求他們具備會計電算化、會計信息化、出納管理會計等更深層次的專業技術知識，只有努力提升自身的業務素養才能將財務管理信息系統高效的融合到企業整體流程中。

三、如何做好現代企業的出納工作

1.建立健全內部管理制度

現代企業領導干部必須對企業出納工作有正確的認識，督促和推進企業建立健全單位內部現金收支和憑證、單據管理制度，現金收取要使用統一的收款憑證，使出納人員必須嚴格按照規定收取憑證、進行登記，做到及時全額入賬，堅決杜絕收入截留與收入不上賬的狀況，堅決杜絕企業小金庫；票據管理必須強化和加強，杜絕出借和擅自簽發空白轉賬支票。將賬款分管的會計制度嚴格推行并落實到位，并明確劃分清楚出納人員和其他會計人員的工作職責，以避免財務工作中出現混亂狀況。完善出納人員選用和考核制度，在對出納人員進行選拔時，要對其專業能力和職業素質進行全面、綜合的考核，為單位財務出納工作打下堅實的人才基礎。

2.操作規范，加強監管杜絕漏洞

企業必須加強財務監管，首先要加強會計監督，尤其是出納人員，要積極為現金盤存提供條件，對賬時主動為會計人員報出庫存現金。以方便檢查是否真正做到了賬款相符，從而避免財務過程中的錯誤；其次要重視審計監督。企業要及時對財務收支狀況進行定期或不定期的檢查審計，及時查找問題、發現問題并解決問題。對檢查、審計中發現的問題，要區別情況，認真進行處理。 在具體的出納工作中，要注意操作的規范性，比如在填寫支票時要做到規范書寫、字跡清晰、易于辨認，使用大寫并不留空白，杜絕給有不良企圖的人留下可乘之機。憑證的編制中，必須要按照原始單據的自然張數來進行附件張數的填寫，使用膠水粘貼牢靠，避免日后形成脫落，也從根本上杜絕原始單據被一些人抽掉、銷毀或者利用。

3.努力提升出納人員的素質

出納人員要具備最基本的能力素養，比如手勤、腿勤、問勤。細致認真、勤于思考、勤于提問、勤于學習，一旦發現賬目問題，要及時弄清，及時更正。業務學習要戒驕戒躁，虛心務實，辦理業務要心思細密，同時要具備很強的責任心和責任感。時代的發展對出納人員提出了越來越高的要求，新時代的出納人員必須熟練的掌握財務管理的信息化技術，具備熟練的實務處理能力。眾所周知，出納人員堅守在現代企業財務管理前沿陣地，他們必須要具備較為全面和系統的財務知識結構，又要有綜合性的實操能力。然而，能夠勝任會計出納工作又對信息化技術有所專長的復合型人才確實是一將難求，這已經成為企業出納人員以及財務人員素質提升存在的共同瓶頸。會計信息化對于出納人員也提出了新的要求，出納不僅僅只是企業的算賬先生，而且還要對財務管理、審計、法律、經濟、網絡、物流、云計算都要有一定的理解和熟悉，這樣才能更好的發揮他們的積極性和創造性，才能為企業的財務決策提供更有力的工作支撐。

參考文獻：

[1]吳慶霞.出納工作改進措施探討[J].現代商貿工業，2012（17）.

作者簡介：王文霞（1980-），女，漢族，就職于山西省鹽業公司太原分公司財務科，中級經濟師。