加強海關稅費資金管控的幾點思考
——基于行政事業單位內部控制規范視角

胡佳

加強海關稅費資金管控的幾點思考
——基于行政事業單位內部控制規范視角

胡佳

海關稅費資金管控是海關稅費財務管理工作的重中之重，特別隨著行政事業單位內部控制規范在全國行政單位實施，其管控工作與上述內控管理方面還存在著一些差距。本文試從行政事業單位內部控制規范角度出發，結合目前海關稅費管控工作實際，提出加強海關稅費資金管控相關建議，以供參考。

海關稅費財務管理；稅費資金；管控

2014年1月1日，《行政事業單位內部控制規范（試行）》在我國行政事業單位范圍內全面實施，開啟了行政事業單位內控管理的時代。

海關稅費資金是海關依法行政過程中收取當事人應繳存由海關代管待結算的實存資金，資金量大、流動性強，管理賬戶多、資金收支貫穿海關業務全過程等構成了海關稅費資金四大特點。海關稅費資金來源雖然不是財政撥款，但它卻是財政資金收入的重要來源,在財政預算中占有重要地位；它為海關業務管理工作提供著重要決策信息。由于海關稅費財務管理資金具有強流動性及高風險性，且管理環節貫穿于海關業務活動全過程，因此，從符合行政事業單位內部控制規范要求出發，加強對稅費資金流入和流出的管控力度，確保稅費資金安全，提高稅費資金使用效率，及時分析、準確提供稅費資金管理信息為海關管理者決策服務，已成為海關稅費資金管控所面臨的重要課題。

一、海關稅費資金管控內涵、目標及重要意義

保護資產安全和使用有效是行政事業單位內部控制的基本目標之一，因此，加強海關稅費資金管控就是以健全的海關稅費資金管控制度為依托，以統籌整合現有海關稅費資金管理系統為基礎，以構建一體化海關稅費資金管理平臺為關鍵，打造一個完整多方位的海關稅費資金管控體系，按照統一制度、統一流程，規范管理標準對海關稅費資金進行多方位的管控，通過管控體系動態反映海關稅費管理資金運行狀況，借助信息化手段，對資金流入、流出的實時反映、監督和控制，實現海關稅費資金管控目標——海關稅費資金安全、高效使用、為海關業務管理工作提供準確、及時的決策信息。

做好海關稅費資金管控工作，對于提高海關稅費財務管理水平、改進稅費財務服務質量和效率，促進海關事業發展都具有重要意義：

（一）有利于全面提高稅費財務管理水平

加強海關稅費資金管控，可以進一步規范海關稅費資金使用行為,統一海關稅費資金管理業務流程，明確管理業務環節關鍵點，以利于業務有序開展，從而全面提高海關稅費管理水平。

（二）有利于防范非執法領域風險

加強海關稅費資金管控，將稅費資金管理風險進行事前的防范、事中控制、事后的監督和糾正，通過有效管控措施，及時堵塞制度漏洞、消除管理隱患，合理保證海關稅費資金安全，進一步防范非執法領域風險。

（三）有利于服務海關事業發展

加強海關稅費資金管控，為海關業務工作及時提供大量的資金流向匯總信息，提高海關財務與業務溝通效率，實現海關財務與業務的雙方信息共享，為海關管理者有效利用管控信息服務海關事業發展提供強有力數據支持。

二、目前海關稅費資金管控工作存在問題

隨著海關財務改革發展及內控建設的加強，海關稅費財務資金管理工作取得了一定的成果，但在管控意識、管控制度、管控手段方面還存在一些差距，具體表現在以下幾個方面：

（一）部分稅費財務工作人員管控意識薄弱，風險意識、責任意識不高

一是部分稅費財務工作人員對稅費資金管控意識缺乏，認為“做好賬務處理就行了”的思想還普遍存在，加之忙于日常稅費財務核算工作，對核算分析的寬度和深度有所局限，處理稅費資金業務也僅僅限于已發生的經濟業務，缺乏較強的責任意識和積極意識；二是稅費財務管理人員風險意識不足，造成在稅費財務管理工作中的的不謹慎或者對稅費資金管理不用心，以至于稅費資金管控的能力降低，甚至會造成國家經濟的損失。

（二）稅費資金管控制度不完善，導致稅費資金管控工作遭遇瓶頸

一是涉及具體稅費會計核算的《海關稅收會計制度》還未及時修訂，顯然現行使用的稅費會計核算制度

已不能滿足海關業務需求，這就容易造成各單位處理稅費資金業務使用科目不規范，處理流程不統一，從而會計核算資料信息不準確，不能為海關管理者提供準確的決策信息；二是稅費財務管理部門與海關業務部門之間的配合監督制度的缺失，容易造成稅費財務管理與海關業務雙向監督缺位，使得稅費資金管控工作風險性增加；三是針對海關稅費資金管控工作的獨立制度的缺失，造成稅費資金管控工作無法進行制度落實，使得稅費資金管控人員在實際工作中片面執行、執行力不強和主觀隨意執行的情況時常發生，導致稅費資金管控工作遭遇瓶頸。

（三）稅費資金管控手段落后，導致稅費資金管控工作效率低下

一是現有海關稅費財務管理系統主要有兩個系統：核算海關稅費資金的“海關通用財務管理平臺-費收子系統、稅收子系統”及監控各銀行賬戶信息的“海關資金管理系統”，雖然系統實現了核算、查詢的自動化，但由于系統之間不聯網以及與相關業務系統的不聯網，造成稅費資金管控信息碎片化，各個管控環節不能全面動態反映稅費資金流動，稅費資金管控力度工作效率低下；二是稅費資金管控手段還是以人工核對、人工檢查為主，如“海關通用財務管理平臺-費收子系統”與“海關資金管理系統”不聯網，造成了財務人員與開戶銀行之間還存在手工對賬、“海關通用財務管理平臺-稅收子系統”與海關旅客通關子系統”的不聯網，造成行郵稅款繳庫對賬環節還依賴于人工核對、“海關通用財務管理平臺-稅收子系統、費收子系統”與“緝私執法辦案平臺”的不聯網，造成了海關罰沒收入和收取案件類保證金對賬環節也得依賴人工核對、稅費財務管理與海關業務部門、督審部門的監督配合工作還以“人工檢查”為主，這些人工管控手段，這些落后管控手段造成了管理漏洞，資金安全風險增加，導致稅費資金管控效率低下。

三、加強海關稅費資金管控工作相關建議

（一）進一步落實稅費資金管控意識，加強稅費財務人員培訓，提高稅費財務人員管控素質

一是加強稅費財務人員的風險意識，避免相關人員出現單位財務風險與個人以及單位的無關，有國家財政承擔的錯誤認識；二是加強稅費財務管理層的風險意識，因為管理層人員的風險意識往往很大程度上決定了風險發生的程度，只有這樣才盡可能地避免因為人為關系而造成的稅費資金管控的風險，同時也有利于稅費財務管理效率的提高。

（二）以《海關稅費財務管理辦法》、《海關保證金資金管理辦法》為中心，進一步健全海關稅費資金管控制度，為稅費資金管控工作提供制度保證

一是以《海關稅費財務管理辦法》、《海關保證金資金管理辦法》為中心，及時修訂《海關稅收會計制度》，對稅費資金業務核算進行統一明確、對資金處理流程進一步規范，確保稅費財務管理信息真實、完整、準確；二是根據海關稅費財務管理工作要求，并結合目前海關稅費財務管理工作實際，制定海關稅費財務管理與海關業務部門雙向監督管理辦法，從制度上明確稅費財務管理、海關業務部門雙向監督職責及工作配合機制，確保稅費資金監督管理環節落實到位；三是根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》的相關要求，針對海關稅費資金管控特點，制定海關稅費資金管控工作規范，從制度上進一步明確海關稅費資金管控管理工作職責，為全面有效開展稅費資金管控工作提供制度保證。

(三)打造海關稅費資金管理平臺，利用海關稅費資金管理信息化手段，實現稅費資金集中管理模式，提高管控工作效率

信息化是加強稅費資金管控的重要手段，它是海關業務管理與財務管理相結合的重要支撐。加強稅費資金管控就是要利用計算機互聯網等信息技術，以“海關稅費管理系統、海關業務系統、海關稅費資金管理系統”為基礎，打造一個統一海關稅費資金管理信息化平臺，實現三方聯網，通過集中管理模式，實時獲取海關依法行政過程中收取的當事人繳存資金交易實時信息，全面動態掌握資金流向動態、賬務管理狀況及日常核算情況。通過這一信息化管理平臺，可以全方位運用計算機、網絡通信等信息技術對稅費資金流動信息進行收集、加工、傳輸；可以重組、規范海關稅費資金管控流程；可以改變各部門對稅費資金分塊管理、信息分割、信息“孤島”的局面，可以為稅費財務管理、資金高效運行、海關業務決策提供及時、全面、有效的信息，可以實現稅費資金的高效歸集和有效利用。信息化管控手段使得管理者從傳統的日常管理向例外管理轉變，集中精力處理重大問題，使得管控效率提高，稅費資金管控效能邁上一個新的臺階。

海關稅費資金管控是海關稅費財務管理工作重心，加強海關稅費資金管控力度是提高海關稅費財務管理水平的有利武器、是高效服務海關事業發展的重要工作。作為海關稅費財務人員更應該提高稅費資金管控風險意識，勇于正視稅費資金管控工作上的不足，不斷改進稅費資金管控工作，更好為海關事業發展盡力。

[1]《行政事業單位內部控制規范》.

[2]《海關稅費財務管理辦法》.

[3]《海關保證金資金管理辦法》.

（作者單位：拱北海關財務處）