大數據時代數據處理技術對審計的影響研究

摘 要：隨著信息技術特別是數據收集處理整合技術的發展，人類迎來了大數據時代。大數據時代大數據技術的產生和發展，影響著社會經濟的各個方面，對審計技術和方法也產生了不可忽視的影響。先進的數據采集、挖掘、分析技術和方法，為審計提供了新技術新方法，促進了審計方式的發展、推動了審計模式的轉變。研究大數據對審計的影響并提出相應的完善建議與要求對審計變革具有重要的意義。

關鍵詞：大數據；審計模式；審計方法；完善建議

一、大數據概述

1.大數據的含義

通常意義上大數據是指不能在正?？山邮艿臅r間范圍內用普通數據處理工具進行分析處理的數據集合。與大數據相關的數據收集、處理、整合、分析技術統稱為大數據技術，一般簡稱為大數據。本文采用互聯網數據中心對大數據的定義，認為大數據是為了更加高效便捷的從紛繁復雜的數據集合中獲取有利于決策的信息而設計的新一代架構和技術，用它來描述和定義互聯網大數據時代產生的海量數據，并命名與之相關的數據處理技術。

2.大數據的特征

大數據具有四個特點：第一，數據量巨大?；ヂ摼W大數據時代每天產生的數據量十分大，就企業財務數據而言，一個上市公司每天能產生海量的數據，加上子公司分公司傳載過來的數據，其數據量之大，前所未有。第二，數據處理速度快。大數據時代的數據挖掘分析與傳統的數據挖掘技術有著本質的不同，新穎的算法先進的技術使得數據的分析處理速度極其迅速。第三，數據多樣性。之前的數據只是文字數字范疇內的概念，現在包括視頻、圖片、語音、網絡操作記錄、網絡日志等多種形式。

二、大數據時代數據處理的轉變

1.由抽樣分析到全數據處理

大數據時代之前，由于數據收集和處理技術等條件的限制，人們在處理數據時主要依靠抽樣來分析總體。由于抽樣分析的固有缺陷，使得通過這種數據處理方式得到的結果有著很大的失真風險。大數據時代，數據分析處理技術已經有了質的飛躍，人們可以通過科學的數據技術獲取海量數據并進行有效地處理分析，雖然人類可以處理的數據仍然有數量限制，但是相比以前，人們可以處理的數據量已經大大增加。隨著數據處理技術的發展，人們已經有能力擺脫抽樣分析的束縛進行全數據的處理，這也使得審計由抽樣審計變為全部審計成為可能。

2.由單一性分析到糅合性分析

大數據時代到來之前，傳統的數據分析往往以單一數據來源為基礎進行數據分析，基于單一來源的數據分析，缺乏其他方面數據的佐證和支持，結果的精準度以及指導性有待提高。隨著大數據時代的到來，人們有能力獲取來自于多渠道的海量數據集合，并能運用先進的技術對來自于多個方面的數據進行綜合性分析，糅合各種相關信息，得出綜合性結論。以審計工作為例，大數據時代審計數據來源不再僅僅局限于企業財務數據，審計人員能利用大數據技術以及云共享平臺從各個渠道獲取與企業相關的信息，如來自于銀行、海關、工商部門、稅務部門、證券交易所等各個機構的信息。運用相應的數據挖掘整合技術綜合性分析這些數據，能得到更加準確的結果得出更具指導意義的結論。

3.由低效數據處理到高效數據處理

之前，由于數據存儲、傳輸條件限制以及數據分析處理技術的制約，數據傳輸數據處理速度慢，處理效率低下。大數據時代，數據存儲技術有了全新的發展，網絡數據傳輸能力空前提高，新穎的算法先進的技術使得數據分析處理的速度有著質一般的飛躍。這些都為數據處理由低效轉向高效提供了技術支撐。

三、大數據時代數據處理技術對審計的影響分析

1.大數據技術促進審計模式的轉變

傳統審計模式下，審計人員先對企業進行風險評估根據經驗和企業情況來判斷企業可能存在的問題，在此基礎上進行抽樣審計。由于審計成本和技術手段等多種因素的限制，無法對被審計單位的所有經濟業務進行分析，依賴于對被審計單位的抽樣審計，推斷被審計單位的整體情況。原有的抽樣審計模式不僅受樣本有限性的制約還受審計人員主觀意識的影響，使審計人員無法完全發現和揭示被審計單位的重大舞弊行為，加大了審計風險。大數據時代，可以運用大數據技術對被審計單位的財務數據庫進行分析處理，進而對企業所有財務數據進行梳理審計，有效的發現被審單位舞弊造假行為，降低審計風險。全新的數據處理技術為審計提供了新的技術手段，推動了審計思維的轉變，顛覆了傳統抽樣審計模式，促進了整體審計模式的發展。

2.大數據技術提升審計的價值作用

目前，審計工作依靠對單一來源的企業財務數據進行抽樣分析，影響審計結果的準確性。同時又由于審計機構出具的審計報告格式單一、信息量少、用途有限，這大大影響了審計工作在反饋指導企業經營方面的作用，降低了審計的價值作用。大數據時代，審計機構能對被審計企業的各方面信息進行全方位分析處理，可以在短時間內清楚的了解企業運營的各個方面。在未來，審計結果可能會超出傳統審計報告的范疇，審計機構在出具傳統審計報告的同時，還可以給出新型的審計結果，來指導企業的發展。這些變化都將強化審計在指導企業運營方面的功能，提升審計的價值作用。

3.大數據技術提高了審計效率

傳統審計中，需要審計人員對紙質單證（如會計憑證）進行查驗，雖然是抽樣查驗，但是耗用了大量的人力和時間。大數據時代，一方面，企業財務數據存儲方式發生重大改變，由紙質化轉向電子化，大大的減輕了審計人員的負擔。其另一方面，先進的數據挖掘、分析、處理技術使得審計人員能迅速收集企業的相關數據并進行分析處理。以財務數據為例，審計人員能夠在企業財務軟上導出其財務數據庫，然后運用SQL等數據語言查詢各種需要的信息，還可以運用數據處理技術進行各種分析處理。同時結合云計算平臺、云數據庫等各種新型技術手段更能大大的提高審計效率，實現高效審計。

四、推進大數據審計的建議

為了應對大數據技術對審計技術方法、審計模式的的影響，有效的運用大數據技術進行審計工作，政府、審計學術界以及審計機構應采取各種措施積極應對。

1.建立完善配套的審計法律法規

現行法律體系下，相關數據憑證沒有法律支撐，審計應用大數據技術缺乏法律依據。大數據技術應用的合法性問題是阻礙大數據技術應用到審計工作中去的一大障礙。只有完善與大數據技術相關的審計法律體系，才能為運用大數據審計提供法律依據進而確保大數據審計的合法性。如果相應的審計法律依據，無法保證大數據審計的合法性，就無法保證大數據的數據收集、數據存儲、電子憑證的合法性，大數據技術很難有效的運用到審計工作中去。因此要想使得大數據技術在審計工作中得到充分的運用，就應當確保大數據審計的合法性，加強與大數據技術有關的審計法律法規的建設，建立完善配套的審計法律法規。

2.加強大數據技術與財務審計的理論融合

大數據技術真正高效的運用到審計工作中去，需要加快大數據技術和審計的理論融合。目前雖然在審計實務中已經逐漸開始運用大數據技術開展審計工作。但是大數據技術和審計是兩門不同的學科領域，機械的將二者拼湊到一塊難以達到理想的效果。審計學術理論界應當在加強對大數據技術相關理論的學習，針對審計行業的特點，有效的融合大數據技術和審計，優化大數據審計的程序和方法，形成全新的大數據審計理論，來指導審計工作。同時，還應當加強大數據審計軟件的開發，有效的將大數據審計理論和審計實務聯系起來。

3.提高運用大數據技術進行審計工作的能力

由于當前我國審計人員多是從事財務、審計出身，知識結構單一，缺乏必要的計算機、數據技術等知識，習慣于用傳統的審計方法，很少或者很難運用大數據技術開展審計工作。在大數據時代，財務數據量巨大且多以電子數據的形式存在，只有運用全新的數據處理技術才能實現審計工作的高效快捷。審計機構應當明白大數據技術的重要性，鼓勵審計人員自主學習大數據技術，努力加強對數據處理技術的培訓提高審計人員運用大數據技術開展審計工作的能力。

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作者簡介：李記超（1991- ），男，漢，河南周口人，研究生，重慶理工大學