“營改增”對于我國保險行業產生的影響

徐丹

摘要：2011年“營改增”的方案開始下發，到2012年開始“營改增”的試點直至2016年5月1日我國全面推進“營改增”試點，這是自1994年以來我國分稅制改革以來又一次深入的改革。金融保險業作為2016年試點以來新納入的行業，由原來征收營業稅而變為征收增值稅，勢必對保險行業的經營產生一定的影響，本文分析“營改增”對于保險行業的影響并由此提出相關建議。

關鍵詞：營改增;保險行業;對策

中圖分類號：F812.42;F842 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）005-0000-01

“營改增”是將征收營業稅的行業改征增值稅，主要是為了解決之前征稅過程中的重復征稅的弊端。金融保險業首次加入“營改增”的范圍，在稅率等方面都有一定的影響，改征增值稅的金融保險在今后的經營方式、財務管理等方面都將發生變化。如何讓完成“營改增”初期的順利過渡，也是各險企需要解決的問題。

一、“營改增”的必要性

（一）稅收征管實踐的需要

我國之前實行增值稅和營業稅并行的稅制，對于在我國境內提供應稅勞務，轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，根據其營業額按一定比例征收營業稅;對于以商品的在流轉過程中產生的增值額按一定比例征收增值稅。保險業的經營過程中將商品和服務緊密的聯系在一起，兩者的比例越來越不清晰，而商品和服務分別是增值稅和營業稅的征稅對象。隨著保險行業的日益發展，對稅收征管部門征管帶來實踐上的困難。

（二）避免重復征稅、完善增值稅“鏈條”的需要

將保險業納入“營改增”的范圍內也是避免重復征稅、減輕保險企業的稅收負擔的必然要求。保險業在此之前繳納營業稅，而保險行業從事保險產品的開發、銷售、售后服務，是集生產銷售與服務為一體的生產性服務行業。在保險行業生產經營過程中，對于其購進的納入增值稅納稅項目的物品，其繳納的增值稅是無法抵扣的。長此以往，險企的稅收負擔將會不斷加重，不利于保險企業的長足發展;“營改增”從另一方面使增值稅的征收“鏈條”更加完善，利于增值稅更好的為國家提供穩定的財政收入。

（三）國際稅制改革的大勢所趨

增值稅作為各國財政收入的重要來源，世界各國在開征增值稅時都將大部分的貨物混合勞務納入增值稅的征收范圍。我國實行“營改增”將貨物和勞務統一征收符合國際慣例，利于我國的稅制改革與國際接軌。

二、“營改增”對保險行業的影響

（一）企業的現金流量發生變化

保險企業在“營改增”之前，對于企業購置的固定資產中所含的增值稅費可以抵扣，因而企業當期應繳稅費則會相應的減少;在城市維護建設稅和教育附加費方面，兩者都是作為一種附加稅的形式存在，以主稅稅額為其繳費的基礎?！盃I改增”后保險企業的城市維護建設稅和教育附加費以增值稅的稅額為基數，隨著增值稅額的變化而變化;此外，險企在固定資產方面所含的增值稅稅額可以進行抵扣也說明企業的經營成本在一定程度上降低，在銷售總額不變的情況下，企業的利潤總額是增加的，相應地，其所繳納的增值稅額也會進一步增加。

（二）企業經營成本增加

將保險企業納入“營改增”后，險企在納稅方面都面臨著改變以適應增值稅的的征稅標準。首先，對于剛剛納入增值稅的險企，公司需要聘請專業的咨詢公司對于企業的財務人員進行專業的培訓指導，以明確增值稅的納稅流程;其次，企業還需根據各地稅務管理的部門的要求添置“金稅系統”軟件、專業的增值稅發票打印機、電腦控件、掃描儀等設備，上述兩點都將增加的企業的經營成本。

（三）保單定價與保險銷售模式發生變化

營業稅實行價內稅，而增值稅實行的是價外稅?！盃I改增”后，險企所出售的保單中的增值稅由投保人所承擔，而投保方可將其所承擔的增值稅額進行進項抵扣從而投保方的成本降低，利潤增加;若保單的價格不變則保險企業的收入相對減少，利潤也相對減少。在“營改增”過后，如何轉變銷售模式，保證企業的經營收益成為企業當務之急。

三、保險企業應對“營改增”對策

（一）提高會計人員的素質和財務核算能力

保險企業為盡快適應增值稅的征收標準，應盡快提高會計人員的素質，定期為本單位的會計人員進行稅收相關法規的培訓，提高會計人員的業務技能;同時，聘請專業的財務咨詢公司對會計人員進行培訓，定期對會計人員的業務能力進行考核，督促會計人員提高自身能力，滿足“營改增”對于企業會計人員的要求。

（二）加強銷售渠道的管理

“營改增”后，對保單價格的征稅由之前的價內稅改為價外稅，企業的銷售方式和銷售渠道也需要發生改變。險企在保險銷售過程中，除了直銷，還會采取中介機構進行銷售。在選擇中介機構進行合作時，需要優先選擇可以開具增值稅專用發票的機構進行合作;若無法開具專用發票，可就銷售價格進行重新談判，以盡量降低手續費用，保證企業獲得最大效益。

（三）制定健全的發票管理辦法

增值稅的稅率等級較多，征收環節較多，過程較為繁瑣。險企在全國各地區都擁有分支機構，而各地的增值稅政策不盡相同，在計算增值稅的過程中各地也存在這一定的差異，為能全面了解企業在經營過程中了解企業的納稅情況，企業應建立完善的發票管理辦法，充分發揮增值稅的“以票管稅”的作用。對于增值稅發票的開出和抵扣都要在統一的發票管理系統中體現，保證所開具的發票與保單中的信息保持一致。

參考文獻：

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作者介紹：徐 丹（1993–），滿族，沈陽人，本科。