稅收籌劃的效應問題

蔡思琪

摘 要：稅收是國家強有力的經濟保障，是國家進行一切經濟和政治活動的基礎，對企業而言，稅負的高低對企業的發展有十分重要的影響，這時候稅收籌劃顯得尤為重要，本文從稅收籌劃的宏觀和微觀兩個方面來探討稅收籌劃問題。

關鍵詞：稅收；籌劃；探討

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”，簡單來說就是在法律這個金箍圈內，企業合理安排自己的經營投資和理財活動，從而達到節稅的目的，但是前提條件是不可以忽略的，那就是必須合法，一旦越過法律的金箍圈，那企業就會惹上不必要的麻煩。企業在一個地域范圍內經營，首先要守法才能長遠發展，國家在其發展的過程中會不斷地完善其法規以使得社會能更好的發展，在這個過程中，企業也將會根據法規的變化有不同的行動，有句話說的好，“法無授權不得行，法無明文不為罪”。所以合理的稅收籌劃可以幫助企業更好的發展。

企業進行稅收籌劃必然會出現效應問題，即會產生什么樣的結果，無論是政府還是納稅人，任何一方實施稅收籌劃都會產生一定的效應。本文從宏觀和微觀角度來分析稅收籌劃的效應問題。稅收籌劃的宏觀效應簡單來說就是收稅籌劃對國家對社會產生的影響，稅收籌劃的微觀效應主要是企業的經濟效益。

首先我們應該對收稅籌劃做一個基本界定，稅收籌劃是納稅人在在實現自身整體發展戰略的條件下，通過對涉稅事項的事先安排，減輕自身實際稅負，并最終實現自身利益的最大化或價值最大化的經濟活動，但這一切活動的前提便是不違反現行稅法和稅收立法精神。由此可見，稅收籌劃是對企業的一種合理安排，與偷稅漏稅是完全不同的概念，也就是說稅收籌劃所要達到是帕累托最優，就是經濟學中的帕累托效應，如果經濟中沒有任何一個人可以在不使他人境況變壞的同時使自己的情況變得更好，那么這種狀態就達到了資源配置的最優化。這樣定義的效率被成為帕累托最優效率。帕累托最優效應運用到稅收當中，企業在做收稅籌劃時，不僅可以讓自己減輕稅負但而且能夠沒有使得其他企業甚至國家受到消極的影響。然而，在現實中，一般而言，我們的納稅人對政府出臺的相關稅收政策的反應可以影響稅收政策效果，在一定的范圍內，如果我們的納稅人對政府稅收政策的反應程度越大，稅收政策的效果就越好，反之，稅收政策的效果就越差。而納稅人進行的稅收籌劃活動是對政府稅收政策所作出的良性反應，那么納稅人為什么要進行一系列的稅收籌劃活動呢，當然他們的主觀目的是為了獲得籌劃收益，但不得不說這種行為確確實實在客觀上配合了政府的宏觀調控政策。納稅人在進行稅收籌劃時是根據政府的稅收政策，更多地從限制性行業轉入鼓勵性行業，此時，使得社會資源也轉向鼓勵性行業。因而有利于政府宏觀調控目標的實現。在市場經濟條件下，決定企業經濟效益高低的因素很多，稅收是其中一個重要的決定因素。

那么企業進行稅收籌劃的目的是什么呢，最終想要達到什么樣的效果呢，顯然是為了企業的經濟效益最大化，而節稅可以減少企業資金的凈流出。首先，流轉稅的稅負高低會使得如果納稅人的經營成本增加，在稅收方面，會是流轉稅的高低影響了其成本。隨后企業的經濟效益就會受到負面影響。其次，收益課稅的稅負高低直接影響了企業的利潤，在這種情況下，通過稅收籌劃來減少企業資金的凈流出，從而使得企業利益的最大化。對于納稅人所進行的一系列籌劃活動，我們可以從兩條線上展開：一種是針對企業所得稅籌劃，增值稅籌劃，消費稅籌劃，營業稅籌劃，財產稅籌劃等圍繞稅收種類進行籌劃，這種籌劃方式雖然條理清晰，但在稅制經常性地發生變化的情況下，這種方法就會難以操作。另一種是針對投資的稅收籌劃，融資的稅務籌劃等圍繞經營活動的不同方式所進行的籌劃，這種方法，從實踐上看實用性和目的性很強，一般而言將上述二者很好的融合在一起，從納稅人的實際情況出發，在企業一系列的投資，經營和財務活動中，針對相關稅種，尤其是主體稅種進行全方位運籌，使得納稅人通過納稅籌劃挖掘出最大的節稅潛力，獲取最大的節稅收益，從而提高企業的經濟效益。那么，我們可以從宏觀和微觀兩個方面來分析企業納稅籌劃的作用。

從微觀的角度來看，納稅籌劃對企業的發展有以下幾個方面的作用。

1、促進財務基礎建設，提高財務管理能力。為了反映納稅籌劃的有效性，企業首先需要建立、健全財務會計制度，完善財務核算資料與財務會計資料，規范財務核算的過程；其次，企業可以通過納稅籌劃活動使其調整及優化企業內部資源的配置，減少浪費、節約支出，從而提高經營管理及財務核算水平；最后，納稅籌劃活動可以促進企業生成一支高素質的財務管理團隊。為了進行納稅籌劃活動，企業管理人員便會主動地去學習納稅籌劃的基本理論與方法。

2、優化資源，提高獲利能力。企業是市場經濟的參與主體，作為理性經濟人，其經營的目標是利潤的最大化和價值的最大化。要想實現這一目標，要及時優化各項經濟資源效率，并合理規劃企業的建立、融資、投資、采購、銷售、分配以及產權重組等經濟活動。

從宏觀而言，企業進行納稅籌劃活動可以保證政府財政收入的持續增長，促進政府實現宏觀經濟調控目標、完善稅制，我們可以從以下幾個方面來看：

1、有利于完善稅收制度?，F在企業納稅籌劃活動實際上是針對現行稅法的不完善性和不成熟性所采取的一些措施，一系列的籌劃活動可以彌補法律的內在不足，也是一個國家稅收制度今后需要完善的地方。同時納稅人可以對政府政策導向的正確性、有效性進行一個檢驗，形成對國家稅法及有關稅收經濟政策積極信息反饋渠道。

2、有助于提高國家宏觀調控的效率。企業進行納稅籌劃體現了接受與運用國家宏觀調控政策的過程。所以對于調控國家宏觀經濟運行和國民收入分配，稅收功不可沒。為了減輕自己的稅收負擔為，納稅人依據稅法中各項優惠政策進行自己的生產活動或者投資籌資與產品結構調整，使得自己可以依法少繳稅款，盡管在主觀上納稅人是以減輕自己的稅負為目的，但在客觀上逐步走向了優化生產及產品結構的道路，使自己的生產、消費活動符了合國家宏觀經濟正常的調控方向。

3、有利于增加稅收征管的透明度?，F在是市場經濟時代，企業之間的競爭也比以往更加激烈，一般來說，進行納稅籌劃的企業大多都納稅意識強烈，并且會自發地進行納稅籌劃活動，無形中普及了稅法的同時，也尤其顯示出稅法的嚴肅性、權威性，這時也就增強了國家對于稅收征管的透明度。

4、有利于國家財政收入長期、持續增長。就企業的納稅籌劃來說，對于企業和國家都是十分有利的。企業進行納稅籌劃活動在短期看來，可以使納稅人減輕稅收負擔，但也許有些人會認為企業稅負的減少必然就會導致國家財政收入的下降。但從長遠來看，納稅人為了更好地進行稅收籌劃活動會根據國家優惠稅收的指引和導向進行統籌規劃，這樣一來經濟結構的優化必然促進了國民經濟持續健康地發展，而且稅收法律制度的完善提高了稅收征管的效率，所以就像西方經濟學供給學派的主流觀念所體現的一樣，國家財政收入將會伴隨著經濟的發展、企業效益的提高而同步增長。

總之，收稅籌劃具有“雙面效應”，企業可以利用它來調整經營決策，最終實現企業價值最大化的目標，政府也完全可以利用它來引導企業，更好的使得國家宏觀調控政策目標實現，從而使宏觀經濟對收入分配，資源配置等政策自上而下地得到實現。（作者單位：云南民族大學）

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