稅務籌劃在財務管理中的實踐應用探究

孫博威+韓佳峰

[摘 要]隨著市場經濟和全球化的日益深入，逼迫著企業不斷提高利潤率。好的稅務籌劃可以減低企業稅收負擔，間接地提高企業利潤。稅務籌劃屬于財務管理中的一部分，文章從稅務籌劃在企業財務管理中實踐應用進行探究分析。

[關鍵詞]稅務籌劃；財務管理；實踐應用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.148

1 稅務籌劃和財務管理

稅務籌劃。從財務管理的角度，稅務籌劃有兩層涵義：一是指企業的財務保障能力，是通過建立自己的財務政策以及財務管理制度，并且嚴格遵守國家企業稅法來實現的；二是指以國家企業稅法為指導，對企業的財務實際狀況進行分析研究，找出不足與缺陷，并進行改進，最終不斷規范完善企業的財務管理。財務管理。財務管理是根據財經法規制度，按照財務管理原則，處理財務關系，組織企業財務活動的一項工作。具體內容表現為：資產的購置，經營中的現金流，資本融通以及利潤的再分配。

2 稅務籌劃在財務管理中的實踐應用

2.1 稅務籌劃在企業經營中的應用

第一，科學合理地安排企業的生產經營。增加廣告費，可以拓展潛在市場，也能享受限期減免所得稅的優惠政策；控制初期的生產量，推遲計算利潤的年度，提高初期的利潤水平，也能享受限期減免所得稅優惠。第二，合理安排職工工資。主要是通過采用最合適的方法，把企業職工工資盡量控制在應納稅所得額允許扣除的范圍內。具體如何扣除，要根據不同企業的不同效益來決定。第三，盡可能地降低納稅義務。企業的經營如果是綜合性的，分離核算混合業務比較好；同一個經濟行為，很可能有多種納稅方案，這時企業應該盡量選擇低納稅義務的方案；個人獨資企業或者合伙企業，如果當年利潤高，延期繳納個人所得稅，可以降低邊際稅率，進而降低稅務。第四，會計核算中的稅務籌劃。不同的存貨計價方法、折舊方法、成本費用核算方法，會產生不同的稅負，企業應該在會計準則允許的范圍內，進行稅務籌劃，選擇最優的低稅負方案。

2.2 選擇合適的籌資方式

在我國，企業可以選擇的籌資途徑主要有融資資金、自有資金、信貸資金、財政資金等。

我國的《企業所得稅法》規定：企業在籌資過程中，如果支付的利息低于同期的銀行貸款利息，那么企業所需要支付的利息可以在稅前扣除，但是股息除外。根據這條規定，企業可以在條件允許的情況下，排在第一位的籌資途徑應該鎖定為發行企業債券、申請貸款。因為這些籌資方式，在增加籌集資金比例的同時，也會增加利息，這樣就可以沖減了稅收的支出，最終可以減少企業稅收負擔。反之，發行股票或者使用自有資金，不會產生利息，也就不能沖抵企業的稅負，反而提高了企業的納稅率，增加了企業的資金支出。

2.3 企業利潤活動中的稅務籌劃

應該選擇科學合理的利潤分配方式，實現股東利潤的最大化。

資產重組可節稅。我國法律規定，在匯總、合并納稅的企業里，發生了虧損的成員企業可以直接沖抵盈利成員企業的人員所得額。所以，如果盈利的企業兼并重組虧損的成員企業，可以從整體上降低企業的應納稅額。

再投資可節稅。企業用稅后的利潤資本進行投資，開發新項目，擴大再生產，可以享受退稅優惠。

2.4 企業投資活動中的稅務籌劃

選擇最佳投資方式。企業注冊時，盡量選擇固定資產和無形資產組合的方式進行資產注冊。因為固定資產可以折舊抵稅，攤銷無形資產可算作管理費的稅前前支。而在計價投資資產時，增值的資產價值可以節省投資成本，也可以增加折舊費和攤銷費。這些方法都可以縮小企業所得稅稅基，減輕稅負。

選擇最優投資地點。我國的經濟存在區域差異，我國的稅收政策也存在區域差異。企業應該選擇有稅收優惠政策的地區進行注冊。

3 在財務管理中實施稅務籌劃的意義

3.1 可以提高企業資金的利用效率

隨著市場經濟制度和條件的不斷完善，我國的大中型企業在稅法合理范圍內，積極進行稅務籌劃，提高企業自身資金的流通周轉率，也提高企業資金的利用率，進而最大限度地節約了企業資源。合理的財務籌劃就是一根有效的財務杠桿。稅務籌劃已經在市場化經濟浪潮中獲得了越來越多的應用。

3.2 提高企業財務管理的抗風險能力。

經濟越來越市場化，也意味著市場的變化越來越迅速，競爭壓力越來越大。一些企業抓住了這些時機，不斷發展壯大。但有些企業在面對這些急速變化的情況時，卻越發顯得脆弱。脆弱的原因主要表現為財務管理水平低下，還債能力不強這兩個方面。在提高財務管理水平和還債能力上，稅務籌劃可以發揮重要的促進作用。

4 稅務籌劃在實踐應用中應該遵守的原則

4.1 成本效益原則

首先，一項成功的稅收籌劃，一定是對多項稅收方案的優化，不能單一地認為稅負最低的方案就是最好的方案，因為一味地追求低稅負，很可能會降低企業的總體利益；其次，成功的稅收籌劃，必須考慮企業總收益的長期穩定，而不是只關注個別稅負的高低；最后，要用時間的價值眼光去評價稅務籌劃，因為短時有益的稅務籌劃，在長時間里可能就是有害的。

4.2 合法性原則

顧名思義，就是稅務籌劃必須遵守我國的法律法規。既要在各項法律法規的范圍內進行，也要跟著法律法規的變化而變化。

4.3 服從財務管理總目標

稅務籌劃的最終目標是實現企業稅后的利潤最大化，這也是企業財務管理的最終目標。這一目標的實現，一般是通過降低稅收負擔，但是稅收負擔降低不一定能降低企業總體成本，也不一定能提高企業的總體收益，所以稅務籌劃必須服從財務管理的總目標，這樣才能使自己的目標和企業的最終目標達成一致。

4.4 風險防范原則

稅務籌劃本身就是在法律的邊緣上操作，一開始就自帶有巨大的操作風險。其一，不能依法納稅的風險，因為很難精準地把握稅收政策，所以容易造成事實上的偷稅漏稅；其二，不能整體把握稅收政策的整體性；其三，市場環境、國家政策以及企業自身經營活動的變化，導致稅收的變化。所以必須注意這些風險因素，努力克服稅務籌劃風險。

4.5 事先籌劃原則

指企業在進行經營、投資、理財等活動前，先進行稅務籌劃，盡最大可能減少稅收的發生。如果企業的經營，投資、理財活動已經發生，那么稅收就已經存在，就很難降低稅收。

5 結 論

稅務籌劃與財務管理息息相關，稅務籌劃在財務管理中有重大的應用，并對財務管理有著非常重要的意義和影響。好的稅收籌劃可以幫助企業實現稅后利潤的最大化，提高企業競爭力。因此，現代化的企業必須重視稅務籌劃在財務管理中的應用。

參考文獻：

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