企業會計內部控制現存問題及對策思考

摘 要：隨著我國社會的發展和國民經濟實力的增長，企業的規模和業務范圍也越來越廣泛，而市場競爭壓力也越來越大，市場環境也越來越復雜。企業若要實現可持續發展，增強自身的市場競爭能力，就必須將企業會計的內部控制作為企業管理的重要內容。在現代化的企業結構中，企業會計的內部控制不僅涉及到企業的會計制度和其他的運行流程，而且有效的管理能夠保證企業資產和相關資料的完整性與準確性，從而進一步提高企業的抗風險能力。

關鍵詞：企業會計；內部控制；現存問題；相關對策

一、企業會計內部控制概述

1.企業內部控制介紹

從企業管理角度看，良好的企業會計內部控制是企業可持續發展的重要保障和基礎，只有完善的內部控制系統，才能夠促進企業會計管理的有效進行，從而提高企業的管理能力，促進企業的長久發展。在企業發展過程中，對企業單位的實時評價和監督是十分必要的，這樣可以發現企業自身所存在的問題，進而進行及時的改正。同時，通過及時調節內部結構來適應市場的變化和發展。而這部分功能主要由內部控制系統來實現的。內部控制系統是為了使企業在應對問題的時候能夠做出客觀、理性和科學的判斷和選擇，使其能夠快速有效的解決問題。所以，內部控制對于企業的發展起著至關重要的作用。另一方面，企業的內部控制還可以督促企業管理人員之間的相互監督，使權利得到有效的分配，促進管理人員提高自身管理能力和管理效率，也能夠有效避免徇私舞弊等違法違規行為的出現。這種體制在企業會計中的應用，能夠形成一定的監督和制約，在保證相關人員的合法利益的同時，也促進企業的管理得到健康發展。目前，很多企業為了適應市場發展的需求，在調整內部管理體系以及運營方式的過程中，也逐漸認識到內部控制的必要性。

完整的內部控制體系主要由五大要素組成，分別是：內部環境、風險評估、活動控制、信息溝通以及內部監督。這五大要素是構成企業內部控制的基礎。在五大基本要素中，良好的企業內部環境有利于企業日常工作的順利進行，也是企業優秀競爭能力的體現。風險評估顧名思義就是對企業潛在的風險或者已經發現的風險進行科學有效的評估，進而得到相應的解決對策來規避風險或者降低風險?；顒涌刂婆c信息溝通是企業內部控制的關鍵所在，相應的管理階層必須對企業活動的各個環節進行監督和控制，從而掌握企業的實際運營情況。企業管理者也只有將各個部門之間的關系和聯系有機結合起來，加強企業的信息化管理，才能夠更好的促進企業內部控制體系的發展，促進企業結構優化，增強企業市場競爭能力，增加企業的經濟效益。

2.加強企業會計內部控制的意義

企業內部控制能夠幫助企業優化內部結構，提高管理效率，從而增強企業的市場競爭力，增加企業經濟效益。所以，加強企業會計內部控制對于企業的可持續發展具有重要意義。首先，加強企業會計內部控制，能夠提高企業的資產保管力度，提高企業資金利用率，根據企業不同的經濟活動和交易，采取科學有效的控制方式，進一步保障企業資金安全和資產體系的完整性。其次，加強企業會計內部控制，能夠使企業的會計工作人員更加明確自己的職責和業務范圍，提高會計人員的工作效率，縮短結算周期，提高資金分配效率，極大的提高了企業的運行效率。同時，在保障款及信息的完整真實性上也具有重要作用，使得企業的會計信息更加的可靠，內部結算更加安全。再次，加強企業會計內部控制能夠有效約束企業會計從業人員的行為，保證其在工作時能夠嚴格按照相關的政策法規執行，確保財務安全和財務工作的透明度，對財務工作形成良好的監督體系。最后，加強企業會計內部控制能夠促進企業內各部門之間的交流和合作，使企業管理者能夠有效調節企業內部各部門之間的關系，促進企業的內部職能的協調運行，提高企業工作人員的工作效率。

二、企業會計內部控制現存問題

隨著我國市場經濟的不斷發展以及經濟全球化的進一步加深，企業若想保持良好的市場競爭能力，必須對企業內部進行有效的改革和調節，從而適應市場的變化。做好企業會計內部控制，是提高企業市場競爭力，提升企業運營效率，增強企業經濟效益的有效途徑。目前，雖然很多企業認識到企業會計內部控制對于企業發展的重要性，并且在改革過程中應用了相應的措施來提高其內部控制能力，但在實際操作過程中，依舊存在很多問題，主要體現在以下幾個方面：

1.缺乏完善的會計控制體系

目前，很多企業雖然有相應的會計控制制度，但是其制度缺乏連貫性和系統性，在實際運行過程中，相應的管理人員缺乏足夠的重視，將其看作是對企業會計內部控制的加強，并且缺乏執行力。同時，由于很多企業的內部機構不夠完善，從而導致企業會計內部控制力度不夠，很多企業往往側重于出現問題之后的控制，對于事前的風險預測和防范則缺乏相應的措施。另外，由于我國企業領導對于會計內部控制不夠重視，認識不到其在企業發展過程中的重要作用，在企業財務內部控制上只側重于財務關系的控制，對于財務其他方面的控制卻很少涉及，從而使的財務內控體系不夠完善，實際運行過程中，一旦出現相應問題，很難及時得到解決和處理，增加了企業運行的風險。

2.缺乏相應的監督機制

企業內部控制制度若要順利執行，必須配合相應的監督機制。企業內部監督機制是企業會計內部控制制度的重要體現。當前，我國大多數企業依舊缺乏相應的內部監督機制，有些單位雖然已經設立了內部審計機構，但是卻缺乏相應的內部審計制度，使內部審計工作缺乏規范，無法充分發揮各部門監督管理職能。此外，企業也缺乏相應的外部監督體系，雖然我國目前的監督體系包含了政府監督、企業內部監督、社會監督等，但落實不到位，相應的監督制度并不能得到很好的實施。這就極大的削弱了企業的監督管理能力。

3.企業監督管理部門和運行部門缺乏必要的獨立性

提高企業會計內部控制的監管部門和實際運行部門的獨立自主能力是促進企業會計內部控制相應制度實施的重要因素。在企業會計內部控制制度的制定過程中，也應該對相關人員進行監督和管理，對其行為進行合理的制約，這樣就會出現有些人員是自己監督自己的問題，從而導致這一方法的實施出現了一定的局限性。這就要求，那些自己監督自己的人員必須具備相當高的道德素養和自我管理水平。在現實生活中，很多企業的相關人員并沒有如此高的道德水平，相應的內部控制制度也得不到很好的落實，在工作中往往是為了應付領導檢查，使企業會計內部控制無法具備實際效用。

4.企業會計內部控制監管人員觀念陳舊

企業會計內部控制建設必須從基層人員開始，基層機構和工作人員是企業建設的基礎。然而，在實際的建設過程中，企業基層管理人員和員工對于會計內部控制建設的觀念依舊比較單薄，對相應的理論知識也缺乏足夠的了解，甚至不知道企業內部控制的具體概念和相應作用。缺乏相應的會計管理知識和能力，使得會計內部控制制度難以執行，即使有相對完善的內部控制體制，也只是一紙空文，無法很好的執行，從而無法體現其價值。

三、提高企業會計內部控制的相應對策

1.完善企業會計內部控制體制

完善的企業會計內部控制是提高企業會計工作效率，促進企業良好發展的根本保障。加強企業會計內部控制體制的建設，首先應該加強企業領導對于會計內部控制建設的重視程度。領導階層既是企業的決策階層，也是企業運行管理的核心階層。所以，要想加強會計內部控制體制的建設，就必須使企業的領導階層足夠的重視。其次，要建立完善的會計內部控制制度，企業決策者或者管理層要結合企業實際情況、發展目標以及市場定位，還有相應的法律法規，制定出詳細的會計內部控制制度。同時，為了能夠更好的提高內部控制制度的執行力，應該制定完善的考核體系，建立企業內控檢查和評價制度，對相應的制度運行進行考核和審查，要及時改正所發現的問題。再次，明確獎罰體制，對于執行效果突出的部門或者個人要給予一定的獎勵，對于執行效果差的部門和員工進行懲罰和教育，從而保障會計內部控制工作的順利進行。

2.加強企業文化建設

企業文化對于企業的發展具有深遠影響，是企業競爭能力的重要體現。企業的運營發展，不僅僅是為了最大限度的追求經濟利益，而且，也應該將重點放在建設企業文化上。企業文化建設是企業進步和發展的重要因素，優秀的企業文化，是一種寶貴的精神財富，對于整個企業來說會產生巨大的凝聚力。它作為企業的軟實力，在現代市場體系中，顯得尤為重要。首先，企業需要不斷的培育新人，增加培訓崗位，不僅是為了提高相應工作人員的工作素質，也要通過培訓來增強員工自身道德水平，宣傳企業文化。而且要給新人提供充足的晉升空間，促進新人工作積極性。其次，對于企業會計工作來說，員工是主體，要在培訓中培訓員工內部控制的相應理論知識，特別是對于基層的管理人員和工作人員，更要加強他們的思想認識。最后，通過對員工自身素質的提高來促進企業會計內部控制的實現，提高企業會計的工作效率，進而提高企業的整體實力。

3.建立健全的企業會計內部控制管理體系

企業管理工作對于企業的正常發展起著決定作用?？茖W有效的管理是企業提高自身實力和市場競爭力的根本途徑。所以，在企業內部建立完善的會計管理機制對于企業的可持續發展有著不可替代的作用。企業會計內部控制的目的是為了促進企業會計工作的高效進行，提高企業內部運行效率。對企業會計工作人員進行有效監督和管理，能夠充分的保證會計工作的透明度和公證性，減少會計工作的差錯。

通常，企業會計管理分為兩部分，一部分是對會計從業人員的思想管理。這就要求加強對會計人員的思想教育和考核，貫徹優秀的企業文化，提高員工的道德素養。企業在加強會計內部控制體系建設的同時，要對員工思想進行教育，培養員工的綜合能力，而且要聘用高水平的管理人才進行會計工作的管理，促進企業的不斷進步和發展。另一部分是通過完善企業制度，加強企業管理機制建設，通過制度來規范員工行為。企業不僅要注重制度本身的可行性和科學性，更重要的是制度的執行力，相關的管理人員也要從自身做起，做好帶頭作用，以身作則，讓員工在心理上對制度認可，提高員工的自覺性。

4.加強企業運行成本控制

企業的成本控制是企業會計內部控制的重要內容，所以，加強對企業成本控制是加強企業會計內部控制的主要方向。首先，在成本預算過程中，要根據企業發展實際需求，而且要根據國家的相應法律規定進行預算。其次，要以企業內部的各項發展和管理要求為標準，提供準確的分析資料和成本報告，從企業自身的發展角度考慮，一旦確定成本計算方法和標準，就不能隨意更改。最后，企業要對成本費用的使用情況進行實時的監督和控制，建立完善的成本費用內部報告制度，從而方便企業查找預算成本和實際成本之間的差異原因，為以后的預算提供參考。

5.加強企業內部審計工作

首先，相應管理層要確定內部審計部門在企業中的地位，給與其相應的權利，充分發揮其價值和作用。所以，企業需要科學設定內部審計機構，并且在企業發展過程中要不斷建設和完善內部審計制度。其次，要保證內部審計機構的獨立性，只有這樣，內部審計才能獨立工作，不會受制于企業管理層的約束，更加科學公正的進行審計工作，最大限度的發揮內部審計機構的功能和作用。最后，強化內部審計工作，加強工作力度，提高工作效率。要制定完善內部審計流程，并且要嚴格按照流程來操作，提高審計人員工作能力。對企業進行科學監督和管理，促進企業內部審計職能的發揮，是加強企業會計內部控制的重要手段。

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作者簡介：孟麗麗（1995- ），女，遼寧撫順人，滿族，遼寧理工學院，財務管理專業，本科生