淺談價值創造視域下的國有企業內部財務控制問題

施佳

摘要：對比傳統的財務控制和管理，價值創造視域下的國有企業財務控制，以價值創造為核心，價值與利潤并重，更加突出價值管理的理念，通過事前參與、事中控制，能夠更為有效的發揮財務控制的作用?；诖?，本文對價值創造視域下的國有企業內部財務控制問題進行了探討。

關鍵詞：價值創造；國有企業；內部財務；管理

隨著我國改革開放的深入，我國的市場經濟建設進入了一個新的階段，國有企業向現代企業轉變成為每一個國有企業必須面對的重要課題。在向現代企業轉變的過程中，價值創造型財務管理作為一種新的財務管理方式，圍繞企業戰略的實現，有效利用企業資源，通過加強事前和事中控制提升現代財務管理水平，真正體現出財務管理在現代企業管理中的價值。

一、價值創造型財務管理的含義和特征

（一）價值管理的概念

價值管理，就是以企業的經濟價值最大化為中心，整合優化企業所有生產經營環節，以現金流量折現模型為基礎，由企業所有員工共同參與管理而形成的價值體系。價值管理整合了企業目標、激勵、控制、企業文化等內容，在財務管理中的應用，可以起到有效衡量員工績效，激勵員工工作積極性、創造性，提升企業整體業績的作用。

（二）價值創造型財務管理的含義

價值創造型財務管理是以價值創造為核心目標的管理活動，具體包含兩層含義：一是確立了衡量企業的核心財務指標，例如凈資產收益率、經濟增加值等，并考慮了資金的時間價值，以此指導企業的各項生產經營活動，同時對價值目標進行層層分解，要求各業務單位均圍繞目標來開展生產經營工作；二是對企業按照價值創造過程進行了分工，財務部門的工作是進行價值管理，生產經營部門則是通過開展生產經營工作創造價值。財務部門將企業的整體戰略目標具體量化為企業的業績和預算指標體系，并對企業現有資源進行充分挖掘、整合，將整體目標分解到各級生產部門，使各業務單位按照價值最大化要求實現相互配合與技術交融，努力完成目標任務。同時，財務管理還通過優化投融資決策，以及資金集中管控和調配，獲得資金利用效率最大化，積極發揮財務杠桿作用，服務于企業的整體價值創造。

（三）價值創造型財務管理的特征

價值創造型財務管理與傳統的財務管理相比，具有以下特征：一是不以單純追求利潤為第一目標，而是“創造價值”和“利潤”雙重目標并重。企業的管理以“價值”為本，只有不斷的創造價值，才能讓企業得以持續生存和發展。因此，企業在對“價值”和“利潤”的選擇上，偏重于“價值”，把是否創造了價值作為業績衡量的重要標準；二是價值創造型財務由事后反饋向事前參與和事中控制轉變，其管理涵蓋了整個價值流程。價值創造型財務管理更加突出價值優先的管理理念，財務工作從價值記錄向價值創造轉變，思考更多的是企業如何增值，如何實現戰略目標和價值的問題。

二、價值創造型財務管理在國有企業內部控制中的內容及應用

（一）價值創造型財務管理的內容

1.財務規劃

首先是對企業價值鏈上的業務活動進行有效分類，明確劃分出增加企業價值的業務活動和減損企業價值的業務活動，在此基礎之上，對企業的業務進行全面優化和重組，使企業在業務鏈條上實現價值與目標的重合。

2.財務管理機制

以實現企業價值目標為核心，企業實力、戰略目標與外部環境的協調機制。對內，以減少內部消耗、提高工作效率、提升工作價值為具體要求，統一員工思想和認識，構建完善的內部管理制度和文化；對外，以樹立企業品牌價值、正面形象等為目標，努力構建內外協調和管理機制。

3.財務控制

以價值創造作為財務控制的中心目標，對財務會計預算體系進行價值分析，對各類財務支出進行價值衡量，并以此優化和修訂全面預算管理體系，使財務預算體系為價值目標服務。

4.財務決策

優化財務決策流程，提高財務決策質量，明確以創造價值為財務決策的根本目標。并定期做好財務決策的溝通與反饋，根據企業價值來評估財務決策質量，并以此作為改進參考。

（二）價值創造型財務管理服務于企業戰略，支持和保障企業戰略的實施

一是充分認識企業財務管理在現代企業中的重要作用，企業財務管理不僅能夠促進企業的可持續發展，還能夠有效提高企業的市場競爭能力；二是圍繞企業戰略，以戰略目標為基礎制定財務規劃，以價值創造為中心劃分出提升企業價值的業務模塊和降低企業價值的業務模塊，采取相關措施將降低企業價值的業務模塊重組或剝離，并支持能夠提升企業價值的業務模塊，以集中企業的所有優勢資源來開展生產經營業務，切實提高企業的核心競爭能力；三是嚴格落實和執行企業財務管理計劃，并對計劃的執行提供充足的資源保障，從企業財務資源的角度對企業整體戰略提供支持，同時，積極制定企業資本計劃，通過資本管理、資源配置、資本運作等一系列規劃和安排，為企業戰略目標的實現提供強有力的支持。

（三）通過價值保護，強化內部控制

針對企業的財務風險問題，展開價值保護，并對內部財務管理進行全面控制。首先，要依據企業價值對企業未來所面臨的財務風險進行全方位辨識、分析與評價，找出風險大而創造價值小的業務方面并進行匯總；其次，研究確定應對對策，通過對企業業務進行價值評估，以最小的風險獲取最大可能的效益；最后，采取有效的風險控制解決措施，全面落實風險控制方案，將企業的財務風險控制在與企業總體目標相適應并可接受的范圍內。企業價值創造型財務管理必須做好財務規劃和控制工作，制訂和完善相關財務管理流程，有效收集財務管理信息，建設財務管理信息系統，使財務管理的規劃和監控措施得到有效執行和落實。

（四）構建全價值鏈稅務管理框架，做好財務決策與財務管理

要做好企業的內部財務控制，關鍵在于，一是要在事前參與企業的業務決策，通過抓資本、資金及稅收來控制企業財務資源支出，要確立企業中長期的資本優化目標，對企業的資本結構、資本運營進行優化，力爭將最優資源配置給企業的最佳業務領域，并建立相關的監控體系。資金方面，要建立多渠道的融資方式，爭取以低成本的資金來保障和支持企業的發展。稅收方面，要對企業的投融資活動以及生產經營環節進行全面梳理，歸納出稅收風險點及稅收籌劃點，形成全價值的稅務管理鏈條，并以此指導企業的稅務籌劃、稅收管理工作，實現稅收工作的價值提升。

（五）提升資金的使用效率和財務管理的抗風險能力，降低生產經營成本

要對企業資金的使用效率進行價值衡量，找出影響資金使用效率的關鍵因素，研究分析改進措施，確定哪些因素有改進可能，哪些因素無改進空間，并結合企業管理環節進行優化和控制，避免資金浪費，降低企業的生產經營成本。另外，對于企業的資產和負債要結合企業的價值創造和風險承擔進行分析，辨識出企業在財務管理上的風險點，根據風險的發生概率以及損失的可能性，結合成本效益原則，確定企業的風險偏好與風險承受度，使用風險控制、風險對沖、風險轉移、風險補償、風險承擔等風險管理工具，建立起堅固的財務風險管理體系，避免企業因風險失控而陷入危機。

三、結束語

通過上文的分析可知，價值創造型財務管理作為現代企業發展的產物，從企業價值出發，利用價值管理的理論和方法來引導企業財務工作的方向和思路，通過價值創造型財務管理活動來支持和保障企業戰略目標的實現。

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