企業資金集約化管理研究

肖玉　廖秋紅

摘要：資金是企業保持持續發展的血脈，企業能否在競爭不斷加劇的情況下保持優勢地位，能否保存企業的核心競爭力，資金管理就顯得尤為重要，在市場中甚至有些保持盈利的企業因為資金管理存在問題而導致企業資金鏈條斷裂而最終被市場淘汰。因此，加強資金管理成為企業財務管理的核心內容，實現資金的集約化管理能夠提高資金的使用效率，有效控制財務風險強化內部控制，特別是對于縣級供電企業而言，加強資金集約化管理能夠提高公司的整體實力。

關鍵詞：集約化管理;供電企業;“現金池”模式

中圖分類號：F23 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-0000-02

國家電網公司作為福布斯世界500強企業的第一名，對整個國民經濟起著巨大的作用。特別是近年來，國家電網公司借鑒國內外知名企業的財務管控經驗，大力推進財務管理創新，積極構建以“六統一、五集中”為主線的財務集約化體系，取得了顯著的成績。財務管理作為企業管理的內容之一，而資金管理的好壞直接影響財務管理的效益，因此企業財務管理的核心就是資金管理，而國家電網的集約化管理正是資金安全管理的一劑良方。國家電網公司擁有著數量龐大的基層供電公司，基層供電公司財務管理的狀況對整個國家電網公司的集約化管理起著重要作用，是企業取得財務效率和效益的關鍵。

一、企業資金集約化管理的模式

資金的集約化管理，就是企業對于流轉的資金進行集中管理，是集團總公司進行企業內部控制的重要手段，是實現資金高效管理的重要保證。通過梳理國內外的資金管理理論，發現資金的集約化管理主要有六種模式，分別是統收統支模式、撥付備用金模式、結算中心模式、內部銀行模式、財務公司模式、“現金池”模式，該六種模式的內容及優缺點見下表。

表1 資金集約化管理的模式選擇

模式選擇 內容 優點 缺點

統收統支模式 企業的一切現金收付活動都集中在總部或母公司的財務部門。 總部可以隨時掌握集團的資金狀況，提高資金使用效率和控制資金風險。 總部資金工作量和工作難度大，集團下屬公司需要使用資金時耗時長，影響下屬公司積極性。

撥付備用金模式 集團總部按一定期限撥給下屬企業一定金額的現金，備其使用。 相比統收統支模式，備用金額度內的使用更為靈活便捷。 備用金額度的設置困難，額度外的資金使用仍是難題。

結算中心模式 集團公司的財務部設立一個結算中心進行公司所有對外賬務的現金支付和結算。 集團公司實時監控下屬公司的財務流轉狀況。 下屬公司的資金使用依然缺乏權限，不夠靈活。

內部銀行模式 在集團內部設立一個內部銀行，各個下屬公司都要在內部銀行設立獨立的賬戶，下屬公司的收入和支出都需要從經過這個賬戶。 提高集團內部資金的使用效率，隨時監控下屬公司的資金流。 現行的金融制度沒有為這種內部銀行制定行業規范，普適性較差。

財務公司模式 通過設立財務公司這一獨立的法人機構來負責企業內部資金結算和其他金融服務。 下屬公司具有相對較高的資金決策權和使用權，提高了資金的使用效率。 對公司的管理水平、信息化水平和各項管理制度的要求較高。

“現金池”模式 同一家集團企業的一個或多個成員單位的銀行賬戶現金余額實際轉移到一個真實的主賬戶中，主賬戶由集團總部控制，成員單位用款時需從主賬戶獲取資金對外支付。 實現資金的集約化管理，提高資金的利用和流轉效率，有利于監控和管理下屬公司的資金。 與銀行合作的頻率增加，增加了銀行的手續費用。

二、縣級供電企業資金管理的現狀

國家電網公司規模龐大，下轄的單位眾多，管理鏈條較長，再加上縣級供電企業的內控機制不夠完善，內控制度的制定形同虛設，在資金管理上顯得效率不高。

（一）預算管理工作較混亂

雖然國家電網的各個成員機構都會編制預算，但是大多數都是流于形式，沒有結合本單位的實際情況進行編制，這樣會削弱資金的預算的效率，難以發揮資金預算的功能?？h級公司的預算編制環節更缺少有利的控制制度。同時預算的編制隨意性較大，未考慮業務預算的實際情況，從而缺乏科學性，公司對預算的執行結果進行考核卻不關注預算過程的管控，市公司制定的預算考核體系有待完善。

（二）會計基礎工作不到位

盡管國家電網公司有一套賬務處理的管理辦法，但是縣公司的數量眾多，即使是對同一經濟業務或事項各個縣公司的會計處理方法都可能存在不同，導致數據之間可比性較差，總部公司難以真實全面分析公司的資金管理狀況。再加上縣公司財務人員總體素質不高，甚至很多會計人員是在其他崗位調劑過來時才取得會計從業資格證，對賬務處理、原始憑證審核都存在經驗不足的問題，縣公司在會計信息質量和上報市數據準確性方面有待提高。

（三）財務稽核管理薄弱

一些縣級供電企業的領導層不重視財務稽核工作，監督意識不強，目前稽核人員的主要稽核工作是審核原始憑證及報表的，而對預算的審核以及成本費用等各項經濟指標不夠重視，稽核范圍不能涵蓋會計工作的全范圍。再加上目前的稽核手段主要還是傳統的手工審核，ERP系統中未全面覆蓋稽核的內容，稽核的工作效率也較低。

（四）不重視財務分析

目前縣公司均采用同業對標評價，旨在能夠更好地評價公司的業績，然而多數縣級供電公司在財務管理方面存在重核算輕分析的現象，雖然每個月都會提交財務分析的報告，但是財務人員并未重視財務分析的作用，每個月的財務分析報告未結合實際，而是在上個月的基礎上進行改動部分數據，不深究千分制排名落后的具體原因，未對財務信息有效利用。

三、縣級供電企業資金集約化管理的優化策略

國家電網的財務基礎和經營特點決定了公司必須采取“現金池”模式對資金進行集約化管理。在“現金池”模式下，縣級供電企業如何提高資金管理的效率和保證資金的安全顯得尤為重要。

（一）實現科學合理的全面預算

資金使用效率的高低與預算關系重大，因此實現全面預算顯得尤為重要，財務預算要以業務預算為基礎，保持與業務預算的勾稽正確，不論是購電預算還是生產大修預算的編制均結合實際，預算編制不是閉門造車，除了關注本單位的預算之外，可以向同業標桿企業學習經驗，學習其他優秀企業的預算編制方法，保證預算編制的科學性。完成預算編制之后，需要由公司財務部門相關負責人和業務部門負責人一起審核預算，從而加強預算編制過程中的內部控制。對預算執行的考核，應能夠具體問題具體分析，實際中預算執行不可避免會有偏差，但是針對形成偏差的各種不同原因應制定不同的考核標準。

（二）加強會計基礎工作的管理

會計基礎工作質量是實施資金集約化管理的基礎，會計基礎工作做得越好，財務管控的能力也越強。嚴格按照國家電網公司關于會計基礎工作的管理辦法，實行崗位輪換，特別是出納的崗位輪換，在崗位輪換時及時辦理崗位移交手續。建立A、B崗，其中A崗作為主要責任人，在A崗的財務人員不在崗位上時，B崗能夠幫助完成其負責的工作。會計基礎工作很重要的一個環節就是審核原始憑證，不僅要審核原始憑證是否填寫規范，更重要的是審核原始憑證的真實性，特別是營改增后對發票的審核，即進行形式審核和內容審核。加強與其他業務部門的溝通，及時完成賬務處理，比如財務資產部的電費專職，需經常與營銷部的人員進行溝通，特別是月底幾天需待營銷完成電費的收入確認后才能進行賬務，這就需要電費專職及時溝通，避免影響快報的及時報送。

（三）加強內控中的財務稽核

財務稽核是企業內控的重要組成部分，而完善的內控的制度是供電企業發展的基礎，因此加強財務稽核十分重要。培養稽核人才是稽核工作質量完成好壞的關鍵，縣級公司應重視稽核人才的培養，除了要重視選拔稽核人才的過程，還需要重視稽核人才的業務培訓，提高稽核人員的綜合素質。除此之外，還要創建完善的稽核體系，從人員設置、權限設置和稽核工作過程實施全控制，財務部門需事先對主要的賬務進行自查，比如員工報銷、“三公”經費、職工福利等，再由專門的稽核人員進行財務檢查，發現問題后及時要求經辦人員整改到位，并進行對整改情況進行復查，對于發現的問題按照嚴重程度進行懲處。

（四）重視財務分析在財務管理中的作用

財務分析能夠幫助企業做出科學的決策。通過對企業財務報表及相關財務資料進行分析，包括企業營運能力、償債能力、發展能力、盈利能力分析，能夠了解企業的財務狀況和經營水平，更為重要的是通過財務分析對各項指標變動情況及其影響因素進行更深層次的分析，以便及時發現問題、尋找原因、制定措施。

參考文獻：

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作者簡介：肖 玉，南康供電公司財務部主任，中級會計師。

廖秋紅，南康供電公司財務部職工，初級會計師。