試析石油企業內部控制的現狀及優化建議

任協

摘要：石油經濟部門關乎我國整體經濟發展，隨著我國經濟發展進入新常態時期，石油市場競爭越來越激烈，很多公司因為經濟發展速度變緩、環境保護政策、消費者的消費觀念以及同行競爭對手的競爭，業績不斷下滑。石油企業要針對目前的內外部環境，積極尋找發展之策，尤其在管理方面，要加強內部控制的建設，傳統的企業管理制度要進行優化升級，否則在管理因素上，就會落后于其他企業。

關鍵詞：內部控制;石油企業;財務管理;優化升級

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-0000-02

一、優化內部控制制度對石油企業重要意義

（一）行業性質特殊

內部控制制度是優化企業管理，提高企業經營管理質量和效率的重要制度和手段，涉及企業管理的方方面面，其中財務管理是其核心。石油是國家重要的能源資源，資源總量有限，提高企業的管理水平，能夠為企業合理利用和開采石油資源提供基礎，保障我國石油資源可持續利用和開采。

（二）石油行業競爭激烈

對石油企業來說，絕對不存在一家獨大，雖然石油企業與其他企業相比受宏觀調控的影響較大，但是石油市場競爭越來越激烈。隨著社會主義市場經濟體制的完善，我國經濟水平的逐漸提高，百姓環保意識加強，加之石油替代品天然氣、電力等行業發展迅速，都給石油企業帶來挑戰。石油企業若想在競爭中保持優勢，必須提高企業管理水平，從管理因素著手，逐漸外延，最終使得整個企業運作鏈條穩定。

（三）規范石油行業財務

監督制度和財務管理制度是內部控制中重要的制度構成。我國石油企業是典型國企，若監督制度和財務管理制度存在缺陷，就加大了發生貪污受賄等違法犯罪行為的風險，嚴重影響企業利益;嚴重的，還會對國家資源造成難以挽回的損失。因此，石油企業要在制度上杜絕此類問題的發生。

二、我國石油企業目前內部控制制度存在的問題

（一）實行內部控制制度環境差

內部控制環境建設是最容易被忽略的一個環節，很多公司的管理者認為在建設內部控制制度之前先完善內部控制環境十分浪費時間成本和財力成本，但事實上，完善內部控制環境是基礎。完善內部控制環境要求具有科學有效的職責分工和制衡機制。在石油企業中，一些新建立起的石油公司情況相對較好，而一些規模較大，資金股份構成相對復雜的公司經常會出現相互推卸責任的問題，甚至出現腐敗，近年來多起石油企業腐敗案件，直接反映出制衡機制建設存在問題，歸根結底，內部控制制度建設的第一步--環境建設沒有高質量的完成，后期建設可想而知。

（二）風險評估的實效性欠缺

風險評估是內部控制中重要的環節，但是很多石油企業的風險評估機制流于形式，并沒有真正發揮作用，或實際作用遠小于機制對企業資源的消耗。風險評估機制有其自身的特點，需要較強的專業技術與數據分析能力，難以落實是普遍存在的問題，不僅僅只存在石油企業。但是石油企業多為上市公司，并且對安全系數要求高，無論是財務風險防控還是安全風險防控，都需要具體落實，才能真正發揮作用。

（三）監督機制不完善

石油企業在監督環節出現的問題主要出現在高層，尤其是對高管的監督機制。因為內部控制制度主要由高管制定和執行，難免缺乏對高管們自身的有效監督制衡，即使有看似嚴格的監督機制，也難以落實，或者無法全面監督。高管腐敗和相互推卸責任問題近年來一直是社會熱點問題，社會輿論一直推動石油企業內部改革。但是實質上，只要完善管理層的制衡與監督機制，就可以有效減少專權和貪污腐敗。

（四）缺乏科學的績效評價制度

績效評價制度是內部控制的重要內容?？茖W的績效評價制度是績效評價得以存在的前提，石油企業若不能設計科學的績效評級機制，那么該制度在企業的作用就不能夠充分發揮。目前很多石油企業過分重視財務評價方法和評價指標的價值表現，忽視非財務指標的非價值評估。這是目前管理者的普遍誤區，將績效評價機制主要放在財務管理之中，忽視了績效評價機制在其他環節的作用。重視財務管理的績效評價機制，可以幫助石油企業對現有資產進行控制和規劃，從而防止國有資產和股東資產流失。

（五）石油企業財務內部控制制度管理中存在的問題

1.生產運營效率難以提高。石油企業的生產效率多指石油開采率或石油產品生產銷售的比率，但是企業內部財務生產運營效率也十分重要。目前很多石油企業內部財務部門的建設存在很大問題，存在不相容職位未分離、職權重疊等問題。并且，財務部門很多職位設計上也存在缺陷，導致石油企業財務部門結構龐大，工作效率難以提高。

2.預算管控?？茖W的預算編制、執行、評價有助于保證石油企業的資金運行流暢，就目前石油企業整體現狀而言，預算控制工作相對完善，但是不夠細致，應當細化。

3.成本管控。成本控制在目前石油企業中具有很大的應用空間，石油企業對服務質量以及安全體系的成本投入較大，這與其行業特點有著密切的聯系。成本管控要做到開源節流，開源方面，目前的石油企業普遍欠缺，而節流要細致入微，例如原材料采購、開采技術、開采方式、人員配置等方面都要考慮，但是一些石油企業忽略了在一些細致的運營環節中控制成本的問題，造成企業的資源浪費。

三、石油企業提高內部控制制度的建議

（一）完善石油企業應用內部控制環境

對于石油企業特別是上市石油企業來說，其內部控制制度的建設程度十分依賴于企業管理者的重視程度。根據現代企業制度，無論企業是否有意識，其設計的管理制度都可以成為內部控制制度，但是不同的制度科學性不同，其能夠發揮的作用也有著巨大差距。只有石油企業管理者具有科學思維，構建適合企業實際情況的內部控制，才能取得理想效果。另外，在企業內部控制制度實行環境的完善上，石油企業要推行科學思維，將內部控制觀念深入員工之中，形成企業文化，從而在企業中有利于內部控制制度的推廣與實行。

（二）建立真實有效的風險防控機制

1.注重安全風險防控機制的建設。石油企業不同于其他企業，石油企業生產、儲存、運輸存在很大的安全隱患，因此石油企業必須重視安全風險防控機制，增強企業對風險發生的預防能力和風險控制能力。在風險發生前，石油企業要能夠做到預防，并且根據日常檢查，發現問題，及時處理。在風險發生過程中，石油企業要增強控制能力，盡量減小安全損失和企業資源損失。在風險發生后，石油企業要做好總結和歸責，避免此類問題繼續發生。

2.注重財務風險防控。財務風險防控是石油企業內部控制中，財務控制體系的重要組成部分。很多石油企業建立了財務風險防控機制，但該機制只是形式，作用有限。石油企業應當徹底落實財務風險防控機制，聘請專業的內部控制管理人才，根據公司整體財務情況，設置相應的財務風險控制制度。在制度設置后，要保證該制度可以真正實行，重視對風險防控結構的重視，將其歸入業績考核，從而提升財務風險防控機制在企業管理中的地位。只有做好財務風險防控，才能夠保證石油企業（特別是上市公司），在資本運作中更為安全。

（三）完善監督機制

1.做好內部監督。石油企業的內部監督機制是企業的第一道防線。石油企業作為石油資源的經營者，其地位不言而喻。在監督機制的設置上，要體現在企業的方方面面。尤其在職位設置上，要避免出現兼任不相容職務，企業內部各部門要防止出現絕對權利。另外，石油企業要充分利用企業績效評價制度，通過績效來監督職工的工作，將監督機制融入績效考核中，從而保證監督效果。對于企業獨立的監督系統，石油企業要建立單獨的監督部門，該監督部門不能受到絕對權利的影響，需獨立于企業的其他權利之外，從而保證其監督權的行使。

2.自覺接受外部監督。石油企業要做好內外部監督相結合的工作。石油企業應當自覺接受和積極配合上級部門的審計工作，保證審計結果真實有效。另外，石油企業作為國家經濟的命脈，還應當自覺接受社會公眾的監督，凡是不涉及企業商業秘密且企業必須向社會公開的，必須公開，只有做到公開透明，才能減小企業舞弊問題的發生幾率。

（四）完善財務管理控制

石油企業的財務管理控制應當要保證預算管理的科學性。預算管理分為預算編制、預算執行和預算評價。在預算編制中，石油企業要綜合考慮企業整體的運營鏈條，并且注重細節和小項目的預算編制，從而提高預算編制的科學性。在預算執行上，石油企業要建立完善的預算執行機制，嚴格預算調整的審批制度，增強預算編制的權威性。在預算評價上，石油企業要重視歷年預算編制的執行效果，為下次預算管理提供參考和基礎。

石油企業財務部門要重視管理。財務部門除了保證企業財務事項外，其部門內部也要有健全的管理制度，要通過制度保證企業票據的保管完善、會計信息的真實性和財務安全。

（五）完善績效評價體系中的財務指標體系

雖然對于石油企業來說，企業的各個環節都需要績效評價體系，但是財務作為企業的心臟部門，應當尤其重視績效評價的應用。盡管從目前來看，整個石油企業總體還不能完全適應企業戰略經營業績評價的要求，但是并不意味著，石油企業可以拋棄財務業績評價。相反，石油企業作為國內的前沿企業，應當首當其沖，積極實施財務業績評價，在具體的實踐過程中不斷改進措施，結合企業自身實際，尋找適合企業又符合《企業績效評價操作細則》要求的制度。

四、結語

在我國石油企業發展中，企業往往只注重其生產效益，忽略了對其內部控制的管理，使石油企業內部控制體系尚不成熟。石油企業除了以盈利為目的，還應當明確自身社會責任，只有保證自身的高質量管理，才能在市場競爭中具有優勢，并且更好地服務于社會。

參考文獻：

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