事業單位內部控制的改進措施分析

摘要：內部控制措施旨在規范單位的內部管理，采取嚴格的控制措施預防腐敗現象的發生，并及時發現、解決單位關鍵的崗位和業務出現的問題。但是從當前我國大部分事業單位的內部控制現狀來看，內控建設理論與實踐相分離、內部控制環境薄弱、風險意識不強的問題大有存在?；诖?，本文將對當前事業單位內部控制環節的困境分析，提出幾點改進的建議與措施。

關鍵詞：事業單位;內部控制;困境;改進措施

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-0000-01

一、事業單位內部控制的原則

1.重要性原則。該原則強調內控建設要能夠影響單位運營的重要活動及重大風險。事業單位應當重點關注內部控制的關鍵控制點，對于重大風險進行防范，對關鍵控制點加強控制和監管，從而有效的預防貪污腐敗現象。

2.全面性原則。行政事業單位內控建設同樣需要其貫穿于單位活動的全部的過程，包括經濟活動的決策行為，執行機制以及相應的監督評價等環節，以達到對單位活動的整體把握。全面性原則還要求內部控制是面向單位所有人，其制度需要對位每一個人都具有約束力。

3.適應性原則。適應性原則強調在內控建設的過程中，首先應該遵循法律法規和國家發展的方向，同時單位的內控機制能夠承受外部宏觀環境和行業環境的快速變化，對于自身經濟業務發生改變時也能夠適時地做出調整，從而保證內控體系的有效性。

二、我國事業單位內部控制問題分析

（一）事業單位人員的權責不明確

在目前有部分的單位的內部控制崗位有一人多職擔任，部分內控崗位的工作人員綜合能力和專業知識不能很好的應對崗位的要求。另外，許多的單位沒有編制專門的崗位責任制，往往是一個處室的所有人共同負責本部門的事務，沒有將具體的權力和責任落實到崗位和人員，權責不明確的前提下會產生工作不積極、遇到問題相互推諉的情況。

（二）事業單位領導對內部控制工作不重視

內部控制是需要整個事業單位人員需要參與的事情，更需要單位領導重視推進內部控制工作。然而在目前我國的內部控制實施的現狀來看，部分事業單位的領導不能積極的推進內部控制工作，造成各個部門在推進內控工作時遇到較大的阻力和困難。在一些重要的決策中，部分規模較小、人數較少的單位沒有明確相應的意識決策制度，單位監督審計部門不能獨立發揮其職能，單位內部控制工作的環境較為薄弱。

（三）風險意識、應對能力不強

由于事業單位與其他類型企業的性質區別很大，不像其他的企業以營利作為主要目標，大多的事業單位對于把控風險的意識不強。單位沒有建立一套完善的風險評估機制，不能定期梳理單位內部業務中的風險點，很容易導致許多不合規章制度的做法不能及時的發現與改進。

雖然上級部門或單位內審機構會進行定期的檢查，但大多是針對于財務方面的審計，對于事業單位其他方面的問題比較難發現。雖然有大部分的單位也做過廉政風險防控建設，但是廉政風險防控建設與內部控制風險的性質與針對點是不同的，提出的應對風險對策針對點也不一樣。單位的風險控制可以采用預算信息內部公開的方式，但由于大部分的單位考慮到的影響因素比較多，也擔心會引起各個處室的矛盾，就沒有實現公開預算計劃和信息的方式。

三、事業單位內部控制優化建議與措施

（一）嚴格按照內部控制制度行事

事業單位的內部控制工作，無論是風險評估方面、單位層面相關機構崗位設置方面、業務層面各項經濟活動方面，都要按照制度行事。對于之前已經存在的制度，需要考慮到單位的整體實際情況，并結合目前的發展情況進行修改和完善，針對目前缺少的制度進行編訂。將各項制度整理匯編成冊，加強重視員工的工作規范化，是每一項流程都按照規章制度進行，避免出現違規的現象。

另外，單位制定的每一項制度的實用性應該加強，在主要的業務活動環節配以詳細的業務流程圖，不僅可以提高新進人員的業務處理效率，也可以使業務的流程掌控更加明確、更加規范。

（二）提高單位人員的專業素質

首先，應進一步提高單位人員的素質水平，保證人員具備相應的勝任能力。事業單位應結合自身發展情況和未來發展的需要，建立科學有效的招聘制度，從教育背景、道德水平、工作能力、工作態度等多個方面考察應聘人員的綜合素質，以雇傭適合單位發展的人才。

另外，在崗位設置方面，各部門應該建立相應的審核審批機制，在進行人才引進時，鼓勵多個部門、領導共同參與，由用人單位的人事管理部門提出意見，引進人才的單位與其他部門進行討論和審核，能夠有效的減少在引入人才時發生“靠關系”的現象。

（三）提高人員的風險管理意識

首先，應進一步提升業務人員對于單位相關風險的防范意識，尤其要注意提升單位內主要領導對于風險管理和風險控制的意識。單位應該在風險目標設定、風險識別和分析、風險評估應對環節進行相應的完善和改進。事業單位的內部控制體系的完善，需要加強風險預警和評估機制的建立，保證單位的經濟活動有良好的控制措施。

此外，各單位部門領導應該注意加強自己的內控意識，使內控建設由上至下的開展。同時，定期的單位人員進行風險意識培訓，深化內控意識并從根本上建立單位內控建設的人員基礎。

四、結語

在近幾年，事業單位內部控制中仍有許多的問題有待解決，對于單位的正常運行和發展造成不利的影響，因此需要進一步的完善內部控制體系，加強內外監督和防范，達到風險防范、預算合理和資金有效使用的目的。

參考文獻：

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作者簡介：張曉梅（1968-），女，安徽巢湖人，學歷：研究生，職稱：會計師，研究方向：財務管理。