淺析我國商業銀行內部控制存在的問題及對策

孫榮爽

摘要：隨著經濟的全球化和我國金融體制改革的不斷深化，面對實力雄厚的外資銀行，競爭將更加激烈。如何才能在競爭中立于不敗之地是我國銀行業面臨的巨大挑戰，因此加強對商業銀行的內部控制，形成比較完善的、符合我國國情的商業銀行內控機制，切實完善和強化商業銀行內部控制的管理對化解和防范銀行風險、提高我國商業銀行經營水平和國際競爭力具有深遠意義。

關鍵詞：商業銀行；西安；內控機制

中圖分類號：F224；F832.2 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-000-02

一、研究背景

現階段，建行的經營風險已經從隱性向顯性逐漸轉化，決策層由于缺少合理的經營與管理而造成的管理風險，從業人員越權和欺詐經營而導致的操作風險等。出現這類風險，都與建行內控機制聯系緊密，風險防范制度的基礎是內部控制。強化對建行內控機制的探討與分析，打造全方位的內控長效制度與風險管理平臺，盡可能形成科學長效的內控機制對于確保正常的財務狀況、完成預期目標以及保障我國金融系統安全運行扮演極為關鍵的角色。

二、案例分析——以建設銀行西安分行為例

（一）建設銀行西安分行的介紹

中國建設銀行股份有限公司成立較早，其經營時間也比較悠久，其前身為1954年創建的中國人民建設銀行，并于1996年更名為中國建設銀行，也是我國四大國有商業銀行之一。該銀行于2004年9月15日在四大銀行中第一個實現了股份制改造。2005年9月27日，中國建設銀行股份有限公司在香港聯合交易所掛牌上市，0939是其代碼，這也是我國國有商業銀行中第一家完成公開發行上市的銀行。

建行西安市分行作為中國建設銀行管轄下的二級分行。成立越50多年以來，西安分行始終將服務地方經濟建設放在首要位置，根據市場所需的實際情況，以客戶至上的原則，不斷創新、科學發展、規范經營，現階段已發展為陜西省服務一流、業績卓著、途徑發達、規?？壳暗木C合化、全功能現代商業銀行。

（二）建設銀行西安分行內部控制面臨的難題

1.銀行管理人員對內控機制的理解與認識出現偏差

因為管理理念上存在偏差，導致銀行風險防范意識薄弱。信貸人員工作作風不實，責任心不強。尤其是建行實施客戶經理制度以后，他們只為了謀取效益，缺少防范風險的意識。領導對其沒有產生一定的重視，把關較為寬松。建行對于較大額度的貸款，沒有同信貸員共同進入企業進行客觀、科學的調查，沒有掌握企業經營的現狀，只是坐在辦公室聽別人的描述，在審批的過程中，沒有足夠把握數據的準確性以及審查資料的合規性，獲得資料后只是履行簽字手續，造成部分上報的材料出現問題。

2.銀行會計內部控制機制的不合理

網絡信息的持續更新和金融業務的快速發展對銀行強化防范金融風險、會計內控管理提出了更為嚴格的規范與要求。該分行沒有有效根據本單位、本地區的實際狀況，制定較為具體、規范的操作流程與業務實施規則。由于建行的業務類型比較繁瑣、營業網點分布廣泛，進而存在的風險點也比較多，其會計內控機制缺少一定的整體性和系統性，最終對內控機制發揮全部的功效具有消極的影響。

3.內部控制制度執行不力

內控制度執行不力的根源在于，一是有關的工作人員缺少風險防范意識與遵守制度的理念；二是組織框架不科學，其人員的操作權責劃分比較模糊；三是員工沒有進行相關的教育和培訓，所具備的技能無法滿足現在崗位的要求；四是“用非所長、學非所用”，并非學以致用，其工作內容比較模糊，造成分工后缺少合作；五是“眉毛胡子一把抓”，沒有關鍵和重點以及先后順序和輕重緩急，沒有根據風險程度進行差別化監控。

4.缺乏風險防范的觀念

商業銀行應當產生競爭，然而盲目的競爭會造成銀行在利益的作用下引發輕利益重經營的思想，進而導致銀行將開拓市場、發展業務與強化控制對立起來，使得銀行的風險防范意識匱乏、自我防范意識薄弱等現象，產生的結果務必使得銀行的內部管理無法滿足業務發展的需要。例如在實際過程中，部分銀行貸款評估注重形式，無法合理執行貸款審查機制，具體表現為：貸款檔案信息不完善；部分銀行沒有設立單獨的信用管理機構；對貸款沒有有效的效益分析與動態監管；缺少齊全具體的客戶信用信息；對某個企業的貸款沒有形成定期調查的習慣，造成資產風險越來越大；對單個客戶尚未規定總體的信用限度，對于不同的信用方式也未形成一定的上限；其貸款機構不科學，造成不良資產比例高、數額大。這些因素對其資產的安全性帶來了消極作用。

5.約束、激勵制度不科學

就建行的約束激勵制度而言，關注對發展業務的激勵，而對機制的約束沒有擺在相關的位置。具體體現在：考核指標依舊是速度與規模指標，很少涵蓋質量指標，集中財務等優質資源開拓某些業務，幾乎沒有關于內部控制方面的獎勵，缺乏一定的內部控制與質量管理，或對造成問題的人員以及機構缺少足夠的處罰力度。在該約束激勵制度的作用下，上級部門以及管理層看重的是業績，而相關的員工看重的是收入與升遷，兩者無法形成默契，再加上違規成本較低，有關的支行或下級機構也模仿其有關的措施與管理，積極開拓營銷，將業務發展取代于內部控制。進而把有掛的優先管理理念放在一旁，造成內控無法得以強化甚至被弱化，進而存在鉆空子、打擦邊球等違規操作，最終導致內控和發展出現失衡的現象，從潛在風險向現實的風險損失演變，從偶然的違規操作向持久性的違規操作演變。

（三）加強和完善內部控制的對策

1.提高員工內部控制的認識高度

建設銀行應對新入行的員工進行合格操守、規范操作的教育與培訓，著力培養員工學習提升風險意識、合規履職意識、內控意識和案防意識，提高制度執行力和有效性。開展形式多樣的風險合規培訓和職業道德講座，采用現實案例來授課，加強員工的風險防范意識和自身職業道德，強化新進員工守法合規理念。

2.優化銀行內部會計治理結構

首先歸納有關的經驗教訓，對當前內控的有關流程與機制進行充分的完善、梳理和整合，要對業務風險點的防范加以突出，對會計業務環節中的風險進行具體排查，找出有關的風險點，進而出臺系統化、標準化、科學化的規章制度，形成具有可操作性、綜合性、前瞻性的業務流程。對內控的手段、原則、對象、目標、要求、關鍵控制程序進行明確，確保所有的會計崗位的操作都有章可依。其次，對其制度的完善與更新加以重視。針對不完善、不滿足業務發展的辦法與規章制度應當予以修正與優化，將已經具備新規定、已過時的辦法和制度應當及時進行廢除。

3.加強內部審計監管，完善核查監管機制

優化監管稽核機制，在強化上級部門監管稽核機制內部審核的前提下，內部稽核部門和人力資源部務必進行相互合作，發揮專家與導向的功效，對基層銀行管理者進行較為系統的風險內控教育，進而對基層銀行自發性的建設內控機制具有促進意義，同時督促基層銀行定期上交內控狀況報告與內控整改意見?；藢徲嬍巧虡I銀行內部控制中不可缺少的重要環節，獨立性是其最重要的特征。

4.建立完善的風險控制體系

銀行業控制市場風險時主要考慮利率風險，建行在優化利率風險的過程中必須打造利率風險管理的組織框架、全方位的風險管理機制以及形成明確的職責，通過對風險量化的處理，創建合理的風險量化模型，進而分解年度資金的預定目標，將產品設置進行額度限制，為各級交易工作者設置止損限額與交易限額，進而對其進行實時監控。同時形成科學的總分行利率風險匯集、轉移機制，再通過總行統一進行對沖與管理。

在信用風險方面必須形成信用風險的責任制度，清晰每個崗位乃至部門的風險責任和相應處罰措施。必須對違規、違紀導致的信貸業務的損失與風險進行責任追究，嚴格分析出現損失與風險的重點環節，追究有關的責任人與責任部門。

5推進人力資源改革，建立科學績效管理平臺

科學、合適的商業銀行績效考核機制對商業銀行形成完善的約束、激勵機制具有積極作用，改善其綜合競爭力與經營管理水平，所以，這種績效考核機制的地位越來越重要，而在制定制度時一般要遵循以下原則：第一，明確化、公開化原則；第二，客觀考核的原則；第三，公平公正的原則；第四，反饋原則。

三、結論

本文對中國建設銀行內控的現狀加以探討與分析，指出現階段建行內控中面臨的有關問題以及需要對其進行完善與優化的措施和方案。文中描述的銀行內控分析和有關的優化不單適用于中國建設銀行，同時從某種程度而言也適用于其他的商業銀行。

總而言之，現階段我國商業銀行在內控方面面臨的問題較為突出，從開始的思想問題，再到內部結構，風險管理，直到最后的獎勵約束機制都存在各自的問題和不足，需要在今后的發展中不斷改進。換句話而言，由于我國金融市場的全面放開以及我國加入WTO，有關的商業銀行即使在較為激烈的競爭過程中確保自己的市場份額，然而依舊存在較大的壓力與風險，進而無法解決相對薄弱的內部控制。因此，我國商業銀行必須在強化業務拓展以及市場開發的同時，努力學習和借鑒國外銀行先進的控制理念與管理經驗，盡可能的在風險評估程序、內部控制結構、內部控制理念以及對內部控制的監督和評價等方面進行全面、深入改革與研究，將完善內部控制看作是一項連續性、基礎性、常規性的工作，推進內控制度的建設，積極優化內部管理與控制的狀況，打造一種科學、持續的內部控制平臺，進而確保我國商業銀行的經營與財產安全，最終使得其穩定、持續的發展。

參考文獻：

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