基于“知識、能力、素質”培養的《財務分析》案例教學研究

于明濤　楊靜

摘要：在深入剖析傳統案例教學存在的突出問題的基礎上，將財務分析案例教學模式與“知識、能力、素質”三位一體的人才培養目標相結合，通過整合優化財務分析理論框架實現人才培養的知識目標，通過案例教學過程的組織實施提高學生的專業技能和職業能力，通過案例教學的評價環節提升學生的創新能力和社會責任感等綜合素養。

關鍵詞：案例教學；人才培養目標；案例教學過程；案例教學評價

中圖分類號：G712文獻標志碼：A文章編號：2095-9214（2016）12-0093-02

財務分析具有典型的理論性和實踐性特征，與案例教學模式較為契合，如何應用案例教學方法實現理論知識傳授及專業技能提升等人才培養目標成為教育界關注的熱點問題[1]。學者們對案例教學的重要意義、案例的具體類型及案例教學的組織實施等進行了大量探討，但目前將案例教學模式與人才培養目標結合起來的研究較少，同時存在財務分析理論框架不統一、對學生職業技能和財務素養的關注不夠等突出問題?；诖?，本文在系統分析財務分析案例教學與人才培養目標的內在機理的基礎上，提出整合優化思路和實施策略。

一、財務分析案例教學中存在的突出問題

1.對案例教學模式與人才培養目標二者關系的關注不夠。人才培養目標是專業課程設置的戰略方向，財務分析等專業核心課程對應用型人才培養具有重要的支撐作用。但現有文獻較少把案例教學方法和人才培養目標有機結合，從而無法實現案例教學的目的和初衷。2.財務分析思路的不統一影響著知識傳授目標。由于財務分析在我國高校開設的時間不長，不同學者對其理論框架的認識存在較大差異，這突出體現在財務分析教材名稱及其框架結構上。財務分析理論框架的不統一，對財務分析課程的知識傳授目標產生了不利影響。3.學生參與案例教學的積極性不高，阻礙了其職業技能提升。以往研究主要強調教師要準備討論案例，學生據其進行分析整理及討論。由于學生對于不同產業及不同類型公司的興趣點和熟悉度存在異質性，教師提供的案例可能并不適合于所有學生，進而影響著學生參與案例教學的積極性和主動性，這既使得案例教學效果及職業能力培養受到很大制約。4.案例教學對職業素養的提升作用不高。以往文獻對案例教學考評機制的關注不夠，沒有制定專門針對案例教學特點的考核標準，也沒有把社會責任感等素質培養指標納入考評標準中，導致案例教學對職業素養的提升作用不顯著。

二、財務分析案例教學對人才培養目標的支撐機理分析

人才培養目標是教學方案設計的總體要求和指導思想，為課程設置及教學方法采用提供了改革方向；而課程教學是實現人才培養目標的重要手段和關鍵支撐，課程教學特別是專業核心課程教學對“知識、能力、素質”三位一體的培養目標具有內在的支撐作用?；诖?，構建財務分析案例教學與人才培養目標的內在關聯性，以及案例教學對知識、能力、素質三大模塊的支持體系和具體策略，具有重要的理論意義和應用價值。

首先，優化財務分析總體思路及理論框架，實現知識傳授目標。在對三種主要財務分析流派進行比較和借鑒的基礎上，整合提出財務案例分析的總體思路，并通過教學范例介紹財務案例分析思路的基本應用，實現人才培養的知識目標。其次，實施案例教學過程，提升學生的職業技能和實踐操作能力。在案例教學組織與實施中，積極引導學生參與案例教學，主動完成案例的搜集整理、案例分析及報告撰寫，培養學生將理論知識應用于實踐的能力以及綜合分析能力。最后，完善案例教學評價，提升學生的職業素養。在財務分析案例教學的評價和提升環節，通過劉姝威、郎咸平等知名學者的模范引導作用，培養學生客觀公正的優良品質和財務素養。

三、財務分析思路及理論框架構建

目前我國財務分析的總體思路主要可分為三類：1.對外經濟貿易大學張新民教授的質量財務分析流派，主要從資產負債表質量、利潤表質量和現金流量表質量進行財務分析和評價。2.北京工商大學謝志華教授構建的財務管理分析流派，主張從財務管理的過程即從籌資、投資、日常運營、利潤分配四個方面，針對財務報告展開分析。3.東北財經大學張先治教授構建的傳統財務分析流派認為，財務分析主要包括戰略分析、會計分析、財務效率分析和綜合分析與業績評價等內容。

下面對三種流派進行簡要評價。首先，質量分析流派主要借鑒會計信息質量的基本思路，概念設置和分析框架較為先進，如果能夠找到合適的衡量指標，還可以開展實證檢驗。但該思路要求學生已經具備基本的財務分析知識和財務實踐經驗，對本科生而言難度較大。其次，財務管理流派從表面來看實現了財務管理和財務分析的有效對接，但從其實質內容來看仍然是針對三大傳統報表的解讀。比如籌資分析，主要是對資產負債表的負債和所有者權益的增減變動情況進行分析。再次，傳統財務分析思路比較適合本科學生的認知特點和實踐經驗缺乏的現狀，因此主要參考張先治先生的框架思路。最后，三種流派主要關注資產、負債等財務資源，忽視了對高管團隊和創新能力等對企業績效的重要影響。

整合前述三種思路，構建財務分析總體思路和理論框架。其主要內容包括戰略分析、會計分析、財務效率分析、財務專題分析和財務綜合分析評價。其中財務專題分析主要是針對公司高管團隊、創新能力等展開討論。

四、財務分析案例教學的組織實施

針對以往案例教學實施中學生參與度不高的典型問題，本文構建了以職業能力提升為導向的三維動態貫穿式案例教學組織模式[3]。該模式以教師、學生和小組（團隊）構成三維課堂主體，以案例資料搜集、課堂共同討論和撰寫案例分析報告融合為三維教學實施過程，以知識點案例、章節案例和綜合案例形成三維教學案例庫。同時在三維主體的動態實施運作過程中不斷實現對案例庫的更新和調整，以及對案例教學實施效果的動態優化。下面從案例搜集、課堂討論及教師評價三方面進行具體介紹。

第一，學生主動選擇自身感興趣的案例，并完成資料搜集。為了調動學生參與案例教學的積極性和主動性，在三維動態案例教學中，教師首先介紹典型案例的搜集整理和設計程序與方法，然后由學生根據興趣愛好分為小組團隊，人數以3-5人為宜。在教師主導下學生在教學科研基地或其他感興趣的企業（包括上市公司），完成資料搜集和案例設計[2]。為了實現對案例的跟蹤調研，案例一經選擇，在本學期內一直要對該案例進行縱貫式討論。第二，典型案例的小組內部討論和分組討論。在資料搜集整理的基礎上，小組成員按照各自分工和角色定位相互交流看法并開展小組內的分析討論，并最終達成對案例資料的內部一致意見。此外，在小組間的討論環節，可以借鑒咖啡屋式的教學方法，分組討論典型案例；也可以采用角色扮演法，讓同學們分別扮演不同的角色，模擬企業運營。案例討論中，既要發揮教師在案例教學中應的主導作用，更要激發學生參與課堂討論的興趣和積極性，這樣才更有利于培養學生的理論知識運用能力和專業技能。第三，總結案例分析及討論內容，撰寫案例分析報告。撰寫案例分析報告應重點指明案例中存在的財務問題，為財務管理及其他有關方面提供決策依據及針對性的解決方案。案例分析報告撰寫，不僅是對案例分析成果的總結，而且提升了學生對重大財務問題的敏感性及寫作能力。

五、財務分析案例教學的評價與提升

一方面，完善案例教學評價體系，提升學生職業素養。在教學評價上改變以往期末考試的單一考核方式，建立平時案例教學和期末考試相結合的成績評定模式。加大平時案例教學成績所占比重，并構建考核指標和評價體系[4]。評價指標既包括案例資料整理分析的內容，也包括小組討論過程及對小組的貢獻，從而培養學生的溝通交流和團隊合作精神。此外，指標體系還應體現學生的學術態度和社會責任感等綜合素質評價內容，從而引導學生以劉姝威教授、郎咸平教授等為榜樣，堅守學者的獨立性、良知和社會責任感。

另一方面，引導學生運用財務軟件等，培養其創新精神。引導學生利用excel軟件等建立財務分析框架模版，并利用柱狀圖、餅圖等圖形工具實現輸出結果的形象化和可視化。同時利用SPSS、STATE等軟件建立分析預測模型，分析高管團隊薪酬、人口統計特征等對企業績效的影響，培養學生的軟件操作能力和創新精神。

綜上所述，本文將財務分析案例教學與人才培養目標相結合，構建了基于“知識、能力、素質”培養的案例教學體系。其不僅僅是教學方法的改變，更是深層教學理念的升華和革新。該模式的實施既提高了財務分析的授課效果，也有利于創新型高級應用人才的培養。

（作者單位：1.山東理工大學商學院； 2.淄博職業學院會計學院）

基金項目：本文系山東理工大學教研課題“《財務分析》課程負責人支持計劃”的階段性成果。

參考文獻：

[1]楊有紅，胡燕，謝萍.關于財務會計案例教學的調查分析[J].北京工商大學學報（社會科學版），2005，05：52-58.

[2]彭艷梅.體驗式案例教學法在《財務分析》課程中的運用[J].財會月刊，2015，09：124-126.

[3]尹蘅.應用型財務分析課程中貫穿式案例教學的思考[J].財會月刊，2016，12：127-128.

[4]張莉芳.《財務分析》課程開放式案例教學法[J].財會月刊，2014，02：122-124.