淺談醫療機構工會財會工作中存在的問題及對策

李玥嘉

(首都醫科大學附屬北京兒童醫院，北京　100045)

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淺談醫療機構工會財會工作中存在的問題及對策

李玥嘉

(首都醫科大學附屬北京兒童醫院，北京100045)

工會財務會計工作已成為各醫療機構工會舉足輕重的一項工作，管好用好工會經費、提供工會工作的財力支撐，是工會財會工作的主要內容。本文主要通過對北京市屬醫療機構的工會審計檢查，總結出現在市屬醫療機構工會財務工作中的問題與不足，結合自身的實際工作，就如何做好工會財會工作提出相關的對策和措施，以期將醫療機構工會財務工作的整體水平提高到新的層次。

醫療機構工會；財務會計；對策

醫療機構工會財務工作是工會組織系統的重要組成部分。隨著經濟的快速增長和醫療衛生事業的發展，醫院工會經費在逐年遞增，工會組織活動亦日趨活躍，工會財務管理工作變得越來越重要。結合我在衛生系統從事工會財務工作的實踐基礎上，針對工會財會工作中存在的問題和不足，就如何做好工會財會工作談一談自己粗淺的看法。

一、醫療機構工會財會工作中存在的主要問題

(一)資產管理方面的問題

1.固定資產購置未執行政府采購和集中采購相關規定

在對市屬醫療機構工會審計檢查中，我們發現有一些醫院工會購買相機、硬盤、電視等固定資產均未執行政府采購和集中采購相關規定。另外，有的醫院工會在購買大額物品時，對達到政府采購限額以上的貨物沒有執行公開招標程序進行采購。該問題不符合政府集中采購目錄和標準的相關規定。

2.固定資產賬實不符、往來款項清理不及時

在對市屬醫院工會固定資產進行實地監盤過程中，我發現許多資產賬實嚴重不符，有些單位對購買的設備、辦公用品在賬務處理上根本就不轉入“固定資產”科目，有些單位雖有“固定資產”，但也只是設有會計科目而已，沒有臺賬、固定資產卡片，資產也長期不盤點。

另外，對往來款項清理不及時，管理職能也監管不到位，很多往來款項賬齡已超過3年，造成資產流失，不利于資產的安全完整。

3.固定資產超過使用年限且無法使用的沒有及時進行報廢

一些醫院工會的固定資產已經超過使用年限，且已不能使用，長期閑置，沒有及時履行報殘手續，做減賬處理。該事項不符合《工會會計制度》中第二十五條，“對于盤盈、盤虧或報殘、毀損的固定資產，應及時查明原因，報經批準認定后及時處理?！瓐髲U、毀損的固定資產，沖減賬面余額并相應減少固定基金，……”的規定。

4.超限額使用現金

我們在審計檢查中發現，超過1，000.00元結算起點使用現金支付情況比較多，有的甚至達到幾萬元經費使用現金報銷的情況，該情況不符合《現金管理暫行條例》的規定“結算起點(1000元人民幣)以下的零星支出可使用現金，超過結算起點的應實行銀行轉賬結算”的規定。

(二)超范圍使用工會經費的問題

超范圍使用工會經費，用工會經費報銷與工會活動無關的費用。具體包括以下兩點：

1.用工會經費支付先進職工獎勵款及津貼。一些醫院用工會經費支付SARS職工健康旅游費、優秀職工獎勵款、防暑降溫費等，這些支出項目均超出了工會經費的列支范圍。

2.報銷與工會業務無關的支出。有的醫院用工會經費支出建院周年活動策劃費，有的醫院洽談門診部拆遷后續事宜時，用工會經費報銷餐費和車輛運行費，還有醫院將應在醫院行政列支的職工代表大會培訓費在工會經費中列支。

以上這兩點不符合北京市總工會印發的京工發〔2013〕33號《關于進一步加強基層工會經費使用管理的通知》中“基層工會的支出范圍僅限于職工活動支出、維權支出、業務支出、資本性支出和事業支出。工會經費不得用于非工會活動開支，應當由企業、事業、機關等單位行政方面承擔的費用，不得由工會經費列支?；鶎庸涃M要全部用于工會重點工作和服務職工?！?/p>

(三)實物簽收不規范

大部分醫院工會發放實物時，未做到實名簽收，大部分由分會主席代簽，代簽人數過多；有一些醫院工會購買活動獎品，無購入數量明細，無法與發放數核對；有的醫院工會發放物品只有發放名單，無領用人簽字；還有的醫院工會不按照實際數量購買，導致剩余物品過多，很多物品二次發放簽領手續不完善。

(四)未代扣代繳個人所得稅

有一部分工會外聘老師勞務費、專家講課費未代扣代繳個人所得稅。該事項不符合國家稅務總局關于印發《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知(國稅發〔1995〕65號)第二條，“凡支付個人應納稅所得的企業(公司)、事業單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人”的規定。

(五)會計內部控制不符合要求

一些醫院工會的記賬憑證上顯示財務主管為工會主席或副主席，這種做法不符合財務內部控制管理的要求。隨著工會組織管理監督工作的不斷推進，醫療機構工會只有建立、健全并執行行之有效的內部控制體系，才能夠獲得持續穩定的發展。

(六)財務報銷手續不規范，資料不全

1.個別醫院工會的培訓差旅費未按規定的明細標準報銷。外地培訓支出報銷憑證只有發票，未提供費用明細單，未按照住宿費、伙食補助費、室內交通費等明細標準報銷。

2.一些醫療機構工會在列支工會經費時各類支出發票附件不齊全。例如，物品采購類支出未附采購明細和驗收單；大額采購未附簽訂的采購合同；會議類支出沒有會議通知、參會人員名單、支出明細等。

(七)科目運用不正確。對會計科目的運用不是按照資金的用途性質分類，例如：購置辦公用品、購買圖書等固定資產應該用“資本性支出”這個科目，而很多單位直接列支“職工活動支出”或“行政支出”，有些醫院工會會計為了圖省事不管是“職工教育費”、“文體活動費”還是“宣傳活動費”，全部計入到“其他活動費”科目中。

(八)工會經費預算編制及執行有待完善。很多醫院工會在編制預算的過程中，沒有按照“科學化、規范化、精細化”的管理要求進行填報，一些醫院工會在編制《預算項目申報文本》時沒有項目的實現目標、預期效果以及測算依據、標準和說明。在預算執行過程中，一些單位的預算管理和監督機制還不夠完善，預算調整的項目較多、金額較大。

二、提高醫療機構工會財會工作水平的對策和措施

(一)健全組織機構，合理配備人員

醫療機構工會應設置財務會計機構，配備業務素質相適應的會計人員。按照內部控制的要求，明確會計人員工作崗位、工作職責和權限，工會主席不得兼任財務主管，出納不得兼任稽核以及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。工會會計人員必須取得會計從業資格證書，會計人員的任免符合法定手續。同時，為了提高工會財務人員的整體素質和專業水平，應根據工會會計制度的特殊性和專業性要求對現有人員進行有針對性的培訓。

1.聘請專業老師對新工會會計制度進行深入講解，培訓內容要注重實用性、針對性和可操作性，通過培訓來提升工會人員的業務水平。作為工會財務人員，不僅要認真吃透新工會會計制度，還要及時掌握近幾年新出臺的政策、法規以及文件精神，在提高業務水平的同時，努力提高自身把握政策、規范內部管理的能力。

2.十八大以來黨和國家對于嚴格財經紀律、厲行勤儉節約、規范經費支出提出了一系列明確要求，對加強會計基礎、加強會計隊伍建設也提出了明確要求。通過加強工會人員的職業道德素質的培訓，可以有效強化工會財務人員的責任意識，堅持原則、忠于職守、清正廉潔，提高自身的綜合素質。

(二)健全工會管理制度

根據工會財務會計的需要，醫療機構工會要建立健全收支預決算制度，貨幣資金管理制度，票據管理制度，財務收支管理制度，專項資金管理制度，債權債務管理制度，內部會計控制制度，資產購建、處置制度，財務會計分析制度，崗位責任制度，會計檔案管理制度，報銷審批程序等財務會計管理制度，并嚴格按照制度執行。工會經費的重大開支必須集體研究決定。各工會主席對本級工會經費的使用管理負全部責任，上級工會要履行監督和管理責任。

(三)加強資產管理

資產的購、領、調、存手續應齊全，對達到政府采購限額以上的貨物應執行公開招標程序進行采購。工會實物資產須實行定期盤點，確保資產保值增值、安全完整。醫療機構工會對超過使用年限且無法使用的固定資產應及時履行報殘手續進行報廢并做減賬處理。另外要加強工會往來款項的監督管理職能，及時清理往來賬款，從而加強資金管理，提高資金使用效率，降低資金風險。

(四)加強工會財務的預算編制和執行的規范化管理

工會經費預算是經一定程序核定的工會經費年度收支計劃，是工會為履行各項社會性職能，有計劃地籌集、管理和分配工會資金的重要手段。因此，各醫療機構工會財務人員都應該重視并認真完成預算的編報工作，要嚴格遵守《預算法》，按照《北京市工會預算管理辦法》編制工會經費預算、決算和組織預算執行；年度預算、決算經財務部門編制后報工會常委會審議、經審會審查并由上級工會審批后執行；調整或追加預算，按預算程序執行。依法取得的各項收入應全都列入預算，一切開支都應在經批復的預算內執行。

各醫療機構工會要認真做好預算編制工作，對預算編制原則、經費使用、收支預測、支出結構及重大項目開支進行綜合評價，按照實際情況實事求是的進行編報。在執行預算時要保證重點，統籌兼顧，加強資金的使用效益和效率，完善內部預算管理及監督機制，推進財務科學化、精細化管理，切實把預算執行工作抓實抓好。

(五)規范報銷手續、嚴格支出程序

醫療機構工會的全部支出由工會主管財務工作的領導按上級工會批復的預算審批。經辦人、部門分管領導、財務部門審核人、分管財務工作領導應責任明確、手續齊全。重大支出事項必須經集體討論決定，并有書面記錄。所有支出按照規范的報銷手續進行簽批和報銷，經費開支應做到申請、經辦、證明、驗收、審核、簽批等手續完備，原始憑證合法有效，相關附件齊全。專項資金的支出管理符合相關要求。通過完善報銷手續，杜絕利用召開會議和舉辦活動虛列報銷會議費和活動經費支出等行為，對附件不齊全的、不真實、不合法的票證堅決不予報銷，從而提高工會經費支出的真實性、規范性和合法性。

(六)加強工會經費審查委員會的審查監督職能

工會經費審查委員會作為工會獨立部門應履行好其審計監督職能，針對新時期工作的新特點，在工會經費的管理和使用上，應加強本級工會經費預決算的審查和審計，對年初的預算、年終的決算，逐項逐個科目進行認真仔細地審核，對其不合理的地方，提出意見和建議，同時對本級工會的財務收支和管理也應進行有計劃的審計。

針對審查出的執行財務制度不嚴、內控制度不健全、工會經費收繳率低、欠撥工會經費、會計核算不規范、支出結構不合理、票據使用管理不規范、截留上解經費等問題，應進行認真分析，查找原因，提出整改意見和建議，并出具審計意見結論書。為各醫療機構工會加強經費和資產管理、規范會計核算、防范違規違紀行為起到幫促、整改作用。

經審委員會要深入開展調查研究，積極探索工會經審工

作新路子，不斷針對工作中出現的新情況、新問題，探討研究解決的新方法、新措施，切實加強對本級財務工作的指導，充分發揮工會經審組織在經費收繳、管理、使用方面的作用。使工會經審組織由虛向實發展；經審制度由單一向“標準化”健全；經審方式由簡單向規范化轉變。加強工會經費審查審計工作不僅能促進工會經濟活動規范運作，還能推進工會廉政建設，從而在醫療機構工會整體工作中發揮出積極作用。

(七)促進會計核算的規范化

工會會計核算要做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符。原始憑證的格式、內容、填制方法、審核程序以及記賬憑證內容、所記科目、填制方法、所附原始憑證、更正錯誤方法等應符合國家有關財經法律法規的規定和工會會計制度的要求。定期對會計賬簿記錄的有關數據與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

(八)按要求報送會計報表，加強財務人員的財務分析能力

工會會計應按照《工會會計制度》的規定，根據經過審核的記賬憑證登記會計賬簿，編制會計報表。會計報表數字真實，計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時，并且簽章齊全。年度各項報表按上級工會要求報送。同時，醫療機構工會財務人員應重視對工會會計報表的分析總結。通過對工會經費預算的執行情況，資產和負債的增減變動情況，各類支出包括職工活動支出、維權支出、業務支出、行政支出、資本性支出以及其他支出的構成情況以及存在的問題進行分析和總結，從而為今后工會經費的管理、使用以及領導的決策提供可靠的依據。

三、結語

隨著醫療機構工會經費的不斷上漲，工會經濟活動的不斷拓展，工會財會工作愈發顯示出其關鍵性和重要性。如何做好醫療機構工會財會工作，提高自身的業務水平和綜合素質，是擺在我們工會財務工作者面前的一項重要任務。工會財會工作中存在的問題既不利于自身的發展，更不利于醫院的發展。所以，我們應把握時代的脈搏，積極探索工會財會新的管理理念和工作方式，踐行醫療機構工會財會工作的要旨，以實現醫療機構工會財務工作的新突破。