企業現金管理方法基本理論概述

張昕

【摘 要】本文擬解析現金流量基本理論，企業的現金流量是現代企業理財學當中的重要概念，指企業營業活動當中，發生在一定會計期間現金收付，具體來講包括經營現金活動、投資現金活動、籌資現金活動和非經常性現金項目而產生的現金流入、現金流出及其總量情況。

【關鍵詞】企業；現金；管理方法；基本理論；概述

企業的現金流量是現代企業理財學當中的重要概念，指企業營業活動當中，發生在一定會計期間現金收付，具體來講包括經營現金活動、投資現金活動、籌資現金活動和非經常性現金項目而產生的現金流入、現金流出及其總量情況。即企業在一定時期發生的現金和現金等價物的流入和流出的金額。企業在銷售商品、提供勞務、或是出售固定資產、向銀行借款的時候都會取得現金，形成現金的流入。而企業為了生存、發展、擴大需要購買原材料、支付工資、構建固定資產、對外投資、償還債務等，這些活動都會導致企業現金流的流出。

企業手上必須有足夠的現金流來應付如此多的項目，否則結果不堪設想。從企業整體發展來看，利潤恰恰不是最重要的，最重要其實是現金流?，F金流涉及到了企業中的方方面面。我們不難找到這樣的例子：有些企業的賬面利潤十分好看，卻瀕于破產或者已經破產；有些企業擁有非常充足而且管理非常好的現金流，也能在持續的虧損之下站穩腳跟。所以企業的持續性發展經營，并不是依賴好看的高利潤、而是依賴穩定的、充足的現金來維持的。

一、現金管理的概念

過去現金管理主要包括企業現金的流入量和流出量。廣義的現金管理包括的范圍要廣，具體包括企業銀行存款賬戶及現金交易管理、流動性資產管理、投資活動管理、融資活動管理等。企業管理現金主要是從規劃現金流入量和控制現金流量出發。

規劃現金流量主要是通過編制現金預算的手段來進行的，同時考慮企業過去的經驗，來具體確定未來期間合理的現金預算額度，從而確定最佳的現金持有量。假定企業能夠準確的預測未來的現金流量，就可以確保企業的合理現金流。對于企業未來現金流量預測，根據時間長短可以劃分為短期預測、中期預測和長期預測，但是現金流量預測的準確性與期限的長短成反比。企業可以根據實際發展和戰略目標的需要來選擇相關的預測方式。企業最合適的現金存量可以通過對現金流入和流出的實際情況來進行現金流預測。對企業現金流的控制便是企業內部對現金流控制的方式，而企業對于現金流控制的手段包括了對現金流集中控制和對現金款項收入和支出的控制。企業現金集中管理有利于企業管理者對企業資金情況的了解和把握，更好地控制和使用企業現金流，有利于企業現金流的充分運用。

二、現金管理模式

1.企業現金收支兩條線的管理模式

企業本質屬性是的營利組織，目標是追求價值最大化，之所以實施“收支兩條線”主要原因是：第一，對企業全部范圍內的現金集中統一進行管理，從而減少現金持有的管理成本，加速資金的周轉速度，確保資金高效使用。第二，實施收支兩條線作為工作的切入點，通過有效的價值化管理來提高未來的企業效益。構建企業“收支兩條線”資金管理模式，可從規范資金的流向、流量和流程3個方面入手。企業如果實行收支兩條線資金管理模式，收入的現金和銀行收入戶的現金不能直接用于支出，由于收支是兩條線，所有的支出都只能通過指出戶來進行。為了避免現金坐支的情況發生，企業應設置完善現金管理制度，強調紀律。避免出現回收入的現金未及時繳存收入戶，或者超過規定限額的現金未通過銀行支付，白條抵庫等情況的發生。

2.集團企業資金集中管理模式

資金集中管理模式的概念資金集中管理，也稱司庫制度，是指集團企業借助商業銀行網上銀行功能及其它信息技術手段，將分散在下屬企業的資金全部集中到企業總部，由總部集中進行統一調度、管理和運用，這也符合集權管理的模式。但一般都包括以下主要內容：資金歸集、內部支付結算、融資管理、外匯集中管理、統一支付管理等。其中資金集中是基礎。集團企業資金集中管理的模式大致可以分為統收統支模式、撥付備用金模式、結算中心模式、內部銀行模式、財務公司模式。

三、現金管理的方法

1.制度管理

首先要遵守國家關于現金的管理規定。國家關于現金的管理制度主要包括：現金的使用范圍、庫存現金的限額、現金的存取規定等。其次要建立企業內部的關于現金管理的制度，其中包括：專人管理制度、現金登記制度、內部審計制度。制度管理是現金管理方法一個重要的組成部分，企業實行科學合理且符合實際的規章制度是企業健康發展的重要前提。

2.預算管理

以現金預算作為管理現金活動的標準。主要包括：現金收入管理、現金支出管理、現金余額管理等內容。利用預算管理能夠提高企業的整體管理水平。企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。

3.收支管理

收支管理主要包括加速收款和控制現金支出。加速收款是采取一些技術手段盡量使現金回收的時間縮短?？刂片F金支出是在不影響企業信譽的情況下，盡可能推遲款項的支付，利用銀行存款的浮游量。收支管理是企業現金管理方法的基礎，收支管理一般還體現在企業現金收支表上。企業收支管理制度的完善程度，往往能決定一個企業的發展程度。