江蘇眾誠電力建設有限公司現金管理問題研究

摘要：伴隨我國企業的發展壯大，其管理中的不足逐漸顯露，尤其是企業現金管理混亂的現象特別明顯，阻礙了企業的穩定、持續的發展。本文分析了江蘇眾誠電力建設有限公司（以下簡稱江蘇眾誠）在現金集中管理模式、現金管理制度、閑置資金、工程項目的費用與進度不匹配等現金管理方面存在的問題，并提出采用統收統支與撥付備用金相結合的現金集中管理模式、完善財務管理系統、健全現金管理制度等措施來解決江蘇眾誠在現金管理中存在的問題。

關鍵詞：現金管理；資金集中管理；閑置資金

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-02

隨著我國市場經濟的快速發展，提高促使國民經濟發展的公司管理能力是率先需要完成的任務，而財務管理是企業管理的核心，現金管理更是財務管理的重中之重。對現金的管理不僅是公司正常運作的基礎，更是未來良性經營的保證。如果公司在財務管理中只關注獲得的利潤，而不關注現金管理，就等于失去了生產經營之本，再好的決策也會黯然失色[1]。

一、現金與現金管理

（一）現金

“現金”一詞，依國際慣例解釋，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據，只要具有購買或支付能力，均可視為現金。它包括狹義和廣義兩層含義：狹義的現金是指企業所擁有的硬幣、紙幣，即由企業出納員保管作為零星業務開支之用的庫存現款，以及銀行存款，也就是會計范疇中所指的現金概念。廣義現金則應包括庫存現款和現金等價物，即期限短、流動性強、易于轉換為己知金額現金（即狹義現金）而且價值變動風險很小的投資?，F金管理中所指的現金是廣義上的現金。

（二）現金管理

狹義的現金管理就是指管好企業的現金（庫存現金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等），主要內容包括： 編制現金計劃，以便合理地估計未來的現金需求； 對日常的現金收支進行控制，力求加速收款，延緩付款；用特定的方法確定理想的現金余額，當企業實際的現金余額與理想的現金余額不一致時，采用短期融資策略或采用歸還借款和投資于有價證券等策略來達到理想狀況。

而廣義的現金管理除了包括以上內容，還包括解決大型集團公司及其分布在各地的下屬分子公司之間的現金流動性管理、投融資管理，以及風險管理等問題?，F金管理的最主要目標就是持有足夠的現金以支付各種業務往來需要，同時將閑置資金減少到最低程度。

二、江蘇眾誠現金管理現狀及存在的問題

1.江蘇眾誠現金管理現狀

江蘇眾誠成立于1992年，注冊資金2000萬元，送變電工程施工總承包叁級施工企業，許可經營：承裝（修、試）110kv及以下供受電設施，供用電咨詢，配電設備制造加工，電力設備的修理測試。江蘇眾誠現有工程、運檢服務、物資器材、節能服務和電力工程服務等5家分公司，公司成立了集體資產管理平臺統一管理公司財務和現金，江蘇眾誠對現金管理的要求是集中管理，統一調控；預算控制，分級負責；賬戶統管，收支分離；防范風險，提高收益。為實現公司現金管理的要求，江蘇眾誠采用統收統支的現金集中管理模式，可集中現金收支批準權，利于掌握現金的流向，減少分公司銀行貸款的利息，降低資金的運營成本；公司及各分公司統一使用遠光軟件集團開發的財務管理系統V3.0財務系統，該系統設計了相應功能包括系統管理、固定資產、賬務處理、工資核算、報表管理等，基本滿足江蘇眾誠財務管理集團化的需求；制定了建賬核算、財務集中管理和票據統一管理的嚴格的財務管理制度，還對分公司的銀行開戶、資金融通使用、工程款發放等作了明確的規定；江蘇眾誠統一由財務部對工程項目的資金費用（成本）進行管控，為保證資金安全，資金基本都以存款的方式放在公司帳戶上。

2.江蘇眾誠現金管理中存在的問題

（1）公司現金管理模式不合適

目前采用的統收統支的現金集中管理模式雖然控制了現金收支批準權，更好的掌握了現金的流向，減少了分公司銀行貸款的利息，降低資金的運營成本。但是抑制了各分公司的積極性和靈活性，降低了工作效率。且所有的資金流向均通過一個賬戶，可能會增加不必要的金融風險。

（2）公司財務系統中現金管理制度不完善

江蘇眾誠目前使用的財務系統中現金管理制度雖然基本滿足集團化的財務和現金管理需求，但在資金申報環節仍采用手工紙質的方式。導致在實際操作中，手工紙質申報匯總存在的各種問題導致預測的資金需求量與實際存在差異，各部門難以協調一致，造成可操作性差和數據準確性不高，影響了資金申報的效率。尤其是資金預測流量與實際數值不相符，當預測資金需求量低于實際支付量，則無法滿足生產經營的需求；反之，則會提高了資金成本。

3.公司現金管理制度不健全

江蘇眾誠雖然制定了嚴格適用的財務管理制度，但一未制定內部還款的規定。江蘇眾誠對于分公司資金流轉不暢而向總公司借款的情況并沒有相應制度進行規定管理，可能會導致 分公司借款無法及時歸還總公司而影響總公司業務的開展。二是公務支出的透明度不高。目前，江蘇眾誠仍在使用“現金消費，憑票報銷”的財務結算方式，降低了公務支出的透明度，滋生了一些腐敗現象。

4.過份強調安全導致資金閑置過多

因為過份強調資金安全導致公司各月現金余額較多，營運資本周轉率過低。

（1）月現金余額過高

根據圖1，可以看出江蘇眾誠月現金余額最高為10707萬元，最低為7338萬元，這說明江蘇眾誠常年持有大量閑置資金，降低了資金的收益。

（2）資金使用效率較低

根據表1，可以看出江蘇眾誠財務費用為負值，高額利息收入、少量銀行手續費和沒有短期貸款的記錄表明公司現金流充裕，資本結構主要是自有資本。但是資金的使用效率很低

（3）營運資金周轉率較低

根據2015年度江蘇眾誠的經濟活動分析，根據公式：營運資金周轉率=銷售收入凈額/（平均流動資產 - 平均流動負債，可以計算出2014年江蘇眾誠的營運資金周轉率為13.8次，而正是由于現金余額過多等原因才導致了營運資金周轉率過低。

5.工程項目的費用與進度不匹配

江蘇眾誠由財務部對工程項目的資金費用（成本）進行管控，而由工程部對工程的施工速度進行綜合分析控制，但是這兩個部門并沒有將工程的施工費用和進度進行統一調控，因此很難有效判斷施工費用是否有超支或節余，同時與收支款數額及進出時間的匹配度較低，導致工程分公司在進行項目施工時，難以平衡好施工的費用與進度。

三、、改進江蘇眾誠現金管理的措施

（一）采用統收統支與撥付備用金相結合的現金集中管理模式

根據實際需求，建議江蘇眾誠采用統收統支模式與撥付備用金模式相結合的集中下適度分權管理。

在現有基礎上，建議分公司履行半獨立核算職能，由分公司負責人牽頭，總賬和出納會計參加，根據財務報表進行經濟活動分析，尤其是加強現金管理。為防出現緊急情況，采用撥付備用金的方式，規定各分公司可借一定數額的資金作為備用。在發生現金支出后，持相關憑證到財務部報銷以補足備用金。工作完畢后，應及時辦理結賬手續，三十日內未到財務部辦理結賬手續的，主辦會計通知勞資人員在借款單位負責人工資中扣款。備用金最長借款時限不得超過3個月。施工單位異地施工借款、賠償費借款等特殊用款不受此限制，但必須按規定及時辦理結賬手續。分公司在規定的現金支出范圍內，可以對備用金的使用行使決策權。但是分公司不可設立單獨的財務部門，支出和報銷需經過總公司財務部的審核，收入也必須匯集到財務部，超過規定的生產投資必須經過江蘇眾誠總經理或其授權代表批準才能進行。

（二）完善財務管理系統

1.升級公司財務管理應用平臺

建議江蘇眾誠在V3.0的基礎上，升級公司財務管理平臺，使升級后的平臺能夠：

⑴功能更全面。新增了預算管理、資金管理、內部對賬等功能，涵蓋了集團財務的所有業務和工作需求。

⑵功能更強大。在原系統的基礎上實現了財務系統的關聯，能自動核對模塊間的數據是否一致，自動計提折舊生成會計憑證，實現信息的自動傳輸和共享。另外，資金管理模塊除具有銀行賬戶管理等一般功能外，還具有委托貸款、擔保管理等拓展功能。

⑶操作更簡便。采用了模塊化形式，數據查詢可自定義條件，提高了工作效率。

2.利用網上資金申報系統來實現資金的高效管理

網上資金申報系統采用網絡技術和科學管理，有效解決了手工紙質申報匯總存在的問題。當相關工作人員出差時，可使用手機APP進行網上異地資金申報批準。

通過調查研究發現，該系統在已投入使用的兩個分公司得到一致好評，降低了預期資金支付量與實際的差異，且誤差率由原先的13%降低到0.98%，產生了顯著效果：

⑴縮短了申請時間。申請資金計劃批準，由原來的半天到現在的3、4分鐘，提高了員工的工作效率。

⑵保證了資金需求。財務部根據各分公司的申請計劃統籌安排資金，確保資金需求。

⑶提高了資金使用效率。各分公司會有計劃地申請資金，既降低了資金往來撥劃的使用成本，又實現總公司集中管理資金便于擴大再生產或投資，提高了資金的利用率。

⑷強化了考核力度。財務人員將分公司的報賬記錄輸入系統后，各分公司的資金預算執行情況便會一目了然，為財務部的考核提供了依據。

（三）健全現金管理制度

1.建立內部有償存貸制度

為了防止分公司應收賬款未及時收回造成資金流轉不暢而向總公司借錢，以及應付賬款提前支付造成總公司付款壓力，建議江蘇眾誠建立內部有償存貸制度來管理現金。該制度是借鑒目前銀行向企業存貸款并收付利息的制度。各分公司虛擬設立存款賬戶、貸款賬戶，實行存貸分戶管理，即各分公司與總公司在資金使用上是存貸關系，實行有償存貸。財務部根據該制度進行年度考核，考核結果與各分公司員工的年終獎金掛鉤。

2.建立刷卡報銷制度

江蘇眾誠可以效仿公務員刷卡報銷制度來對公務支出實施動態監控，減少個人消費的報銷。不再使用“現金消費，憑票報銷”的傳統財務結算方式，統一使用類似于公務卡的銀行信用卡來刷卡結算，并按現行財務管理制度進行審核報銷，基本實現公務支出的無現金支付和支付信息的電子化[4]。

（四）利用閑置資金進行穩妥投資

鑒于江蘇眾誠擁有大量的閑置資金，在不影響主營業務正常開展的前提下，建議進行短期或長期投資。由于進行金融投資一般都需要扎實的專業知識和快而準的信息處理能力等硬性條件，而目前公司這樣的專業人才通常較少[5]。因此江蘇眾誠可以與專業的投資公司合作，在確保資金安全的同時，利用閑置資金獲得收益。

（五）利用贏得值法統一調控工程項目的費用與進度

贏得值法[6]既適用于工程承包方的費用或成本控制，也適用于發包方。而江蘇眾誠因為工程類型的不同，有時是承包方，有時是發包方。贏得值法是全面衡量工程項目施工費用與速度整體狀態的偏差分析法，通過對工程進行分指標核算，計算統計工程的費用偏差和績效指數、進度偏差和績效指數這四個指標，促使工程部和財務部聯合作業，對進度正常但費用超支或費用正常但進度過快的狀況及時調整，找出工程費用偏差及其原因，整體控制工程的施工費用與進度，準確判斷出兩者的執行效果和內在聯系，使工程項目的費用與進度平衡起來。

四、結語

江蘇眾誠在現金集中管理模式、財務管理系統、現金管理制度、閑置資金、工程項目的費用與進度不匹配等現金管理方面存在著一系列問題，嚴重影響了公司的發展，本文提出可以通過采用統收統支與撥付備用金相結合的現金集中管理模式、完善財務管理系統、健全公司現金管理制度等措施來解決這些問題，促進公司健康、持續的發展。

參考文獻：

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[3]張驊，范義秀.企業財務管理的 OPM 戰略應用——以蘇寧電器為例[J].現代交際：下半月，2012（6）：140-140.

[4]顧婷. 關于推進公務卡制度改革的探討[J]. 財經界， 2010 （4）： 33-33.

[5]李存，尹紅.我國集團企業現金管理淺探[J].商場現代化，2010（33）：43-44.

[6]Vanhoucke M. Earned Value Management [M] // Integrated Project Management and Control. Springer International Publishing， 2014：17-31.

作者簡介：顏佳毅（1993-），女，江蘇揚州人，碩士，研究方向：財務會計。