吉林省個人所得稅征收管理問題探究

藺大勇+郭曉霏

一、吉林省個人所得稅征管現狀

2005年吉林省的個人所得稅收入為11.12億元，到2015年，吉林省的個人所得稅收入就達到了37.15億元，增幅達到234.08%，年平均增長率達到23.4%。一方面，吉林省個稅收入的大幅提高與人均收入水平的提高改善密不可分。根據吉林省統計局的數據顯示，2005年吉林省城鎮居民人均收入為8690.6元，2015年吉林省城鎮居民人均收入為24901元，增幅達186.53%。另一方面，吉林省個人所得稅收入的快速上漲也得益于吉林省地方稅務系統的盡心征管。通過完善單位和企業代扣代繳制度，在稅源上保障了個人所得稅的征收，同時個人申報也更方便有效。納稅申報的方式也越來越多樣化，除了直接到主管稅務機關申報，還可以通過網上申報和郵寄申報，對于一些財產轉讓比如房產轉讓收入的征管也得到加強，吉林省地稅機關的稅收征管努力也是吉林省個人所得稅收入快速上漲的重要保證。

目前，吉林省處于在經濟新常態下，在經濟轉型的浪潮中尤其是營改增后，營業稅的謝幕直接導致地方稅收收入的減少。地方稅體系缺乏主體稅種，所以個稅收入的穩定增長就顯得尤為重要。此外，金稅三期工程也于2016年1月8日正式啟動，地方稅務機關目前正積極的健全現代稅收現代化的體系，保證地方的稅務收入，確保個人所得稅收入平穩正常的增長，對于地方稅務機關來說仍然是個很大的難題，對于地方稅務機關的挑戰非常大，還需要地方稅務機關加大稅收努力。

二、吉林省個人所得稅征管存在的主要問題

（一）個人所得稅征管效率較低

（1）征管手段相對落后。由于個人所得稅征收具有著難度性大，隱蔽性強，以及成本比較高的特征。因此稅務部門應進一步完善征管手段和相應的征管機制。由于吉林省地稅部門還是實行傳統的人工的方式，該方式運行時間過長，會造成納稅人的基本資料信息來不及更新。給個人所得稅征管工作帶來不便，導致稅款流失。

（2）部門配合不力，難以全面落實源泉控制征稅。就工薪階層而言，個人所得稅主要采取的是代扣代繳以及個人自主納稅申報的方式。然而，在實際執行中卻存在稅務等有關部門聯動效應不強，相關部門配合程度不高，檢查與執行結果來不及時反饋。此外，存在著一些扣繳義務人為了隱瞞收入而不積極應對，導致了在源泉控制環節中出現了斷檔的現象，使得偷稅現象頻發，難以全面落實源泉控制征稅。

（3）個人責任意識淡薄。吉林省就關于個稅征收管理的普及工作不到位，未能滿足納稅人多渠道獲取個稅知識的要求，對個稅征管了解程度不高。此外，納稅人的個人責任意識比較淡薄，導致了一些違反分子對個人收入劃分為若干部分進行多次扣繳，或者用多個姓名和上報虛假個人收入等不法手段來逃避繳納個人所得稅致使個人所得稅稅款流失。

（二）征管信息化程度不高

（1）稅務部門和其他相關部門之間信息不對稱。在我國個人所得稅是按照分類稅制征收的模式和通過源泉扣繳的方式對個稅進行征收。但是由于相關的稅務部門之間未能在同一時間段內獲取信息，信息不能共享，這樣使得相同的納稅人在不同的區域范圍內不能實現對收入的全面匯總。長此以往，可能會導致對同一性質的收入進行了多次的扣除，稅源失控。

（2）稅務機關和納稅人之間的信息共享程度不高。當前，納稅人采取的是以個稅繳納軟件的形式來對個稅進行征收。由于，稅務機關不能夠及時的對納稅人的基本情況資料進行更新，導致了基數調整不夠同步。納稅人填報的信息不夠全面和完整，有關查詢數據也不夠方便，稅務機關和納稅人之間的信息共享程度不高。

三、完善吉林省個人所得稅征管的對策

（一）提高個人所得稅的征管效率

（1）規范征管手段，加強征管力量。由于當前個稅的征收管理當中存在著征管手段不規范以及征收管理力量欠缺的問題。吉林省各級地方稅務局需要完善人和機相結合的方式，并且進一步加大征收管理的力度。此外，可以通過多種途徑如開展稅收學習活動，來改善相關的辦事人員業務及綜合素質能力不足的狀況，確保個人所得稅的征收管理工作成功開展。對于偷稅，逃稅以及不依法履行扣繳義務的單位和個人，需要嚴格依據稅法進行懲處。

（2）增強部門間的協調合作。由于部門間存在嚴格的業務邊界和嚴密的資料保管制度。致使稅務機關所需掌握的相關涉稅資料無法在部門間實現信息共享。因此，需要進一步加強各部門之間的聯動機制建設。財政部門和審計部門應該向稅務部門提供檢查的結果，同樣的稅務部門也應該盡快地把執行結果向財政和審計部門反饋，各個部門之間相互配合，發揮聯動效應。降低征管成本，提高稅收征管的質量和效率。

（二）加強征管信息化建設

（1）稅務機關與其他相關部門之間的信息化?？紤]到個人所得稅的稅收收入來源具有特殊性，在吉林省范圍內各地的稅務機關需要把解決個人所得稅的涉稅信息同步共享問題放在當前首要任務中。此外，可以按照統一匯算的方式來對相同納稅人的收入情況來進行核算，并以此作為征收個人所得稅的依據。在吉林省范圍內，各地的稅務機關之間需要加強信息溝通機制，確保信息溝通順暢。此外，地方各個稅務機關之間應該設置與之相配套的數據處理中心與國家的數據庫中心同步。并且按照國家規定的個人所得稅稅收征管的系統標準以相關的基礎數據庫為樣本，來對所有的納稅人涉及國內外收入情況進行查詢和處理。由此可以得知，倘若要更深層次的提高個人所得稅的信息化處理，需要有強有力的數據系統作為保障。

（2）稅務機關與納稅人的信息化。為了改變目前納稅人申報不及時不全面的狀況，稅務機關應與納稅人報稅所使用的軟件進行系統聯網，納稅人申報的數據通過網絡傳到稅務局端系統，再進行統一處理?，F階段在吉林省范圍內使用的個稅申報軟件取得了一定的成效，但加大對該申報軟件的宣傳和運用并且進一步提高對該軟件的普及程度，仍然顯得至關重要。