大型企業內部控制存在的問題及對策

李國秀

摘要：隨著經濟全球化的發展，企業間的競爭也日益激烈，對于大型企業的發展來說，加強內部控制就顯得尤其重要。本文就大型企業內部控制存在的問題加以分析，然后結合實際對改進大型企業內部控制的措施進行了研究，希望研究分析的結論，有益于企業的發展。

關鍵詞：大型企業；內部控制，對策

企業的良好發展是保障經濟穩步向前的基礎，在當前多元化經濟協同發展的形勢下，提高企業的內部管理水平，就能更好地促進企業競爭力的提高。從理論層面加強企業內部控制建設，完善企業管理體制的研究分析，將有助于企業更好地發展。

一、大型企業內部控制存在的問題

第一、內部控制設計理念缺少整體觀念，內部控制制度缺乏針對性。大型企業多以集團形式存在，對外投資、對外參股現象多，同時產業鏈條長，多是跨區域跨行業經營，經營業務復雜。很多企業在內部控制設計時未能突出上述特點，集團內部各自為政，沒有突出集團整體控制目標，同時內部控制措施不能完整覆蓋到集團全部，控制力量不均衡，對特殊的業務事項或陌生的行業領域控制不夠。

第二、內部控制制度不健全。我國的大型企業多由國有企業改制而來，在轉型之后，還保留著原有管理模式的慣性。企業的管理層將其工作的側重點多放在如何對外開發市場、提高本企業產品的市場占有率及如何提高企業產品質量及數量上，而忽視內部控制制度的建立及健全[1]。如：忽略控制環境建設，未能培育積極向上的企業文化；經營管理層存在“一言堂”現象，決策不科學；機構職責劃分不明晰，部門之間牽制不夠，不相容職務未分離；未按企業會計準則要求正確進行會計核算，會計信息失真；資產保護不到位，清查不徹底。

第三、內部控制制度執行不到位。企業內部控制執行機制不完善使得企業內控制度執行力度不夠，流于形式化[2]。比如：管理層對制度的嚴肅性認識不足，企業內未形成嚴格執行制度的氛圍；控制措施可操作性不強，一些控制制度無法執行；執行時職責不清晰，有推諉扯皮現象；考核機制不完善，追責措施難以實施等。

二、改善大型企業內部控制的措施

第一，內部控制設計要有系統化、全局化的觀點。大型企業規模龐大，業務復雜，內部控制設計要突出企業特點，從高處著眼，全盤兼顧，在控制目標上統一和整合，將集團公司的整體戰略目標與各個公司的經營目標統一考慮。從組織結構看，大型企業有總公司——省級公司——地市公司——縣級公司多個層次；從產業鏈條看，有原料供應公司、加工公司、銷售公司多個環節；從投資結構看，有母公司、子公司、孫公司、分公司、混合參股公司多種形式。所以內部控制設計要覆蓋企業各個層級，各個環節、各種公司類型。要統一規劃、系統進行，并注意各環節之間的銜接。

第二，完善內部控制制度。完善的內部控制制度包括五個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、持續監控。首先，在公司層面上，要注重企業文化建設，培養員工誠信守信的觀念和團隊協作精神；改革管理理念和風格，形成科學合理的議事規則；面對經濟環境、國家政策法規、自然環境以及科學技術的變化，充分識別和估計風險，有效規避風險；對經濟活動行為實施有效地控制，如對授權與執行、查證與復核、會計核算、資產保護、運營分析等采取控制措施；實現內外部信息縱向與橫向的及時傳遞；加強內部監督，規范內部監督的工作程序和報告程序。另外，要加強反舞弊措施，防止財務報告欺詐、資產流失、濫用職權等行為。

其次，在業務流程層面，總公司要設立專門工作組，區別業務循環的類別（銷售與收款循環、購貨與付款循環、生產與費用循環、籌資與投資循環），分別設計詳細的業務流程，繪制流程圖，建立標準模板。要求各個業務環節形成緊密鏈條，不遺漏，不重復，環環相扣，有效預防錯誤和舞弊。并且要將標準模板進行推廣，通過宣傳和培訓，切實有效地普及到下屬企業。

第三，加強內部控制制度的執行。一方面，要將內部控制制度內化為企業的基本理念，植根于員工內心，在業務事項發生時能形成自動化的反應；另一方面，要嚴格杜絕“變通”行為，確保制度的嚴肅性。同時還要加強監督的作用，采取會計集中核算、預算管理、內部審計和外部審計結合的形式，發現問題及時整改和查處。另外，建立有效的激勵機制，進行公平公正的績效考核和獎懲。

第四，加強對特殊公司及特殊業務控制。特殊公司指遠離集團總部控制中心的公司，如境外公司、縣級公司等。此類公司處于集團控制系統的末端，極易游離于內控制度之外，缺乏監督，埋下隱患。必須加強信息溝通、加大監督檢查的力度。特殊業務是指陌生的業務或高風險業務。對此類業務必須保有足夠的謹慎，擬訂風險預警和防范措施。

三、結語

綜上所述，提高大型企業的內部控制水平，是一個系統的工程，需要從多方面進行考慮，在理念上和方法上及時更新，多管齊下才能促進管理和控制效率提高。只有這樣，才能提高企業的抗風險能力，居于不敗之地。

參考文獻：

[1]趙梅.內部控制對會計信息質量影響的探析[J].財會學習，2016（20）.

[2]吳春蘭.企業內部控制設計及其評價[J].經貿實踐，2016（11）.

（作者單位：信陽市富華置業有限公司）