個稅改革怎樣影響收入

戴聯華

3月7日，新任財政部長肖捷就“財政工作和財稅改革”的相關問題回答中外記者的提問。針對與每個人收入切實相關的“個稅改革”，肖捷表示，2017年的預算報告中包含了財稅改革和財政工作主要內容。

2016年，全國個人所得稅為10089億元，其中，受二手房交易活躍等帶動，財產轉讓所得稅增長30.7%。

從財政部長透露的信息中，也許能看出2017年大家收入的漲和跌。

財政部部長肖捷稱，（個稅改革的）基本思路是將部分收入項目，比如工資薪金、勞務報酬、稿酬等，實行按年匯總納稅。

目前，按月征稅方式對于收入不穩定人群是不利的。舉個較極端的例子，說明這一情況。

第一種：某人奇數月有7000元收入，而偶數月沒有收入，按現行減免稅標準，有收入月需交245元的稅，全年繳稅額1470元，若是每月收入3500元，盡管全年收入一樣卻無需繳稅，顯然與“稅負公平”原則相佐。

第二種情況：高校課酬費一般是按期（半年）或按年核算，若工作半年后，某月該教師結算出一筆高額課酬，于是按月征稅使得課酬的發放成為麻煩事。事實上，課酬不是一個月的勞動補償，一次性發放并計稅顯然對上課老師不利，而分月發放，則必然增加財務管理工作。

近年來廣為流傳的一個段子能說明按年計稅的好處：以員工當月工資收入超過3500元免征額的情況為例，年終獎18000元，折算成每月1500元，適用稅率3%，那么應該交個稅540元，實際得到年終獎17460元。

當年終獎為18001元，折算到每月就會超過了1500元，那么年終獎扣稅方式為：年終獎×稅率-速算扣除數，算下來是1695.1元，實際得到年終獎僅16305.9元。

雖然年終獎的計稅方式與稿酬、課程費等一次性大筆收入有所不同，但分攤到12個月計算的方式不僅增加了完稅負擔，更讓納稅人無法明晰地得知收入所達的稅率區域和繳稅額度。

如果采用按年計稅方式，上述問題就都不存在了，不但惠及納稅人自身，也將大大減輕代扣代繳成本。

二孩支出能不能抵稅

孫然（財經分析師）

全面兩孩政策放開后，如何“生得輕松、養得自如”，成為百姓關注的熱點。由于生育成本、經濟負擔等問題，相當一部分家庭“不敢生、不愿生”。在今年的全國兩會上，多方代表呼吁對二孩家庭進行財政補貼等優惠政策，比如減免個人所得稅，提高醫療報銷、教育補助，甚至補助奶粉錢。

有學者分析，當一個孩子長大以后，未來通過納稅等所作的貢獻中約有15%會用于社會的養老，所以基于公平起見，國家可以考慮為新生小孩的家庭給予一定補貼。

統計數據顯示，如果人均收入達到1萬美元左右，平均生育率一般會降到更替水平以下。隨著中國經濟發展，部分發達地區的人均收入已經靠近甚或超過這個區域，如何使“兩孩政策”全面落地，如何進行補貼，可以考察發達國家和地區的做法。

在新加坡，每個家庭新出生的前兩胎嬰兒，分別可以獲得6000新元的嬰兒獎勵，第三和第四個孩子則能夠獲得8000新元的獎勵。嬰兒出生后，政府即為每個孩子開設公積金保健儲蓄戶頭并存入3000新元。此外，政府也鼓勵家長往育兒戶頭里存入最高6000新元封頂的儲蓄，并給予一比一的獎勵。

在芬蘭，所有的孩子在17歲以前每人每月都能得到100歐元的成長津貼。在澳大利亞，生育補貼與家庭年收入掛鉤，年收入低于10.1萬澳元的澳大利亞家庭，可享受第一胎生育的補貼政策；而年收入低于11.2萬澳元的家庭，可享受生育第二個孩子的補貼政策。

這方面，中國也正在行動起來。財政部部長肖捷稱，（在個稅方面）將考慮制定另一項新的政策，適當增加與家庭生計相關的專項開支扣除項目，比如有關“二孩”家庭的教育等支出將要考慮進去。

個稅免征額能再提高嗎

王力強（公務員）

從1980年至今，個稅免征額經歷了三次調整，自2011年9月起將個稅免征額調至3500元后，至今未變化過。

對于個稅免征額提高期望，看看全國人大代表們怎么說。

全國人大代表、巨力集團董事長楊建忠：“個稅起征點最低10000～12000元，讓中等收入以下的人不需納稅?！?/p>

全國人大代表、格力集團董事長董明珠：“我認為（每年）拿10萬以內的可以不繳稅。有錢人多交點稅，年薪拿了兩三百萬的人，就交一百萬?？梢杂眠@樣的一個方式來調節、縮小貧富差距，讓更多人愿意去消費?！?/p>

如果按照1萬元免征額度計算，以現有稅率額度，月收入5000元的人群，每月增加收入45元；月收入9500元人群，月收入增加495元。如果將起征點提高到10000元，大約可以惠及超過2000萬人，惠及面相當廣，是非常有效的減稅手段。

財政部部長肖捷提到在研究制定稅改方案的時候，指出將根據居民消費水平等因素進行綜合測算，確定是否提高免征額，“該提高就提高”。

目前個稅抵扣項目主要是五險一金，按照肖捷所透露的信息，個稅抵扣項目將增加，其中可能包括子女教育、首套住房按揭貸款利息和贍養老人的費用等。如果在免征額提高的基礎上再增加抵扣項目，普通工薪階層每月的收入的確能提高不少。

不過政策還沒有落地，究竟提高多少，稅率是否會有相應變化，現在都不得而知。不過，從公開信息透露的風向來判斷，有理由相信，老百姓的錢包有望因此鼓起來。

繼續分類計稅，

向綜合所得計稅邁出一小步

肖如 （稅務專家）

2016年前財政部部長樓繼偉曾表示：十八屆三中全會提出逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，這個事情很復雜，2015年財政部和國家稅務總局等有關部門，一起研究了個稅改革涉及的重點難點問題，形成了一個改革方案。

目前的做法是分步到位，綜合所得稅這么多年有關部門“一直想做但沒做到”，就是因為太復雜。所得收入依據每種收入所得來源和難易程度差異，分為勞動所得、經營所得、財產轉讓所得。財產轉讓收入是指納稅人有償轉讓各類財產取得的收入，包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入。對于社會關注的扣除標準問題，總的方向是把各分項綜合起來再分類扣除。

如何理解分類扣除？比如個人職業發展、再教育的費用要扣除；保障基本生活的首套住宅的按揭貸款利息要扣除；再比如一個家庭撫養一個孩子，孩子處于義務教育階段、高中階段還是大學階段，扣除標準會不一樣；大城市和小城市的生活、育兒費用也不一樣。稅務部門需要掌握實際情況，則首先需要健全的個人收入和財產信息系統，這些問題還牽涉到修改相關法律。

財政部長肖捷此次接受采訪時透露的信息顯示：收入項目、所得項目，比如財產轉讓等，考慮繼續實行分類征收。從其提及的增加抵扣項目等政策看，已向綜合所得計稅邁出了一小步。

稅收改革的一個方向是減少收入差距，以稅收為形式，用高收入者的一小部分收入去補貼低收入者；用邊際效用較低的錢，補貼給錢的邊際效用較高的人群。這樣的稅收政策，才是公平良性的稅收政策。

從目前的情況看，財產轉讓所得人群的收入遠高于勞動所得人群，因此對這部分收入分類計稅，是十分合理且必要的。