會計信息質量監管存在的問題及對策研究

鄭惠文+薛玉玲

摘 要：只有在會計信息質量上得到了保障，對企業的財務整體管理水平的提高才能起到保障作用。而從當前我國的會計信息質量監管的發展現狀來看，在諸多層面還存在著問題有待解決，面對新的發展時期，就要充分重視會計信息質量監管工作的妥善實施，從多方面加強會計信息的質量。本文主要就會計信息質量監管中的董事會制度不完善，監督機制不健全，人員素質相對較低，企業文化不協調等問題進行分析，然后結合實際探究監管的措施，通過提高從業人員專業素質，優化內部控制環境，建立健全風險識別、評估和反應機制，加強預算監控與內部審計監控等措施探究，希望能解決實際問題。

關鍵詞：公司；會計信息；質量監管

一、緒論

我國的市場經濟發展變化比較迅速，在全球經濟化環境的影響下，充分重視企業的會計信息質量的提高，對企業領指導的正確決策就提供了理論依據，為企業戰略的實施就能起到促進作用。但是企業的會計信息質量監管工作實施中，由于受到多方面因素的影響，還存在著一系列問題有待解決。通過從理論層面對企業會計信息質量監管的研究分析，對實際問題的解決就能提供理論支持。

二、我國的會計信息質量監管模式及會計信息的特性

1.會計信息質量監管模式分析

會計信息質量的監管對企業公司間的公平競爭，以及經濟市場的良性發展有著保障作用。我國的會計信息質量監管的模式也是多樣的，其中的內部會計監督就是比較重要的監管模式。內部監管模式是單位為保護資產完整性，以及對經營效率的提高，避免存在舞弊現象發生以及和國家的法律規范相符合進行制定的控制方法，保障公司內部的財務會計的正常運行，監督的對象就是單位的整個經濟活動。這一監管模式的應用對單位的良好發展就有著積極促進作用。

會計信息質量監管模式中的政府監督模式也是常用模式。政府監管下對于監管者自身來說就要能具備相應的條件，這樣才能將監管的效率水平得以有效提高。在獨立性以及權威性的條件要具備。這樣就能對違法的被監管者進行實施法律的制裁。會計監管還要把政府作為主導，從而來加強監管的力度。

另外，會計信息質量監管模式中的社會監督模式。監督模式中的社會監督，會計師事務所就是依法進行設立以及承辦注冊會計師業務的機構。這是非政府的會計監管機構，在實際的監管過程中，對自身的規范化建設也是比較重要的內容。

2.我國的會計信息主要特性分析

我國的企業發展中，在會計信息的支持下能有效促進企業良好發展，會計信息自身也有著鮮明的特性，主要體現在會計信息的公共物品性層面，會計信息科是私人物品，也可是公共物品。會計信息作為私人物品的時候，對于上市公司來說，為了能夠更好服務股票市場當中資金募集以及日常的交易，公司愿意為其披露，所以在這一環節就沒有了排他性。通過會計信息的披露也比較有助于公司間的公平競爭。而會計信息在作為公共物品的時候，就會有非競爭性以及非排他性的屬性。資本市場當中，會計信息能在公眾間進行免費的傳遞，每個用戶也能都消費以及獲得信息內容，并對他人的消費不會造成影響。

會計信息當中的壟斷性特性也比較突出。在壟斷的屬性表現方面，主要是上市公司對會計信息提供的壟斷。從會計信息的來源來說，上市公司有著壟斷的優勢，注冊會計師準入資格限制以及審計程序的復雜性等，也會促使注冊會計師獲得會計信息質量鑒定壟斷地位。除此之外，會計信息的外部性特性也比較突出，所謂的外部特性主要是某經濟主體生產以及消費物品和服務行為，不是將市場作為媒介來對經濟主體產生附加效應的現象。

三、企業會計信息質量監管的問題

1.董事會制度不完善

從當前我國的企業會計信息質量監管的現狀來看，其中還存在著諸多問題有待解決，這些主要體現在董事會的制度建設沒有完善化。由于制度層面沒有得到完善，經濟民主內在要求獨立性方面，董事會就很難做到。在公司法人治理結構當中的董事會沒有獨立性就不會實現民主，在實際的公司中董事會和經理層成員的重合現象比較突出。兩者的職位是重合的，以及在經營管理層方面占據著董事會的多數席位，這樣就形成了內部董事占據著優勢格局，管理層就會進行自我評價，很難形成完善獨立的董事會保障公司企業的正常運作。還有事在獨立性方面得不到有效保障，就會出現一董獨大的現象。由于董事會的制度沒有完善化，經濟民主實質體現的決策權方面，就會造成董事會遭到“綁架”的問題出現。

2.監督機制不健全

企業會計信息質量監管過程中，在監督機制方面沒有完善化。這就主要體現在內部監督機制不完善以及外部監督機制不完善層面。從顳部監管體制問題上來說，主要是我國的一些擬上市公司以及上市公司都是通過企業改制過來的，股本結構中國有股份的比重比較大，對于非流通股占有的股本在總股本的三分之二，而在國有資產管理者方面也負有保證國有資產保值增值的責任，這樣國有股持有者就會更加的關心會計信息的監督。在這一方面對整體的管理控制系統都會涉及到。由于在內部監管體制方面沒有完善化，所以這就造成了會計信息質量問題的出現。另外，從外部的監管不完善層面來說，主要是我國的資本市場起步相對比較晚，在會計信息的完善監管的理念上以及理論層面還沒有完善，這些方面就必然會影響會計信息的質量監督效率。

3.人員素質相對較低

公司的會計信息質量監管過程中，需要專業人員的支撐才能保障會計信息質量。但是從實際的發展情況來看，一些會計信息監管人員的理念以及監管的方法實施等，都沒有和實際的要求相契合。工作人員的法制觀念比較淡薄，在進行實際的執法過程中沒有嚴格按照規范執行。會計法在近些年得到了逐步完善，對公司的會計信息質量監管也提出了更高的要求，對實際的會計信息執行更加的細化。但還是有一些工作人員，沒有重視法律的重要性以及威嚴性，領導者對會計法也沒有充分重視，這些對會計信息質量的保障就形成了很大阻礙。另外，會計信息質量監管的無效率的問題比較突出，對一些監管部門的設置沒有滿足實際的需求，部門間的協調性方面還有待加強，這些層面的問題對公司會計信息質量的保障就有著很大阻礙。

4.企業文化不協調

企業的實際發展過程中，在會計信息的質量監督方面要充分重視，通過企業文化的良好建設，就能促進企業會計信息質量的提高。企業文化有著導向功能，通過企業文化就能對企業領導者以及職工起到科學引導作用，企業文化導向功能作用主要體現在經營哲學以及價值觀的指導層面。企業文化的約束功能也是比較突出的，能通過企業管理制度以及道德規范進行實現，企業文化的建設在凝聚作用發揮方面也比較重要。企業會計信息質量的監管力度加強，就要充分重視企業文化良好建設，但是在實際發展中，企業文化和會計信息質量監管還有著不協調的現象，這就必然會影響會計信息質量的監管效力發揮。

四、優化企業會計信息質量監管的對策

1.提高從業人員專業素質

對企業會計信息質量監管質量的提高，就要注重專業人員的素質培養。會計人員的工作中，要充分注重責任意識以及安全意識的加強。在具體的工作中能兢兢業業，在操作中要注重安全性，避免人為的失誤造成的會計信息安全問題出現。會計人員要能有正確人生觀以及價值觀和世界觀。公司要充分重視對會計人員業務教育以及繼續教育，從會計人員的專業知識以及技能和法律知識層面加強培養，提高會計人員的整體專業素質。另外，對于會計信息質量監管人員的執法力度以及法律意識也要加強，在具體的工作中就要嚴格的按照規范進行操作，保障公司會計信息的監管質量水平提高。

2.優化內部控制環境

加強企業會計信息質量監管水平，就要充分重視內部控制環境的優化，要從多方面措施上進行實施。首先在構建完善化的內部控制體系方面要加強重視，對公司治理制度結合實際進行完善，以及對公司管理者的責任意識以及法制意識進行加強，領導者要起到帶頭作用，對內部控制制度的建設重要性加強宣傳。構建完善獨立的董事以及外部董事制衡機制，對董事選聘機制的制定要公平公正公開，加強選聘機制的規范性，對傳統的經理大全獨攬的格局要進行打破。對監事會的權力以及責任要加以明確化，并進一步的擴大審計委員會的規模以及會計信息監管權等措施的科學實施。只有在這些方面得到了加強，才能真正有助于公司會計信息質量監管的內部環境良好營造。

3.建立健全風險識別、評估和反應機制

會計信息質量的監管水平提高，要充分注重構建完善的風險識別以及評估和反應機制。要結合實際情況將委托代理理論充分運用，為能對股東對經營者的監督進行加強，對信息不對稱所帶來的質量問題降低，就要能對企業的會計信息披露的力度進一步加強，在風險評估方面的措施加強實施。公司要結合實際構建完善的風險預警質指標體系，并要能定期以及不定期的在企業的內部控制系統方面進行評估，并要能將這一評估結果及時性的對外報告。在自我評估的工作實施后，就能對自身的發展問題有充分的認識，從而制定針對性的措施加以實施。

4.加強預算監控與內部審計監控

要注重預算的監控以及內部審計的監控，這些是保障會計信息質量監管質量的重要舉措。公司的發展中，在資金的預算環節要加強控制，這對企業后續的發展有著很大影響，加強這一環節的監控就能有助于保障后面的會計信息質量的提高。在內部審計的工作環節，也要采取嚴格的措施加強監控，只有如此才能保障會計信息的整體質量。

五、結語

總而言之，現階段我國正處在全面改革發展時期，企業間的競爭也日益激烈，企業要想在市場競爭中獲得發展優勢，就必須要加強自身的管理水平提高，注重會計信息質量監管工作的科學開展。在面對新的發展階段，加強公司的會計信息質量的監管措施科學實施就顯得比較重要，通過此次的理論研究，希望能有助于公司的會計信息質量監管工作的順利實施，為其提供理論依據。

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