企業財務內部控制研究

姚春艷

【摘 要】 企業財務內部控制是企業管理的心腹，企業運營效率、依法經營情況和信息額可靠性都與之息息相關。企業若要實現健康發展，需要在財務控制方面不斷研究完善制度，規避風險，從而使得企業的發展速度與存在的風險相持平，提高企業經營效益?，F如今，國際形勢千變萬化，要把握住發展機遇并且能夠頑強應對風險對于企業來說完善財務內部控制體系尤為重要。本文主要通過對企業內部控制的基本理論的概述，分析我國當前企業財務內部控制的現狀，得出一些完善控制管理體系的方法，希望能幫助企業建立有效的財務內部控制。

【關鍵詞】企業財務；財務控制；內部控制

一、前言

在市場經濟中，建立并不斷完善企業內部財務控制體系都是至關重要的。合理有效的財務控制可以使企業提供持續鮮活的生命力，防止企業內部管理失控、財務信息失真、經濟犯罪等很多不良情況的發生，為財稅工作的順利進行都奠定了良好的基礎。

二、企業內部控制的基本理論

內部控制是指企業、單位為了有效益的進行業務活動，保證資產的安全性與完整性，防止、發現、或糾正對錯誤的舞弊，保證會計方面資料的真實性、合法性制定實施的政策與程序?？傮w上內部控制包括控制環境、會計系統、和控制程序。伴隨著控制理念在財務管理方面不斷發展，企業的經營、管理、實踐中都開始更加注重內部財務控制概念，企業加強對內部財務控制的的管理。內部財務控制指以政策、制度、計劃、或目標為依據，對財務活動進行約束、指導和干預，使之符合原定要求的管理過程。

三、企業財務內部控制的現狀

1.國有企業財務內部控制中存在的問題

自20世紀末改革開放后我國國有企業才逐步發展起來，21世紀加入WTO后，為增強國際競爭力，不斷涌現出大量國內的優秀企業，在發展的同時，也出現了很多問題。預算管理是企業加強內部管理和控制中非常重要的一方面，但一些企業在預算管理方面沒有建立健全的管理體系，或空有方案而沒有實施行動，預算制度不健全或無人執行。一些企業的內部資金管理過于集中，不同級的人難以分散使用，使得資金擱置或緊張，使用效率率低。對財務的掌控也僅靠銷量、成本、目標利潤幾個總體性的指標來分析，事前和事中缺乏對財務的控制。國有企業在我國企業集團占大多數，企業的目標不僅要使股東有盡可能多的收益還要考慮擴大就業、維護金融秩序和政治穩定等一些問題，面對多方面的需求，很多企業就弱化了對財務的控制。許多企業內部的財務管理還是用以前的上報財務報表或口頭匯報的方式，這種方式很容易使財務信息失真，企業難以行我真實的財務動態，財務信息滯后，控制效率?？梢钥闯鑫覈呢攧諆炔靠刂埔廊淮嬖诖罅繂栴}，需要及時改進。

2.企業財務內部控制存在問題的原因

受計劃經濟體制的制約和影響，我國的會計工作者的主要工作在于算賬、報賬，沒能有效適應市場經濟的轉變，不夠重視監督管理等職能，也沒有達到保證信息真實有效性的水平，甚至存在助紂為虐，與違法亂紀者共同歪曲財務信息，損害集體利益?？梢姰斍按嬖跁嫷乃刭|水平低下問題。此外，我國的會計信息加工多在封閉狀態下進行，會計信息提供和接受的兩邊存在不對稱的財務關系，接受方只能采用不真實的財務信息，在多方面都存在錯誤安排，弱化了財務監督，給不法分子留下了作亂的機會。此外，我國企業內部財務控制活動的進行中，考核獎懲不夠嚴格完善，考察依據也不夠全面，沒有對員工起到有效的激勵作用。

四、企業內部財務控制的基本方法

1.組織結構控制法

組織結構是一個企業單位內部的機構設置，也是企業的其責任與權力分配的方式，將指揮與協調結合，一個完善的組織結構自帶一定的控制職能。實現整體目標是一個企業經營的最終目標，企業組織結構建設的效果直接影響著企業的經營控制成果。但組織結構只是給企業的經營運作與控制提供一個合理的框架，企業員工才是實質上進行這些工作的人。所以，企業要合理的劃分管理層次，將員工合理分層，各負其責，上級下達命令，指揮、監督下級，并委任權利給下級，而下級要對上級負責，執行上級的命令，向上級匯報工作情況。如此的關系使得關系形成逐級分工、逐級控制、逐級負責的體系，能夠達到有效組織結構控制。

2.授權與批準控制法

授權管理通過授權通知書來明確授權事項及使用資金限額。本質上就是要對在授權范圍內的行為給予充分的信任，但只要是對授權之外的行為變不予認可。這樣的方式能夠有效的將每項經濟業務活動須經過適當的授權批準，以防止內部員工隨意處理、盜竊財產物資或做假賬?？茖W、合理的內部財務控制要求企業員工在執行每一項經濟業務時都須經過適當的授權，或是一般授權，或是特定授權。因此，要嚴格選擇授權者，企業所有不經合法授權的人員都不能行使批準權，不可隨意越權授權和越權執行有關的權力。

3.財產保全控制法

財產保全控制是為了對實物資產的安全完整而進行的控制，是一種附加的實物保護制度。對與實物資產的接觸的人員進行嚴格控制，也就是限制接近。經過授權批準的人才被許可接觸資產。不只是對資產本身的直接接觸，通過文件批準對資產使用和分配的間接接觸也需要被限定。此外，要定期進行資產盤點并將結果與會計記錄進行比較，保障能夠會計記錄核對一致，從而保護資產安全。

五、結語

通過對企業內部控制的進一步理解，了解了我國當前企業財務內部控制的現狀可見，可以看到，內部財務控制是企業長期發展的必要關鍵。有效的進行內部財務控制，能夠減少疏忽、錯誤和違法亂紀等行為，使企業得以長久的健康發展。如何將內部財務控制的規范、有效的實施，也是企業經營成敗的關鍵。文中提出了一些有效進行財務內部控制的方法有較強的可行性。企業在發展中還會不斷出現問題，需要及時發現并不斷完善，使得我國企業能夠長久發展。

參考文獻：

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