以HL企業為例談中小型民營企業內控體系構建問題

房芳

摘要：在經濟全球化的今日，中小企業發展成為各國的熱門問題。本文分析了中小企業在國民經濟中的重要地位與作用。本篇文章通過對HL企業進行分析為導入點，闡述企業內控體系構建的必要性，找出企業內部外部出現的問題和不足，并且從內部控制五要素方面著手，探討中小民營企業內部控制體系構建。

關鍵詞：中小型民營企業 內部控制 風險意識

隨著現今國民經濟的飛速發展，從市場的需求到社會的分工協作，以及企業的內部組織發展也進入到了一個全新的模式，要求企業的特點由穩定型轉變為靈活型，這是對中小企業的一大利好。中小民營企業具備經濟發展要求的優勢，如：靈活運用周圍大企業不能利用起來的零散資源，吸收更多的社會勞動力，而且能夠更好的提供個性化服務等，正是由于中小企業的重要角色，同樣要求中小企業在內部控制體系問題上進行嚴格規劃和設計。

一、HL企業內部控制現狀分析

（一）企業的組織結構

HL采用簡單的組織結構形式，公司內部僅設置了財務部，銷售部，行政部人事部隸屬于財務部?？偨浝碚乒軟Q策權，各個部門沒有賦予獨立處理問題事項的權利，各部門的問題直接上報總經理，缺乏相互制約機制。

（二）會計核算簡單，沒有監督機制

HL企業內部財務部人員專業素質層次不齊，人員崗位設置不健全。一人身兼多職，管理者只注重節約成本。在核算問題上，會計人員沒有自主權，只是進行簡單的記錄，存在嚴重的信息滯后性，并沒有充分利用會計信息為企業服務?？偨浝碇匾暤氖鞘找孀畲蠡?，并沒有通過會計報表進行分析，因此，會計信息和真實交易不吻合。

（三）對內部控制體系的認知

公司沒有形成規范的內部控制體系系統，總經理及各部門管理者對內部控制不重視?？偨浝碜⒅氐氖卿N售業績和員工個人業績，會計控制也僅限于會計自身工作職責的履行。企業有兩位股東，但總經理是大股東，企業決策由總經理憑借自己以前多年的行業經驗一人做主，集權太過集中，決策太過主觀，并沒有建立起符合現階段經濟形式的科學的風險控制體系。

由于企業缺乏對內部控制的認知，風險無處不在。在面臨經濟危機時，由于管理者缺乏風險意識，很可能導致企業決策失誤，并造成公司運營困難，危及企業生存。

二、歸納中小民營企業內部控制存在的問題

（一）管理結構不完善，缺乏內部控制環境

影響企業內部控制因素很多，包括管理理念，管理體系，組織結構等，而控制環境是企業內部控制系統的前提條件，是其他四要素成立的先決條件，是目標實現的基石。

中小企業的控制環境仍然存在較多的問題，以下是主要的幾點：

1.中小民營企業管理層對其內部控制的必要性認識不夠，認為僅銷售業績是企業目標的實現方式，沒有控制風險的意識，更沒有制定一定的體系對工作進行指導規范。

2.內部部門崗位設置不健全，即使設置某些崗位也是形同虛設，并沒有起到相互監督制約的作用，也就是缺乏規范的法人治理結構。

3.缺乏完善的內部控制制度。隨著經濟環境的變化，沒有制定相對應的內部控制體系。企業權利高度集中，高層管理者擁有著一切決策權，使內部控制制度不能有效運轉。

（二）內審意識不強，監督機制殘缺

中國乃至全球相當一部分中小企業沒有設置監督機制，或者是高層管理層監管一切的情況，內部監督體系設置不合理或疏于形式，職能也嚴重弱化，缺少監督本身應有的剛性，從而企業的利益不能得以保障。

（三）風險辨識能力薄弱

由于我國大多數中小企業發展依據高層領導者的意圖，并且都是根據以往經驗的總結進行規劃，缺少對當前經濟形勢的分析。對目前風險影響的認知、風險預警機制的建立、管理控制能力以及戰略風險應變能力等方面都相對滯后，這些因素影響了中小企業對風險的辨識。

（四）信息不完整，溝通不暢

企業采用的組織結構較為簡單，各個部門直接向最高領導層匯報，部門之間缺乏溝通，也導致領導事物過于繁雜，對公司的發展走向問題缺少時間考慮，并容易出現走彎路，走錯路的問題。

三、中小民營內部控制體系建設

（一）提高內部控制意識

為了提高辦事效率，控制企業風險，企業內部控制的重要性越來越顯著。中小民營企業高層領導人應注意實時信息的獲取，緊跟經濟動態，并多參與行業企業培訓l，領導人培訓l等，獲取其他企業行業先進的領導模式，包括內控模式。內部中層管理者應注重自身思想意識和專業素質的提高，多提供相關適時的管理理念給高層領導人作參考，針對內部控制出現的問題提出相應有效的意見和建議。結合企業的自身情況，利用身邊資源有效發展，并保持對市場變化保持絕對的敏感，建立完善的制度，把風險規避到最小，確保企業健康持續的發展。

（二）加強中小民營企業內控環境建設

中小民營企業應改善公司治理結構，如：改善投票表決制度，平等對待員工，抑制內部人控制等。應加強監控職能，把企業最高管理者行使權力的過程納入內部控制的監控范圍，作為內部控制的重點。健全約束與激勵機制，通過市場競爭實現對經營管理的優勝劣汰，建立健全經營者資格認定制度。注重人力資源的開發和利用，內部控制也會影響人的行為，所以建立良好的人力資源政策是必然的要求。加強企業文化建設，企業文化對員工的精神層面的作用是巨大的，并且作用于平時工作中，所以注重精神文明，企業文化建設也是加強中小民營企業內部控制環境的關鍵因素。

（三）強化風險意識，提高風險管理水亞

企業應把注意力放在風險上而不是多余繁瑣的細節上。風險管理應體現在整個經營戰略中。制定戰略是企業風險管理的關鍵，最高管理層大多注重利潤最大化，收益最大化，所以應制定企業風險管理體系，幫助加強管理者的風險意識，使其意識到自己面臨的風險，在穩中求長遠發展。這就要求從風險管理的角度出發，建立和完善內控制度體系，結合企業內外部環境、經濟因素、社會因素、政治因素等，分析風險并制定出相應完善的體系政策。

（四）確保信息及時有效溝通，建立完善的信息系統

及時真實有效的信息對企業領導者的決策起著重要作用，這些信息質量也會直接影響到企業內部控制的效果和效率。有效的信息溝通強化企業內部控制。中小民營企業的信息系統應當基本包括兩方面：財務信息系統和管理信息系統，也就是提供財務方面的信息和管理方面信息（非財務信息）。通過建立和完善這兩個信息系統，中小企業可以強化會計控制，規范企業會計行為，保證會計資料完整可靠，提高會計信息的質量，及時發現并糾正錯誤與舞弊行為。

（五）對關鍵點控制的加強

關鍵點的控制可以有效預防重要有害風險，保護企業整體框架不受損失。關鍵點包括：

1.企業資金的嚴格控制：應對資金進行全程監控，防止資金外流損失。企業要減少現金胡使用，并且對大額的資金進行嚴格審批把控。

2.企業的各項成本費用：企業應對采購產品成本進行嚴格監管，對相配套的費用審批嚴格，費用報銷也應制定嚴密的制度。

3.企業各經營環節應該設定相應的監督制度。為了防止權力濫用，也應對經濟活動操作者的權力實施進行有效監控。

（六）內部審計機制的設立，內部監督機制的完善

內部審計是企業內部監督的重要手段，是對內部控制的檢查和評價，可以協助管理者完成管理目標。內部監督是一個持續的監督過程，但對于重要的特殊問題，可以夾雜著重要的個別的監督。完善健全的內部審計體系對企業起著重要的作用，針對企業的特殊情況，企業本身存有不同的分支機構，可以采用交叉審計的方式，也可進行單獨審計的方式。企業內部審計機構和審計人員應具備相應的職權，起到對內部控制執行情況的監督檢查和對各級管理層的財務活動、管理活動進行評價的作用。

四、結論

當前，必須高度重視中小民營企業內部控制體系建設問題。企業想要做好內部控制，首先是思想意識上應高度重視內部控制，并強化經營者管理者的風險意識。根據企業自身實際情況構建內部控制機制，加強內部控制環境建設，建立完善的信息系統，對關鍵點控制的加強，企業內部監督的有效實施以保證內部牽制制度的有效性。切實增強企業的風險意識，防止出現重大風險，使中小民營企業在目前經濟嚴峻形勢下，利用自身優勢快速良性發展。endprint