納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究

侯艷梅

【摘 要】在市場經濟的強大推動下，極大地促進了現代企業財務管理的發展，也推動了納稅籌劃在企業財務管理中的應用，已經得到了企業內部的高度重視與關注。通過納稅籌劃的應用，可以明顯提升企業財務管理工作效率，達到良好的節稅效果，降低企業自身的稅負，實現企業經濟效益最大化目標。本文主要針對納稅籌劃在企業財務管理中的應用展開深入的研究。

【關鍵詞】納稅籌劃；企業；財務管理；應用

納稅籌劃是指在納稅發生之前，有系統地對企業經營和投資行為做出事先安排，以達到盡量少繳稅。納稅籌劃是企業財務管理的重要構成內容，在企業發展中占據著舉足輕重的地位，已經成為了企業穩定發展與運行的重要支撐動力。

一、納稅籌劃在企業財務管理中的重要性分析

1.有利于提升企業財務管理水平的質量

在企業經營管理中，資金、成本以及利潤等是重要的影響因素，納稅籌劃在企業經營中占據著一定的地位。企業在進行各項財務決策之前，要嚴格規范企業的納稅籌劃行為，能夠為企業管理者的決策提供一定的參考依據，促進企業財務活動的正常進行，有效提升了企業的經濟效益。

2.有利于實現企業資源的高效利用與配置

國家進行稅收活動的原因有兩點：（1）是出于增加財政收入的目的，更好地服務于人民和國家。（2）是出于調整企業內部結構的目的，確保企業資源能夠被合理利用和配置。通過納稅籌劃在企業中的應用，可以有效提升企業的市場競爭實力，根據現行國家相關規章政策來調整企業的內部經營管理結構，不斷擴大經營規模，引進先進的科學技術與管理經驗，實現企業資源配置的長遠規劃目標。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的具體應用

1.資金籌備

現階段，權益籌資和債務融資等融資形式在企業資金籌備環節中得到了廣泛的應用，對于債務籌資來說，其支付利息可以在納稅之前進行扣除，將企業支出成本控制在合理范圍內。企業必須要充分結合自身發展的實際情況，選擇最為適宜的方式來資金的籌集。除此之外，企業可以利用租賃的方式來籌集，在融資租賃中，可以提高企業資產籌集效率，避免企業經營風險的發生，進而降低企業稅負。

2.投資過程和融資管理

（1）公司、合伙企業以及獨資企業等形式是我國企業的重要組成部分，其中，公司要結合自身實際經營效益來進行所得稅的繳納，投資者在得到稅后股權時，還需要繳納個人所得稅，所以公司需要繳納雙份稅收，確保企業經濟利益最大化目標的實現。而且不同地區的稅收優待政策存在著較大的差距，企業還需要在注冊時全方面了解各個地區的相關政策，選擇最為適宜的地區來進行注冊。（2）企業在融資管理中，要高度重視納稅籌劃的應用。在企業融資管理中，政府往往采用稅收減免或者減半的政策，并給予了一定的稅收優惠扶持，比如15%是一些地方在引進外資企業的實施稅率，以此來吸引更多的企業進行外資的引進。因此，企業在融資過程中，會選擇具有行業扶持和融資渠道來進行納稅籌劃。

3.經營過程

（1）采購環節。在采購環節中，企業要合理選擇貨物的采購地點、供應商以及采購對象。比如：根據我國稅法的相關規定，在向一般納稅人進行貨物的采購時，獲得了增值稅發票上的進項稅額可以進行抵扣，如果采購設備是進口設備就難以享受到所得稅的抵免優惠。（2）銷售環節。體現在銷售價格、銷售方式以及銷售地點等方面。其中，在銷售價格中，對于單一產品來說，企業可以結合自身情況來選擇適用的稅率和銷售規模。在銷售方式中，可以結合折扣銷售、銷售折讓、以舊換新銷售等方式來進行，也是企業稅收負擔的重要影響因素。在銷售地點中，籌劃要結合代銷、自產自銷以及委托出口等形式來進行選擇。

例如：一混凝土生產企業用1500萬元建攪拌站，1000萬元購入混凝土攪拌車，250萬元購入混凝土泵車。主打產品C30混凝土每年生產銷售10萬立方米，銷售價420元/m3（安徽省蚌埠市2017年8月含稅信息價）。生產C30混凝土需耗用水泥234kg/ m3，金額62元，進項稅10.54元；中沙759 kg/ m3，金額61元；石子1049 kg/ m3，金額113元；水0.5元/ m3，進項稅0.02元；電費1.25元/ m3；生產1 m3混凝土的進項稅合計10.56元?；炷翑嚢柢囘\輸21元/ m3 ，進項稅2.31元；混凝土泵車輸送23元/ m3，進項稅2.53元；年度耗油為100萬元，進項稅17萬元。

第一種方案：3年內選擇按一般納稅人計算方法計算繳納增值稅。

3年的進項稅合計983.5萬元，其中設備進項稅額（1500+1000+250）×17%=467.5萬元，生產及運輸混凝土進項稅=10×3×（10.54+0.02+2.31+2.53）=462萬元，運輸車輛的油料進項稅為17×3=54萬元；3年的銷項稅=420/1.17×10×3×17%=1830萬元；3年的應納稅額=1830-983.5=846.5萬元。

第二種方案：按簡易辦法征收，3年的應納稅額為：420/1.03×10×3×3%=367萬元。

從上述兩個方案的結果來比較，第二種方案比第一種方案節稅479.5萬元。這就說明，商品混凝土企業適宜按簡單辦法征收增值稅比較合適。

4.資金分配

在企業財務管理中，加強納稅籌劃建設，可以有效分配企業現有的流動資金，可以起到良好的指導性作用。企業要將有限資金進行合理合法的分配，對于將資金投向國家稅收優惠的相關機構和部門，企業要予以高度的重視。比如：營改增政策的實施，有利于降低企業物流環節中的稅率，將企業利潤推向更高的層面。

三、結束語

綜上所述，加強納稅籌劃在企業財務管理中的應用勢在必行，可以為企業帶來更多的經濟效益和社會效益，確保企業市場競爭實力的穩步提升。在納稅籌劃時，要遵守國家相關法律法規，嚴格規范自身的行為，樹立正確的納稅籌劃理念，從資金籌備、投資過程、融資管理、采購環節、銷售環節以及資金分配等方面來正確應用納稅籌劃。

參考文獻：

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