新常態下審計監督治理功能的作用機制研究

文/王澤山 何江流

新常態下審計監督治理功能的作用機制研究

文/王澤山 何江流

武漢審計中心

自我國經濟發展進入新常態以來，經濟增速呈現出來高速發展的態勢，經濟結構不斷優化升級。在這樣一個宏觀背景之下，審計工作也得到了嶄新的發展局面。從理論層面上研究審計監督體系治理功能的作用機制，具有一定的現實價值和理論意義，能夠有效推動審計工作的與時俱進和高效發展，因此，在本文選擇這一領域進行分析，展開如下討論。

新常態；審計監督；治理功能；作用機制

新常態的審計監督，可以從形成和維護良好的治理秩序、有效抵制治理風險以及促進良好治理功能三方面來重點推進。在我國當前所施行的是三位一體的審計監督體系，在新的宏觀環境之下，如何推動三位一體審計監督體系功能發揮到最大化，是當前各方面所關注的重點問題。

1 新常態下國家審計監督治理功能的作用機制

1.1評價與反饋機制防控國家治理風險

在經濟新常態的背景之下，我國頒布了多項政策和法律條文，以此來維持穩經濟的穩定增長。與此同時，作為國家治理風險防控的重要組成部分，國家審計應當采取有效的措施保證社會的經濟實現可持續發展。具體來講，國家審計應該應當在有效時間內實現高質量的轉變，從傳統的財政財務收支審計向績效審計和風險基礎審計轉變，與此同時，對于財政債券金融等領域出現的問題，應當及時防范和解決，使得經濟運行當中的風險能夠得到降低。

1.2控制機制促進國家治理目標的實現

從目標上來看，國家治理是一個動態化的過程，其中存在著諸多環節和諸多要素，具有復雜性和龐雜性的特征。要想最大程度上實現公共利益的最大化，就需要結合實踐要求對于目標進行恰當的調整。在這一過程當中，政府發揮的作用是不可替代的，具體來講，在經濟新常態的宏觀背景之下，國家宏觀政策出現了很多預調和微調，這些都需要國家審計發揮一定的作用，對于目標進行進一步完善，與國家整體的治理體系走向相契合。從一定程度上來講，國家審計本身就是一個對公共資源進行利用的過程，所以在利用的過程當中，應當向決策層反饋國家治理的運行情況，能夠對自我運行有一個較好的把控[1]。

2 注冊會計師審計監督治理功能的作用機制

2.1信息披露促進市場信譽機制的建立

從實踐情況上來講，要想實現市場交易秩序的有效性，就應當從信譽和法律機制兩方面著手。只有形成了良好的信譽機制，才能夠創造出來一個平等自由的交易環境，這對于整個交易流程來說有著重要的意義。其次，從法律層面上來講，有效的法律合同和法律體系能夠保證更多的主體以正當的形式進入到交易過程當中，保證交易行為的公平、公正、公開。在這一過程當中，注冊會計師發揮者不容小覷的作用，注冊會計師審計需要對于信息的真實性和完整性給予客觀的評價，同時還需要向信息使用者提供見證服務，有了這一環節，就會在客觀上使得信息披露更為具有保障性和安全性。對于注冊會計師而言，在介入審計的過程當中，需要從交易雙方的角度著手，促進合作博弈，催生出來良好的市場秩序信譽基礎，這也是其價值所在。

2.2監督機制降低交易成本

經濟新常態之下發展方式呈現出來一定的轉變性，在市場上迫切需要注冊會計師審計范圍的拓寬，這樣一來，能夠實現審計監督的進一步覆蓋。與此同時，對于審計技術應當予以創新，以此來適應多樣化的經濟業務，這對于市場的治理也有著一定的推動作用。注冊會計師定期出具的審計報告當中，包括關于企業運營的諸多方面，為了能夠降低成本和資源消耗性交易者，可以定期出具審計報告，告知交易對象詳細的財務信息，提前為議價做好準備。在這一過程當中，能夠減少討價還價的程序，使得整個流程更為流暢。[2]。

3 內部審計監督治理功能的作用機制

3.1信息溝通機制促進企業治理效率的提高

公司治理效率的提升，必然離不開相關的治理機制，一般來講，其中主要涉及到的是兩大方面，一方面是內部治理機制，另一方面則是外部治理機制。在新常態的背景之下，企業結合國家政策作了相應的調整。作為公司治理機制當中非常重要的組成部分，內部審計承擔著信息溝通者的角色，能夠通過相關的審計工作，幫助企業實現講好的運行效果。

內部治理機制當中主要涉及到的有股東大會、董事會、監事會和經理層，在這些部分之間的傳遞是極為重要的審計報告。就外部治理機制來講，主要發生在監管部門、注冊會計師和債權人等方面。

3.2咨詢和服務機制促進企業治理目標的實現

經濟新常態之下，內部審計要打破傳統的局限性。當前企業管理呈現出來多樣化和復雜化的特征，這就要求內部審計需要和企業的管理相契合，滿足當前市場和時代發展的需要拓展審計領域發揮審計的專業優勢。首先，內部審計部門對于企業的實際運營情況，進行切實的監督和審計，對于企業經營活動的合法性合理性于審查，這樣一來，能夠避免企業對于公共資源的浪費，帶來避免成本出現風險。其次，內部審計的經濟效益體現在企業生產經營成果的評價方面。在經濟新常態之下風險管理的地位是不容小覷的，對于內部審計工作而言，應當對此予以高度重視，在完成基礎工作的前提之下，對于企業運行當中存在的各類風險要予以關注和識別，使得企業的風險防范能力和預警機制提升到一定層面上來[3]。

4 結語

在本文的研究當中，主要從國家審計、注冊會計師審計和內部審計三方面著手，分別闡述了新常態之下審計監督治理功能的作用機制。不難看出在當前宏觀背景之下，對這一領域的要求有了進一步的提高，對于上述三方面的相關工作人員而言，應當對此予以高度重視，并采取有效的措施促進市場協調運作，使得企業價值發揮到最大化。

[1]曹越, 羅澤蕓, 伍中信.新常態下國家審計監督治理功能研究[J].會計之友, 2017(16):103-107.

[2]蔡艷麗.新常態下公司治理與外部審計的相互作用機制探討[J].中國鄉鎮企業會計, 2015(10):234-235.

[3]辜雅莉.新常態下國家審計職能實現路徑探究[J].審計與理財, 2015(4):19-21.

王澤山（1968—）男，高級審計師，碩士，研究方向：審計學。

何江流（1974—）男，職稱：審計師，學歷：研士。研究方向：審計。