企業納稅籌劃法律風險及其規避策略

杜思思

【摘 要】本文主要針對企業納稅籌劃法律風險及其規避策略展開深入分析，先闡述了企業納稅籌劃法律風險的成因，然后制定了完善的規避策略，比如制定完善的納稅籌劃制度、加強與主管稅收部門之間的交流、規范稅務代理等，以此來將企業納稅籌劃法律風險保持在合理范圍內，從而促進健康發展。

【關鍵詞】企業；納稅籌劃；法律風險；規避策略

對于稅收籌劃來說，主要是指企業納稅人在國家相關法律法規的影響下，結合稅收政策法規，選擇出最為適宜的納稅方案，進而促進企業相關經濟活動的順利進行，比如企業日常生產和經營等，并且將企業籌劃行為進行規范化。一般來說，企業利益和經營風險是共同存在的，在帶來經濟效益的同時，極容易引發潛在風險，其中，不可忽視的一項就是法律風險。因此，在企納稅籌劃過程中，必須要高度重視法律風險，采取配套可行的措施來予以治理，進而將法律風險保持在合理范圍內。

一、納稅籌劃的法律風險分析

（一）采用稅收的優惠政策

對于企業納稅人來說，主要利用國家稅收方面的優惠政策，以此來開展相應的籌劃活動，將稅負壓力降至最低，并獲得更多的經濟效益?；诖?，與我國相關立法原則具有較高的契合性，借助國家相關稅收政策，將籌劃行為進行規范化和有序化，法律效益顯著。而對于稅收的機關部門而言，也可以予以一定的扶持。但是，在稅收籌劃實施過程中，加強稅收優惠政策的應用，與法律精神出現了極大的差異，稍有不慎，極容易導致法律風險的出現。這主要是因為：對于國家相關產業政策，出現的變化較為顯著，所推行的稅收優惠政策存在著差異。而在這類政策文件中，交叉、重復等現象經常出現，而且還存在著較多變動性因素，進而不利于稅收優惠政策的高效利用。因此，納稅人在納稅籌劃過程中，沒有對相關政策內容進行深入分析，難以將稅收籌劃行為進行規范化、有序化，偷稅、漏稅行為出現的概率較高。

（二）利用轉讓定價籌劃法

這在跨國家和跨稅區經營的關聯企業中得到了廣泛的應用，在關聯企業中，在相關經濟活動中，比如銷售貨物和轉讓無形資產等方面，結合稅收法律法規，繳納相應的稅款，其繳納稅款的數額和合同定價的聯系性較緊密。要想滿足企業整體稅負最低化要求，關聯企業要結合各個征稅區的稅率，對其合同價格進行統籌調控，爭取與企業利益最大化目標相契合，這就是轉讓定價的稅收籌劃方法。這往往是：如果某企業的所在地屬于高稅率區，而其貨物和勞務等要輸送到低稅率區，在輸出價格方面，該企業就定低價。

在關聯企業交易形式中，轉讓定價是重要的表現形式之一，可以有效控制企業運行成本。比如。A企業，在與存在關聯關系的母公司進行產品轉讓過程中，對轉讓定價方法進行了廣泛應用，對企業整體銷售額進行了有效控制，而且也大大降低了繳納的所得稅。對于轉讓定價是否為違法行為或合法行為這一問題，必須要分析其轉讓定價是否與交易原則相符合。在相關法律法規中，比如《稅收征稅管理法》等，如果需要確定關聯交易的指導性原則，要重點包含正常交易這一原則，進而讓明確界定關聯企業間轉讓定價方法和原則等，所以在這一呀u逆轉的影響下，企業具有顯著的稅收籌劃權力，政府不能過于干涉，以免違背稅收法定原則，進而出現濫用權力這一問題。而對于關聯企業的轉讓定價行為，難以滿足正常交易原則，稅收機關要發揮出自身的職能，進行相應的處罰。結合稅法規定，A企業的稅收籌劃行為會受到稅務機關的反避稅價格調整。

案例：某一企業（母公司）基于開拓市場這一目的，2016年在內地設立了A公司，A公司產品主要往海外進行銷售，公司產品諸多都是由母公司銷售到相應的地區。稅務機關在稅務稽查過程中，發現了A公司以較低價格向母公司轉讓產品的行為。比如A公司在2017年，向非關聯企業銷售了8萬件產品，平均售價為2美元，而就相同質量和規格的產品轉讓給母公司時，售價演變成為單價0.85美元，而且轉讓數量達到了10萬件。稅務機關認為A公司在關聯企業和非關聯企業之間區別定價的行為，與公平公正的商業原則是嚴重相悖的，而且也沒有嚴格遵守國家的稅收管理政策。結合稅收管理的相關規定，稅務機關要求，A公司在向其提供購買產品原材料時，廠家要開具發票，以此來對該產品的公允價格進行確定，同時稅務機關還要求，A公司要提供母公司向其他非關聯企業轉讓產品時的價格。但是母公司沒有予以提供，市稅征收機關要結合相關法律法規，對可比非受控價格法進行廣泛應用，以此來調整母公司和A公司交易的轉讓定價，在調整以后，其銷售收入為10×（2-085）×8.53≈98.10萬元。

二、納稅籌劃法律風險的規避策略

（一）制定完善的納稅籌劃制度

1.完善稅制，將立法技術提升上來

對于稅收法律中法律用語，必須要進行嚴格明確，并進一步規范，不斷提高稅法條款的可操作性和合理性，將稅收執法彈性進行有效控制。同時，還要不斷提高立法技術，明確界定課稅要素，而對于征收管理和其解釋權，也要進行合理化區分，制定出維護納稅人的相關法律法規。

2.規范稅收優惠政策

納稅人在納稅籌劃過程中，要深入分析稅收優惠政策，確保納稅人遵守法律，避免出現偷稅漏稅行為，所以必須要嚴格歸餐相關稅收優惠政策。在現階段的經濟環境中，必須要為市場主體創建公平、公正的競爭氛圍，并促進產業機構的改革和建設。

（二）加強企業和主管稅務機關之間的交流

在經濟產業發展和現實立法技術的影響之下，我國各項法律在執法過程中，執法者具有過大的自由裁量權，法律解釋的彈性也較為顯著?；诖?，在納稅籌劃過程中，必須要對相關稅收法律法規進行深入分析，必要時還要加強與稅收征管機關之間的交流。針對某一籌劃的具體問題，要善于征求稅務機關的意見和想法，制定完善、可行的籌劃方案，與稅收征納機構的要求保持高度一致【3】。在具體溝通過程中，如果稅務機關沒有正確使用自己的權利和義務，納稅人必須要正確行使納稅籌劃權利，爭取獲得法律的公力救濟的幫助。比如：納稅人，要向機構提出行政復議，進而來維護好自身的合法權益。

（三）規范稅務代理

一般來說，在納稅籌劃中，具有極大的復雜性和繁瑣性，而且還具有極大的專業性，所以諸多納稅人會邀請專業人士來予以處理?，F階段，要想促進納稅籌劃工作的順利進行，必須要制定完善的行業標準。國家要積極修訂和完善稅務代理相關的法律法規，進而滿足稅收籌劃要求。在納稅籌劃過程中，對于納稅人和稅務中介的權利、義務等，必須要進行明確，并承擔相應的法律責任，特別要加強對稅務中介的準入、執業以及監督等管理。結合嚴格的服務標準和較強的代理能力，可以將稅務中介作用充分發揮出來。

同時，還要給予稅收中介一定的權利，并明確其法律地位，實現與稅務部門的完全獨立。要制定完善的稅務代理評定等級制度，規范稅務代理市場。而且相關行業協會還要對稅務中介人員來自一系列的培訓活動，進而約束行為，不斷提高稅收代理執業機構和人員的服務能力。

三、結束語

總之，加強企業納稅籌劃法律風險防范是至關重要的，可以不斷提高企業的經濟效益和社會效益，規范企業納稅籌劃行為，貫徹落實好相關法律法規的各項規定，進而避免法律風險的出現。

【參考文獻】

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