現行基層國庫的風險及防范建議

劉曉珍

（中國人民銀行新余市中心支行，江西 新余 338000）

國庫是辦理國家預算收支、代理政府債券發行與兌付的機關，這是國家預算執行的基礎部分，也是重要部分，在人民銀行中主要負責金融服務。隨著人民銀行職能的轉換、財稅改革的深化以及國庫系統的更新換代,人行經理國庫的職責也或多或少產生了變化。在當前國庫電子信息化程度逐漸提升，服務手段趨于多樣化的背景下，國庫資金面臨的風險也逐漸增多，風險管理投入的成本逐漸加大，因此需要基層央行履行好自身職責，加強對國庫的管理和風險規避能力。

一、存在的風險

（一）制度缺陷的風險

隨著網絡技術廣泛應用于國庫業務，電子信息、電子票據的大量出現，以《國庫會計管理基本規定》、《國庫會計核算業務操作規程》為主的一系列國庫制度重新制定和完善，但是這些方法在實踐中仍然顯現出了不足，如財稅庫銀行電子繳庫橫向聯網系統業務處理中,在實踐中會出現重復性扣稅的問題，對于這部分稅款如何明確并且進行退付在當前并沒有統一的說法和具體的規章制度，國庫的工作在某些區域仍然存在監管不足的情況。

（二）管理不力的風險

一方面，國庫的管理人員對于自身的業務并不明確也不熟悉，難以進行有效的管理。國庫改革的日益精進，國庫的業務也在進一步的進行拓寬，國庫會計電算化的程度逐漸提升，這就是的各級的管理人員除了自身出眾的管理能力以外，還需要有扎實的業務水平。而如果管理人員不懂國庫的業務，對于操作流程比較陌生，對于國庫各個環節所產生的風險并不明確，對于操作的人員無法起到監督管理的作用，對于風險隱患更是一籌莫展。另外一方面，一些管理人員的風險意識并不足，雖然對于國庫的業務操作比較熟悉，但是缺乏風險意識，對于風險環節的把控不到位，內部制度在執行時無法貫徹，崗位的制約毫無約束力，這就使得一些思想意識比較薄弱的不法分子有了犯罪的機會。

（三）監督滯后的風險

近年，隨著國庫電子化和業務的快速增長，國庫的核算差錯和風險的隱蔽性增強，事后監督人員只有補充相關的業務知識，了解和掌握整個制度當中的內容和操作運行的方式，才能夠做好監督的工作。由于國庫在選拔人員時存在較大的限制，從事監督的員工很多年齡比較大，知識層次和結構低下，在學習新知識和新技能時理解比較慢，學習能力不足，因此進行業務拓張存在較大的困難，這使得監督的效率低下。

（四）制衡失靈的風險

國庫資金的征收由稅務部門承擔，資金的使用支配由財政進行，資金管理由人民銀行負責，這種制度相互之間能夠起到制約的作用，能夠實現相互之間約束的目的。但是這些部分在長期彼此合作時過分的依賴，很多地方國庫和征收機關的對賬僅僅存在表面；另外，由于人民銀行經理國庫代表的是整個國家的利益，因此稅務部門以及財政部門對于地方政府的意志不得不提起重視，因此彼此之間會產生一些博弈，這使得違規違法現象屢禁不止，大大提升了資金管理的風險。

（五）意識薄弱的風險

隨著國庫核算業務量越來越大, 國庫人員需要大量時間應付繁重的日常業務，沒有更多的精力研究相關制度,業務操作僅限于習慣性做法,另外現有操作流程更加煩瑣與復雜，國庫崗位設置過多，人員處于供求不足，國庫人員責任意識不強，風險防范能力比較差，如數字證書管理不嚴、口令保管不善，甚至個別人員臨時外出將自己的數字證書、口令交與他人辦理業務，往往給不法分子以可乘之機，對國庫資金安全構成較大地威脅。

二、相關建議

（一）強化制度建設

要想完善內控和風險管理，制度建設是前提基礎和保障。相關部門要根據國庫業務的創新對當前制度當中制度銜接不足和相對滯后的情況進行徹底性的檢查。對于當前國庫業務的不斷發展，根據實際的需求制定并完善嚴密、科學的管理制度和操作流程，防止業務發生差錯。

（二）建立相互制約管理機制

對內：整合國庫、內審、事后監督資源，加大專業監督部門橫向監督和業務部門對國庫部門三項檢查工作力度，一是庫主任（副主任）和國庫部門負責人分別按季、按月檢查內部業務規范建立健全、內部控制制度執行、重要業務風險管理、重要風險環節控制情況；二是內審部門對國庫部門輪崗制度、強制休假制度、業務交接制度、業務授權制度、業務檢查制度建立健全和實際執行情況定期進行審計監督；三是事后監督員每天對上一工作日的業務發生進行監督審核，并記錄在冊，每月形成事后監督報告定期向國庫會計主管和國庫部門領導匯報，對存在的問題以與國庫部門協商及時解決，杜絕有章不循、違規操作行為。對外：加強預算撥款、對賬工作監督管理，消除風險隱患。一是加強財政撥款的日常監督，對不符合規定的各種撥款按原則退回；二是結合實際，制定《國庫對賬管理辦法》，嚴肅對賬紀律，完善對賬功能，提高對賬頻率，確保國庫與財政、稅務、銀行對賬工作的及時性與準確度。

（三）提高管理能力與水平

第一，國庫部門負責人要提升學習意識，對于國庫業務的發展和面臨的新情況和特點主動進行研究，對新業務系統的關鍵點和要點進行重點把握，提升業務的技能。在管理的過程中要敢于和善于管理，將規避風險作為首要任務。對于在崗位上毫無作為、風險管理意識不強造成風險的人員，要追究其實際責任；第二是要選拔熟悉國庫業務、敢于堅持原則、堅守底線的人員來負責國庫事后的監督工作。對于國庫會計核算業務憑證賬表、系統日志等要定期的進行現場檢查監督。

（四）提升國庫人員素質

一是大力開展國庫文化建設，對國庫人員的職業道德操守加強教育和培訓，讓國庫干部能夠樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。第二，要提升培訓的強度，保證培訓層次豐富、涉及多個領域，提升國庫從業人員的理論知識以及實踐的操作水平，尤其對于新業務、新制度的學習和培訓要進一步加強，讓國庫員工能夠盡快的掌握業務的操作技能，熟悉相關的制度和規定，提升防范國庫資金風險的實際能力，打造并建設一支執行到位、業務熟練、思想扎實的國庫隊伍。

(五)建立“正、反”雙向激勵機制

一是通過組織會計無差錯競賽活動，加大獎懲力度，激發員工的榮譽感、成就感。二是建立規范的個人業績考評機機制，采取日?？己伺c實地檢查相結合，定量考核與定性考核相結合，單項考核與綜合考核相結合方式，加大國庫人員業務行為的量化考核力度，增加國庫員工工作責任心，減少人為因素對風險控制工作的影響，同時對確實不適宜的有關人員要堅決調離國庫要害崗位，徹底杜絕風險隱患。