企業走出應收賬款困境的思考

陳穎波

【摘 要】近年來，我國企業的應收賬款狀況很不樂觀，許多企業應收賬款高得驚人，正威脅著企業經濟的健康運行。本文將探討企業應收賬款的相關問題。

【關鍵詞】應收賬款；困境；對策

一、前言

近年來隨著商業信用的發展，企業內部管理不夠嚴密，造成應收賬款長期掛帳，不斷膨脹，三角債的問題嚴重惡化，致使許多企業陷人應收賬款困境，嚴重影響了企業的健康持續發展。

二、造成企業陷入應收賬款困境的原因

（一）內部原因

（1）企業內部控制不嚴，助長了應收賬款的膨脹

目前，好多企業對應收賬款的內部管理制度不嚴，措施不力，一些企業存在著賬務不清，責任不明確的現象，銷售部門為了超額完成銷售任務，領取效益工資，只關心銷售任務的完成和超額完成，很少關心貨款的回收；業務員壟斷客戶信息，企業不能掌握全面準確的信息，交易決策的時候就很有可能產生失誤導致巨大損失；企業沒有建立起一套規范的內部銷售控制制度，使應收賬款大幅度上升。由于企業缺少內部控制制度，所以業務員與客戶勾結的情況時有發生缺少信用管理制度，這是諸因素中最根本的核心內容。

（2）企業賒銷政策不完善

在企業存在賒銷產品的條件下，有些企業沒有制定完備的賒銷政策與對策；賒銷項目審批程序不科學，缺乏依據。責任人界定不明確的現象普遍存在；銷售和財務兩個部門在收賬職責方面劃分不明確；應收賬款管理嚴重滯后；有些企業制定了賒銷政策，并沒有有效實施；有些企業對客戶的信用等級，資金狀況及經濟合同的履行等基本情況缺乏應有的了解，僅為提高銷售額或擴大市場份額而盲目賒銷企業產品；有些企業即使有相應的政策或制定了經濟合同，往往也流于形式。

（3）企業短期行為，促進了應收賬款日益增加

國有企業由于缺乏相應有效的引導和制約機制，在一定程度上誘發了企業之間相互攀比，拼財禮，人力物力的短期行為，經營者片面追求高收人，高利潤，使其不能正確處理眼前利益與長遠利益，局部利益與整體利益的關系，考慮賒銷資金的時問價值，不加選擇的擴大賒銷范圍，數額；更有一些經營者仍存在著”新官不理舊賬，的陳舊觀念，使企業之間應收賬款得不到及時清理，”三角債`越積越多，加之實行新的財務制度后，大量的賒銷收人直接列入當經營成果，企業收人超前實現，稅金提前交納，使企業本來十分有限一點流動的資金墊付了未實現的利稅開支，加劇了資金枯竭的危險性，周而復始，嚴重制約了生產的正常發展。

（二）外部原因

（1）經濟運行程序不佳經濟運行程序混亂

地方保護主義，結算紀律不嚴現象都是三角債，解不開的主要原因，舊的三角債瓦解，新的三角債又形成，結果是前清后欠，越清越欠，造成大量流動資金沉淀和生產資金嚴重短缺，致使應收賬款一年高與一年。

（2）觀念落后，盲目賒銷

目前，一些企業經營者仍未從計劃經濟體制下形成的舊觀念中解放出來，它們缺乏獨立開拓市場，占據市場的意識，為了擴大銷售，完成任務，盲目的通過賒銷爭奪市場，只注重賬面上的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時回收的問題，導致應收賬款的膨脹。

（3）經營者法律觀念淡薄，自我保護意識薄弱

企業發生壞賬后，對壞賬進行審計的力度不夠，或者沒有進行審計以確認其責任，發生壞賬時，企業積極提出處理意見，卻很少或很難追究其直接責任人的經濟、民事及刑事責任，壞賬損失中隱含的問題很少被充分暴光，如此下去，不僅主張違法亂紀行為的發生而且降低應收賬款回收率，壞賬發生的頻率卻有逐漸上升的危險。

三、加強企業應收賬款的管理對策

（一）從思想上高度認識應收賬款管理的意義

應收賬款是資金占用，而且是一項蘊含著重大風險的資金占用。應收賬款管理混亂，輕則增大壞賬損失，重則導致企業破產。及時收回和最大限度地減少應收賬款，能夠減少企業營運資金在應收賬款上的占用和呆滯，降低資金風險，提高企業的資金利用效率。因此，不論企業的經營戰略如何變換，都要始終高度重視應收賬款的管理和回收工作。企業負責人要親自領導，切實改進和加強制度建設，身體力行地推動實施。目前很多企業都有不少陳年老賬，應抓緊動員各方力量清理拖欠貨款，最大限度地減少損失。

（二）企業內部建立健全應收賬款的協作管理機制

建立一個有效的關于應收賬款的內部協作管理機制是企業走出應收賬款困境的關鍵。這個機制的內容包括：實行貨物憑票進出庫制度，保管憑票收發貨，財務人員參與貨權交割過程的監督。若是現款現貨，發貨單需經財務部門確認收款蓋章才能發貨；若是先發貨后收款，則應小心從事，需經銷售經理在發貨單上批準。但不管哪種提貨方式都必須取得交貨簽收依據。財務部門每月應對存貨進行金額和數量的復合盤點，如果不符，要查找原因。會計人員還應及時清理應收賬款，將各單位欠款時間和余額明細表、各種分析數據及時提供給相關負責人。企業應推行計算機網絡管理應收賬款，通過網絡，企業內部相互溝通信息，杜絕內部溝通不暢造成的應收賬款內部監督不力的現象。通過溝通，相關負責人可以隨時了解應收賬款的發生狀況，以便安排清欠工作，有效地降低因賬款時間長可能形成的壞賬風險。

（三）采取靈活有效的信用政策

現實中，企業每一筆業務不可能做到一手交錢一手交貨，其中多數是采取賒銷的方式來實現的。賒銷產生應收賬款，也隱含著壞賬風險。因此企業應加強信用風險管理，防范與化解信用風險，要求營銷人員對每一筆業務都要有信用風險意識，做到既要努力將產品銷售出去又要保證收回貨款。在具體工作中，企業應充分了解客戶的資信情況后，針對不同的客戶采取不同的信用政策。

（1）制定出恰當的信用期限。信用期過短，不足以吸引客戶，會使銷售額下降。延長信用期限可以在一定程度上擴大銷售，增加毛利。但若盲目放寬信用期，所得的利益有時又會被增長的費用抵銷。因此，企業在制定信用期限時，既要考慮信用期限內的邊際收益是否大于邊際機會成本，還要考慮隨應收賬款期限的延長以及數額的上升所帶來的相應賬款費用的增加以及壞賬損失的成本，根據實際情況合理確定信用期限。

（2）制定適當的客戶信用標準。信用標準是客戶獲得企業商業信用所應具備的條件。信用標準過高不利于業務開展，信用標準過低雖然有利于企業擴大銷售，提高市場占有率，但同時也會導致應收賬款增加。實際中，企業可以參考銀行標準確定一個合適的客戶信用標準，如果客戶達不到標準，便不能享受企業的信用優惠或只能享受較低的信用優惠。

（3）實行現金折扣政策?，F金折扣是企業對客戶在商品價格上所做的扣減。向客戶提供這種價格上的優惠，主要的目的在于吸引客戶為享受優惠而提前付款，縮短企業的平均收款期?，F金折扣能招攬客戶，擴大銷售量。企業核定現金折扣的期限和幅度取決于提供折扣后所得收益大于現金折扣成本的程度。

（四）規范結算行為，采用票據結算，大力使用銀行承兌匯票

使用銀行承兌匯票，銀行與企業均有利。對銀行來說，銀行承兌匯票符合宏觀管理的需要，不影響資金投放，使出票方的銀行具有保障性，同時貼現銀行放心，貼現率下浮時銀行還有利可得。對企業來說，可以防范壞賬風險并可如期收回貨款，急需資金時可以向銀行貼現，防止資金流失，避免“三角債”。

四、結束語

企業應收賬款方面的問題是我國經濟、社會的一個“頑疾”。要根治它，除了廣大企業自身要加強管理外，更需要政府、司法、金融等多方面的共同努力，特別是法制環境的改善。

【參考文獻】

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