中小企業應收賬款管理的問題及對策研究

譚曉月

摘 要：應收賬款管理是保證企業資金高效正常流動的手段，加強應收賬款的管理，有利于促進企業健康穩定發展并促進我國整體經濟增長。本文針對中小企業應收賬款這一概念，對其現階段管理中存在的問題進行解釋，最后提出了相應的對策，借此警醒廣大中小企業重視應收賬款管理。

關鍵詞：中小企業；應收賬款；概念；問題；對策

一、中小企業應收賬款相關理論綜述

中小企業雖然規模上小，但其賬款中涉及的東西摻雜的成分卻很復雜，這一定程度上也增加了企業應收賬款管理的困難度。為了更好地理解為什么企業應收賬款管理會出現各種問題，我們需要對其相關理論有一個總括性的了解，以更好地提出應對策略。

1.應收賬款理論

應收賬款理論中，我們抓住主干就可以對其大體有基本的了解。首先，根據國家出臺的相關業務法案，將企業應收賬款定義如下：企業對外銷售相關產品、材料、勞動力資源等而向購買方或是勞力使用方收取的款項。換言之，我們可以將之理解為一種債券關系，雙方一般需要簽訂合同或是協議等具有法律效力的書面文件為依據，以對雙方的商品、款項交接形成日期、金額約束。其次，應收賬款的確認伴隨一定的賒銷條件成立，隨著銷售達成開始形成。依據相關條款，我國中小企業之間的合約交易，只有滿足四個條件才能確認款項已經收入，否則就將之歸為應收款項。四個條件具體分布如下：第一，作為買方企業已經獲得有關商品的所有權或承擔了相關勞力資源的風險；第二，企業既沒有保留商品所有權和聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品擁有管理和控制權；第三，參與交易的企業經濟利益已經流入；第四，相關的收入和成本已經具備計量條件并已落實到賬目上。最后，應收賬款是企業流動資產的主要構成部分，其資產性質以及流動快慢會直接影響企業的經營，尤其是針對中小企業，他們的資金鏈構成簡單，需要快速周轉，一旦任何一環出現問題，對他們也許就是致命的打擊。誠然，對照相關概念及理論，對中小企業應收賬款就有更明了的界定。

2.企業應收賬款成本分析

企業對應收賬款管理和收賬的和執行過程中，需要有一定的成本支出，專業上主要分為管理成本和發生成本，發生成本又可以稱之為持有成本。就管理成本而言，它是指企業對應收賬目管理過程中耗費的人力和物力的總和。在應收賬目的管理過程中，需要對相關信息收集匯總、對涉及的客戶進行合理的追蹤、對款項的記錄，以及收賬過程中差旅費、通訊費、法律訴訟費等等，都是管理成本的有機組成，也占據著應收賬款的較大比例。而就持有成本而言，它又可以繼續細分為機會成本、壞賬損失成本和現金折扣成本。其中，機會成本是指資金應出于應收賬款而帶來的其他收入的喪失。因為如果賬款出于已收狀態時，企業可以將其用作其他諸如證券或是生產各行業的投資，則會帶來的一定的經濟收益。壞賬損失成本只針對應收賬款出現無法回收的情況。既然應收賬款是一種借貸關系，則必然存在不可收回的風險，從而就會帶來壞賬損失。而現金折扣成本則是針對付款方在合同規定日期前，提早將應付賬款付給賣方，此時賬款持有方給出的一項優惠，即適當減少應付款項，此即現金折扣成本。不過出于企業投資生產的需要，這種情況出現較少。在企業執行應收賬款的過程中，還會有一些意外情況發生可能也會增加應收賬款的成本，而如何減少此類成本消耗，也一直都是令中小企業頭疼的課題。

二、中小企業應收賬款管理的問題

當前我國政策對中小企業的發展大力扶持，所以中小企業獲得了蓬勃發展，但令人遺憾的是，雖然擁有政策傾斜的優勢，有些中小企業卻忽略了后勤的管理，出現財上的漏洞，這也是經營管理不當的體現。所以，針對中小企業應收賬款的管理，我們必須正視的一個現實是，在應收賬款管理意識、收款調研、賬款管理制度以及管理者的素質培養上，中小企業現行的策略仍有許多不足。

1.中小企業在應收賬款管理方面意識薄弱

中小企業在發展的進程中存在許多盲目的行為，比如他們一昧追求經濟商業利益，所以整個企業的決策和資金重心都向投資管理和生產實踐偏置，很多時候都忽略了對應收款項進行及時的管理。所以，在中小企業的應收賬目的管理中，賬目混亂、分類不清，而當出現企業運轉資金欠缺時，才想起有款項沒有催還，這顯然是不科學的。究其根源，還是財務管理對應收賬款的管理的重視意識不夠。

重視意識不夠，一方面是導致中小企業中很多欠款沒有及時到位，而這些應收款項的滯后對公司的再生產和資金流動產生極大的消極影響，，而另一方面，對應收賬款管理不重視，使得相關負責人員在收賬的過程中，不注重對應收賬款的數額以及其他一些具體情況的核對，也有可能為出現壞賬埋下隱患?？梢哉f，就是因為中小企業對應收賬款的管理和重視意識不夠，所以導致了其應收賬目混亂、無序的現狀。

2.中小企業缺乏對應收賬款可靠資信的實地調查及必要的信用管理

市場多變且危機四伏，尤其是在日益激烈的競爭的催化下，導致許多中小企業合作中出現信用欺詐等問題。而實際的操作中，許多中小企業急功近利，對購買方的資信缺乏實地調查。比如，他們大多著眼于業務拓展，而不會在合作前現考量對方的實際購買力、資金底盤大小，以及對方信用、資產如何，有些企業即使考慮到了，對這一問題也只是淺嘗輒止，并不進行足夠且深入的調查，等到真正引發危機時只能追悔莫及。此外，有些中小企業具備危機意識，也對合作方的信用開展了調查工作，卻缺乏必要的信用管理機制。這體現中，他們沒有針對合作方信用調查的結果，來具體簽訂合同以及交款日期，在實際應收賬款的管理中，也沒有對信用較差的客戶實行多次催交款并加強監督管理的策略。從這一層次看，信用調查并沒有發揮其應有的作用，中小企業如果只是將其視作口號，反而增加了成本。目前，缺乏對應收賬款資信的實地調查以及必要的信用管理，是許多中小企業都存在的通病，所以整個領域都需警醒才是。

3.中小企業內部關于應收賬款的管理制度不健全

大量的實踐經驗表明，目前許多中小企業都缺乏科學完善的管理機制對應收款項進行管理，鮮有企業會設立專門的部門來對應收款項進行記錄和管理，一般都是由財務管理人員身兼多職。說白了，就是財會人員簡單記錄，日期到了再催收一下，對收款結果沒有任何保障的措施。對收賬結果，也沒有系統化的獎懲制度。試想做的好的沒有獎勵做的差的也沒有懲罰，而且財會人員本身就擔負各項財務管理，所以可想他們在應收賬款的管理上有心無力也缺乏動力。與此同時，缺乏有效的管理機制，導致應收款項管理工作開展中，催款人員不明職責，大家各行其是，出現壞賬時也不知道將責任追究到哪個人身上，所以總體來看呈現的是比較懶散的狀態?？偨Y起來說，就是人員分工不明確、收帳流程不清晰而且缺乏收賬過程對賬工作不到位以及監督的薄弱等都是這個管理機制不夠完善的具體體現，要想取得實質性的進展，必須對這個體制進行改革。

4.中小企業應收賬款管理者整體素質偏低

中小企業應收帳款管理中種種不足和缺陷，很大不部分原因是因為它缺乏高素質、專業化的管理人才。缺乏專業的管理人才一會增加應收賬款管理的難度，因為從業人員專業基礎薄弱、經驗匱乏，所以出現壞賬或是賴賬等情況不知如何處理，容易給企業帶來損失。二來，缺乏專業的管理人才，也使得中小企業應收賬款的效率降低，而且沒有專業的素養支撐，降低了企業資金運作的效益。這其一是因為中小企業平臺小，成長提升空間小，不利于職員的學習提高，所以無法吸引專業的人才。其二則是因為中小企業薪資福利相對大企業差，無法達到高素質管理人才的預期，而加薪又會給中小企業的發展帶來資金上的困難，如此便形成了中小企業與高素質人才之間的矛盾。整體而言，中小企業的應收賬款管理業務水平較低，素質不足以應對崗位需要也是中小企業的現狀。

三、中小企業應收賬款管理的對策研究

給予目前形勢的分析和總結，采取何種對策提高中小企業應收賬目管理就成為當前工作的重心。針對現有的不足，我們提出強化應收賬款管理意識、加強資信以及信用管理、完善應收賬目管理機制以及提升管理者等四項對策，以促進中小企業對應收賬款的管理，保障中小企業的投資和生產。

1.強化中小企業對應收賬款的管理重視意識

中小企業因為缺乏對應收賬款管理的重視意識而吃的虧數不勝數，為了切實改善這一情況，中小企業應從根本出發，樹立對應收賬款的管理意識，從方方面面的小細節開始做起。首先，中小企業應分出一部分精力和資金，投入于應收賬款的管理中，安排適量的人員對管理工作做出統籌。同時要求工作人員之間相互配合與監督，共同提高對收賬的風險防范意識。其次，對于收賬中的每一筆款，相關負責管理員一定要細心嚴謹地核對，及時跟進收款流程，以合同為依據，重視款項的及時到位?？偠灾?，只有管理人員從意識形態上對應收賬款重視了，他們在管理工作的落實上才會到位。

2.加強中小企業對應收賬款資信的實地調查以及信用管理

信用是雙方合作的基礎，理所應當成為中小企業選擇合作伙伴的憑證。針對現階段前期資信實地調研的不足以及后期信用管理的缺失，中小企業需經過有效的整改才能減少此類情況的發生。一方面，在雙方合同簽訂即應收款項合同形成前，對購買方的資信記錄一定要有足夠、清楚的了解，以減少后期承擔的風險。而且足夠的信用調查也可以為賬款金額大小提供依據，比如對信用記錄良好的客戶，可以放心加大應收賬款數額，而針對信用記錄較差的客戶，則需提高警惕，保持較高的防范意識。另一方面，針對合同簽訂后期，應加強客戶的信用管理，將客戶依據信用好壞分級，然后對他們的賬款分開管理。如針對一些高信用的客戶，則可以減少催款次數，提高彼此的信任度，增加合作的機會，達到雙方共贏的局面。而針對一些已形成的低信用的客戶，則應加強對其款項的監督，適當增加催款次數，以免給了對方可乘之機。資信調查和信用管理都是應收款項管理的有力措施，如果能善加利用，對壯大企業合作信心和發展都是極有好處的。

3.完善應收賬款管理機制

中小企業對應收賬款的管理，應著眼于建立一個科學且完善的管理機制。第一，應為賬款管理設定專門的部門和職工，進行專業化的賬款管理，并將整個賬款管理流程科學化、系統化，而且要注意與自身企業的業務及實際資金情況結合。第二，將應收賬款管理工作細分，然后分配給具體的職員，通過每個人負責的不同環節的提升帶動整體的管理水平的提高。第三，建立合理的獎懲制度，在應收賬款中表現突出的職工給予一定的金錢物質上的獎勵，保持員工的熱情和信心。同時對經常產生壞賬的職工予以一定的懲罰。獎罰分明的制度下，志愿的工作態度就會端正，從而整體的管理效率也會提高。

4.提高中小企業應收賬款管理者的整體素質

中小企業應收賬款管理層的素質直接決定了企業這一板塊業務的好壞，而如何跳脫自身局限也是當前領域內需要共同解決的難題。一來，中小企業應突出平臺的創新性，注重管理者業務水平的學習額提高，打造潛力成長環境，以彌補平臺過小的不足。二來，中小企業要注重企業文化的培養，以精神文明建設，以及溫情的辦公文化來吸引高素質管理人才的加盟。當然，如果無法從外界引進先進的管理人才，則中小企業應考慮自己孵化人才的培養?？梢酝ㄟ^外派學習、同行經驗交流學習、內部自助研發活動等途徑來提高應收賬款管理者的素質?？傊?，中小企業應堅持人才隊伍的建設，大家共同努力，為企業做好應收賬款的管理及監督工作。

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