新一輪個稅改革 公平性凸顯

◎賈麗瑋

時隔7年，個稅法迎來新一輪修訂。這標志著我國建立綜合與分類相結合的個人所得稅制改革邁出實質性的一步。

數據來源：國家稅務局官網

6月19日，備受關注的個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。據悉，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，此次或將迎來一次根本性變革。

財政部部長劉昆在向第十三屆全國人大常委會第三次會議作個人所得稅法修正案草案的說明時，傳遞了以下這些備受公眾關注的信息：

草案將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統一的超額累進稅率。居民個人所得稅的計算，也將從過去的按月計收，改為按年合并計收；擴大中低檔次稅率級距，重點降低中等以下收入群體稅收負擔；綜合所得基本減除費用，從現行每月3500元調整至每月5000元（每年6萬元）；設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。

草案提升個稅起征點，綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現了一定前瞻性。劉昆表示，按此標準并結合稅率結構調整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

經過梳理發現，此次的個稅法修訂，不僅僅是解決一個起征點的問題，而是圍繞個稅的一系列問題，主要涉及到的提高個稅起征點、對部分勞動性所得實行綜合征稅、優化調整稅率結構、增設專項附加扣除這四項內容，有專家認為，這標志著我國建立綜合與分類相結合的個人所得稅制改革邁出實質性的一步。

中低收入階層的紅利

其實，今年全國兩會期間，李克強總理在政府工作報告中也表態和承諾過提高個稅起征點?？梢哉f，這是一件公眾翹首以盼的大好事，不僅關乎百姓的腰包，而且關乎我國稅收制度的改革和完善。

此次涉及的每項改革內容，都是惠及了不同階層的收入群體。比如，個稅起征點由3500元提高至5000元，這對于個稅的重要納稅群體中低收入階層來說，無疑減輕了負擔。

縱觀歷次個稅起征點調整，將扣除標準與城鎮居民住房、教育、醫療等情況結合起來考慮，保證普通群眾基本生活水平不受影響，是確定起征點的基本考量之一。

這一次，專項附加扣除，在原來的基本費用扣除基礎上，又首次增加了子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項扣除，意味著或將有范圍更大、實惠更多的個稅抵扣，顯示出了對中等收入、中低等收入群體的關心，體現了個稅對社會財富分配性作用的特點。

而稅率結構調整，則特別擴大了低稅率的級距，降低了那些依然要納稅的群體的綜合負擔，對于應納稅所得額在3.5萬以下的群體來說是一大利好。

“隨著居民收入水平的提高，現行起征點，確實偏低，且扣除項目偏少?！敝袊駹I經濟研究會理事、華中科技大學業界專業導師譚俊浩在接受《新產經》采訪時坦言，實事求是地講，這樣的設計方式，對低收入人群是相當不利的。所以，草案提出了優化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距的修改意見，此舉對于中低收入群體是相當有利的。

另外，為什么一直有“個稅就是工薪稅”的說法，在譚俊浩看來，原因在于，吸附于個稅起征點上方的勞動者很多，且成為了個稅繳納的主體。如果能夠把較低檔稅率之間的級距擴大一點，就能給很多勞動者降低個稅負擔，從而對“提低”發揮非常重要的作用。

除了上述減負內容，值得一提的是，此次改革草案中的綜合征稅還將之前分類征收中的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項合并，且采用累進稅率征收，由此可能會對有多處收入來源的群體增加稅負。

總的來說，“此次個稅改革把重點放在了擴中、控高、提低三個方面，對社會財富分配公平性的促進作用是非常大的，有利于社會正義、社會和諧的發揮?！弊T俊浩總結道，往年公布居民收入增長情況時，總會聽到“被提高”“被增加”等類似的議論。

譚俊浩認為，究其原因就在于高收入人群增長偏快，而相關的稅收等政策并沒有隨之跟進，這容易造成廣大居民心理落差加大，不平衡心理增強。而這次個稅改革草案通過抑制高收入人群的收入，降低中低收入群體稅負，有利于規范收入分配行為、降低收入差距、保持社會穩定。

如何發揮作用

有業內人士分析稱，未來隨著改革深入，個稅納稅人數或大幅度減少。據不完全統計，2011年，我國將個稅起征點由2000元提高到3500元時，當時國內的納稅人數從8400萬下降到了2400萬。而這次個稅起征點再次上調至5000元，納稅人數或繼續下降。

按照2015年我國的個稅納稅人數大概為3000萬計算，考慮近年來的通脹和征管雙重因素，現階段我國納稅人數應該在5000萬左右。上海財經大學公共經濟與管理學院教授范子英認為，2011年個稅起征點上調導致納稅人數降為當時的1/3，而此次改革可能將導致未來的個稅納稅人數減少到2000萬以下。果真如此，屆時個稅的角色就會變得尷尬，其調節收入分配的功能也將被弱化。

那么，未來大幅度減稅是否會產生一些難點？《新產經》發現，網上有一些言論，認為勞動報酬、稿酬等如何征稅或是一個問題，綜合征稅要做到應收盡收、且不重復征收，難度較大。其次，在教育支出、大病支出等方面的扣除上，哪些教育、哪些大病支出可以扣除，哪些不能扣除，還需要出具更多細則。

由此理性地看，個稅改革很難一步到位，特別是征管機制的構建尚需諸如細節配套，水不到渠難成。更務實的選擇應是在條件具備的情況下，在個稅稅制先朝著目標進一步，分步實施，穩妥推進，回應社會期待，逐步到達改革的彼岸。

稅收是國家宏觀調節的重要手段，那么，如何才能真正發揮稅收的調節作用呢？業內專家認為，對于個稅問題來說需要雙管齊下。一方面，提高個稅起征點降低個稅邊際稅率。提高個稅起征點，是當務之急的事情。與此同時，需要降低邊際稅率，個人所得稅的邊際稅率越高，就越會容易反向激勵富人去想方設法進行避稅套利。另一方面，考慮衡量企業所得稅。

另外，“要想使個稅起征點真正發揮作用，那么如何從個人繳納轉向以家庭為單位繳納，效果可能會更好?！弊T俊浩提出，畢竟，在下崗現象還比較嚴重、農村和城市差距還比較大的情況下，家庭成員中收入一高一低現象還是比較普遍的。如果能夠實行以家庭為單位征收，其公平性會更好。即便如此，此次修訂也是非常重要的一次修訂，個稅改革提高起征點很重要。