新形勢下保險公司分支機構財會工作轉型研究

李仁杰

[摘 要] 為推進保險公司分支機構財會工作轉型，適應管理發展需要，提升財會工作價值，分析了保險公司分支機構財務工作特點以及目前存在的主要問題。探討了在保險業轉型升級和大數據時代背景下，分支機構財會工作面臨著新的挑戰與機遇：財務共享時代財會權限進一步集中、大數據時代財會管理理念與模式顛覆式變化、國家層面推廣管理會計。提出了分支機構財務需進一步轉變理念，以推進管理會計系統建設為重要契機，推動工作三個思路轉變、明確三個轉型目標、強化員工管理技能與價值創造能力培訓，這樣才能在激烈的內外部競爭中成為業務的合作伙伴、價值的創造者和決策的支持者。

[關鍵詞] 保險公司；分支機構；財會轉型；管理會計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 11. 016

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）11- 0036- 03

1 保險公司分支機構財會工作特點及目前存在的主要問題

1.1 分支機構財會工作特點

總分管理模式是我國目前保險公司一般采用的組織架構模式，這種架構模式決定了保險公司通常采用“集權式”財務管理模式，即總公司掌控經濟管理決策權，分支機構須嚴格執行總公司的各項決策，并在授權范圍內開展經營管理；分支機構財務資源（薪酬與費用）取決于計劃任務完成情況及考核結果。這種組織結構形式和財務管理模式，便于保險公司的統籌安排和規劃，有利于實現資源共享，促進財務資源的合理配置，降低保險公司的財務風險和經營風險。

在“集權式”財務管理模式下，會計政策制定權、投融資管理權、資金管理權、財務系統管理權等集中于總公司。相對于總公司財務，分支機構財務職能更多的是政策執行、核算監督、短期財務規劃與計劃考核管控、日常財會管理與決策支持工作等。另一方面，分支機構主要承擔保險業務拓展與客戶維護職責，這一特點也決定了分支機構財務人員相對更加貼近業務一線，需要更熟練掌握業務知識和具有更強的服務業務意識，需要對市場競爭、業務變化及其帶來的財務需求有更快速的反應。

1.2 目前分支機構財務管理工作存在的主要問題

近年來，保險公司分支機構日趨重視財務管理工作，通過計劃考核引導、分析監控、財務預測與決策支持、預算統籌管理、財務制度建立健全等，使得財務管理決策支持與管理控制的作用得以一定發揮，但受制于報銷核算工作量、財務人員數量及能力水平、信息化系統功能相對落后等因素，目前不少保險公司分支機構財務工作仍然以“核算型”、“執行型”為主，距離“管控型”、“決策支持型”尚存在較大差距，財務管理在企業管理中的核心作用并未得到發揮，突出表現在以下幾個方面：

一是財務功能更多的是以滿足內外部監管與規范要求為主，報銷審核、業務核算、資金收付、應收應付清理、監管報表報送、稅費申報繳納等日常財務處理仍占據財務人員大部分時間和精力。

二是對業務以管控為主，對業務了解不深，主動服務業務的意識不強，缺乏參與業務管理的有效手段。

三是決策支持方面，主要是財務分析總結和合規風險把控，高質量決策支持工作還相當有限，對領導層管理意圖還把握不清；財務分析更多依賴手工流程與方法，對海量數據、信息提煉不足，分析效率與質量有待提升。

四是財務管理系統較為落后，信息化水平有待提高。目前不少保險公司會計核算系統功能相對較為完善，但財務管理系統功能還相對比較粗放，數據較為零散、智能化水平不高。財務分析、財務考核及預算管理需要耗費大量時間用于數據收集整理及表格制作，限制了財務數據服務能力和決策支持水平發揮。

2 保險公司分支機構財會工作面臨的新形勢

2.1 財務共享時代使得財會管理權限進一步集中

財務共享服務中心是集中核算、共享服務的財務管理模式，目前越來越多的保險公司通過建立財務共享服務中心將各分支財務權限工作上收，進一步加強了對分支機構財務控制與規范化管理，降低了分支機構財務舞弊風險，提高了工作效率與財務管理水平，使得分支機構財務更加有時間、有精力從事管理會計工作，為分支機構的資源配置、考核引導、業財融合提供有力支持。但同時也使得分支機構基礎核算會計需求量大幅減少，原承擔基礎核算工作的財務人員可能由于學歷層次不高、財務專業水平有限、學習能力不夠等無法勝任高難度的工作，面臨越來越高的職業風險。

2.2 大數據時代帶來財會管理工作理念和模式顛覆性變化

大數據伴隨著云計算、移動互聯網的發展，對經濟社會產生著巨大的影響。同樣大數據帶來的新思維、新技術和方法的變革，對現行財會管理理念、模式更是產生著顛覆性的影響。在大數據時代，基于網絡技術等先進手段的信息化管理，使得企業內部的業務信息與財務信息趨于同步，并且實現企業經營信息的及時共享。財務人員可通過大數據技術運用，從數據分析和挖掘過程中找出公司過往業務發展中的規律性特點，在此基礎上提出財務預測判斷與管理建議，提升財務決策支持價值，進而在公司發展中發揮更具戰略性和前瞻性的作用。

2.3 國家大力推廣管理會計

管理會計是企業管理的重要組成部分，是加強企業管理的內在要求，是提高決策支持的重要基礎，是促進企業管理目標實現的重要手段。2014年10月以來財政部通過發布一系列政策指引力推管理會計，要求各級財政部門順時應勢，大力發展管理會計。對保險公司分支機構財務工作人員而言，這無疑是近年財務工作發展的最大外部環境。

3 新形勢下加快財會工作轉型幾點建議

新形勢在給保險公司分支機構財務人員帶來巨大挑戰的同時，也為財務人員轉型、提高話語權帶來重大機遇。分支機構財務要在總公司財務部門統一指導下，以推進管理會計為重要契機，主動作為、加快轉型、提升財務決策支持水平與管理控制能力。

3.1 推動財務工作實現三個轉變

應對外部形勢發展，分支機構財務人員需要增強職業危機意識，積極轉變工作思路，推動財務工作實現3個方面轉變。

3.1.1 從核算為主到管理和服務為主的轉變

要把財務工作重點從賬務核算、監管報表報送和事后的簡單表象的財務分析轉移到計劃、預算、預測、決策、控制、分析、服務等方面來，充分發揮財務在決策支撐、資源保障、風險防范等作用。

3.1.2 從關注外部到關注內部的轉變

財務工作轉型要求財務人員精通業務，工作重點應從過去主要以滿足外部監管和規范要求為主轉變為以為公司內部管理者提供決策支持與業務提供服務支持為主。

3.1.3 從總結過去到管控現在、規劃未來的轉變

從職能看，財務會計更加側重核算與監督，而管理會計是要從財務會計單純的核算擴展到解析過去、控制現在和籌劃未來有機結合起來。財務部門作為分支機構信息匯集地，對跟分支機構業務相關的一切數據收集、處理和分析應成為財務管理的主要定位和主要任務，財會職能需要從事后財務報告向實時財務報告發展，從主要反映過去向預測未來發展。

3.2 明確財務工作三個轉型目標

財務管理的核心是在有效控制企業經營風險的同時，不斷在經營活動中創造出新的價值。對于分支機構財務部門來說，轉型目標是將財務部門建設成為“分公司管理層重要決策參謀、財務考核與計劃管控中心、業務單位重要合作伙伴”。

3.2.1 管理層重要決策參謀

決策支持是財務發揮獨特話語權的重要體現。財務部門作為分支機構各類財務業務數據中心，承擔分支機構業績考核、資源配置、財務合規審核等職責，有條件也理應成為管理層重要決策參謀，為分支機構領導提供更加快捷高效、更有價值的決策參考信息與管理建議。具體措施包括：一是深入了解各層級領導決策支持需求，提供更有針對性的決策參考價值信息；二是建立完善財務預測模型、提升財務預測能力。結合分支機構業務特點及歷年數據，對保費、利潤等重要考核指標建立預測模型；三是提高財務分析深度與廣度，在常規財務分析基礎上，通過專題分析深入掌握財務收支結構及其規律，提供決策所需的投入產出分析報告和多維盈利能力分析報告。

3.2.2 財務計劃與考核管控中心

對分支機構而言，完成各項業務計劃、提高考核得分是分支機構每年最重要的工作目標之一。將財務部門定位為分公司考核與計劃管控中心，就是要發揮預算管理監測控制與經營績效管理考核引導作用，優化財務資源配置，確保完成分支機構各年度財務收支計劃，確保分支機構經營業績考核結果最優。主要措施：一是發揮全面預算管理管控功能，定期對分支機構及下級業務部門各項計劃與考核指標做好跟蹤分析工作，及時發現經營管理薄弱點并提供管理建議；二是根據分支機構經營戰略部署與年度重點工作安排，優化業績考核與專項獎勵方案，提高激勵引導作用；三是優化財務資源配置。財務部門既要管好費用資源，確保費用不超標、支出合法合規，更要做好費用配置與使用引導，積極服務分支機構重點工作開展與業務發展。

3.2.3 業務部門重要合作伙伴

財務部門在對業務實施管控的同時，也要向業務部門提供服務。財務人員的工作不僅是對業務的事后核算和監督，還要對業務工作績效進行及時、準確評價，為業務人員行動提供參考、支持，發揮業務人員重要合作伙伴角色。管理會計推進需要財務人員更懂業務與掌握管理知識，也需各業務部門管理層更懂財務。財務人員一方面更積極參加業務知識學習、關注業務熱點問題，深入了解業務一線需求，及時提供便利、高效服務支持；另一方面要通過培訓講解等方式提高業務人員對計劃、考核、預算等財務政策及相關知識的了解與理解，協助業務單位提升經營績效、用好費用資源，同時通過提供多維盈利能力分析，協助業務單位更好進行決策。

3.3 強化財務人員管理技能與價值創造能力培訓

財務工作能否轉型成功有賴于財務人員成長與擔當。分支機構財務部門一方面應積極引導財務人員增強危機意識、轉變思想觀念、提高自我定位，培養價值服務意識和管理創新意識。另一方面要加強培訓資源投入，提升員工財務專業能力、協調服務能力和價值創造能力，引導財務人員積極參與總公司財務信息化系統建設或借助外包力量提升財務信息化水平，不斷提高對各類信息的管理、分析和應用能力。

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