淺談高校往來賬款管理存在的問題及對策

何秋

【摘 要】隨著我國高等教育的不斷改革，高校財務遇到的問題也更加復雜。其中往來賬款是財務體系的重要組成部分，是財務管理當中非常重要的環節。隨著學校的不斷發展，資金往來業務越來越多，一些問題也日益突出，長此以往會給學校帶來潛在的財務風險。因此，本文針對高校往來賬款管理存在的問題及對策做出了進一步探究，以發揮資金的最大使用效益和提高財務管理水平。

【關鍵詞】高校；往來款項；管理問題；對策

往來賬款是賬務體系中的重要組成部分，是財務管理當中非常重要的環節，正確核算和規范管理往來款項是高校財務管理的基本要求。往來賬款反映的是高校在經濟活動當中與其它院校、單位以及相關部門之間的債權債務關系。此外，隨著高職院校辦學的形式越來越多樣化，資金往來業務越來越多，往來賬款的管理出現了一些問題，影響了高校的建設和發展。因此，針對其中存在的問題要給予細致的分析，并制定相應的解決策略，為高校的穩定發展打好基礎。

一、高校往來賬款管理中存在的主要問題

目前很多高校，對收入、支出的管理更加重視，投入了很多精力，卻在往來賬款的管理上比較松懈。由于管理往來賬款的觀念薄弱，導致往來賬款累積越來越多，賬齡越來越長，呆賬壞賬長期掛于賬面。其中存在的主要問題如下：

（1）思想覺悟不夠，管理意識淡薄

有些高校的領導干部和財務管理人員思想覺悟不夠，管理意識淡薄，在對往來賬款進行管理的過程中，高校內部的管理人員及財務部門往往過于注重預算、收支核算以及固定資產等管理，而沒有對往來賬款產生高度的重視，使得舊賬滯留又添新賬，長期掛于賬面。有些管理層不熟悉財務管理知識，只管經費的使用，不管報賬核銷；有些管理人員只關心任期內的業務，對舊賬不聞不問，長年累月，便形成了陳年舊賬，金額越積越大，進而變成呆賬壞賬。

（2）賬務處理不規范，清理不及時

對于往來賬款的管理，相關人員通常沒有依照具體的流程進行記賬。經常出現一些應該記錄為收入的款項往往來賬里放，特別是其他應付款，這便導致了內部財政負債提升。還有些個人借款，因借款人不及時、不主動到財務部門辦理報銷核銷手續，導致長期掛賬，還有一些收入支出在往來賬款中相互抵銷對沖，對往來款項的記錄造成了影響，給清查工作增加了難度。

對已經發生的往來款項，財務部門在日常核算之后沒有對其進行跟蹤，不關注資金的相關流向，沒有做到定期清理清查。因此導致應收賬款不能及時催收，應付賬款不能及時支付，暫收款長期掛賬。不僅使賬務處理不規范，對學校的資金使用效益也產生不良影響，對高校的建設和發展更加起到了反作用。

（3）往來賬款管理制度不健全

大多高校的財務管理制度還是比較完善的，雖然在宏觀上把握了財務的內控，但一些學校還沒有建立往來賬款管理的專項制度。對于往來賬款的處理，清理、核銷往往需要嚴謹的制度來指導與規范。盡管有些學校建立了往來款的管理制度，但在真實操作的過程中卻沒有嚴格依照制度執行，使制度的制定形同虛設，沒有具體將其落實。

（4）相關部門監督檢查不到位

高校內部對往來賬款的審計力度不夠，監督檢查不到位。很多業務在往來賬款中并不是敏感財務指標直接地表現出來，并且往來賬款的項目較多、內容復雜、取證困難，因此，審計部門的相關人員常常忽視對這些賬款的審查，即使在審計過程中發現了問題，由于相關的制度依據還不完善、解決措施還未建立，對常年掛賬或者呆賬壞賬的處理一拖再拖。在進行外部審計時，往來賬款中的問題提出來后，常常沒有后續跟蹤處理，也導致這些問題長期掛于賬面。

二、高校往來款項管理中存在的風險

首先，非正常往來資金給高校帶來非常嚴重的危害，例如：部門預算失真，收入預算編制不完整，支出預算留有可調節空間，部分資金在預算體外循環，造成高校資金損失。同時利用應付賬款等科目隱藏收入，造成隱形負債的增加，有的甚至虛構負債，隨時可引起債務危機。其次，科目運用不規范，核算主體混亂，會計信息質量失真。尤其是暫收款，是往來科目中最常使用的舞弊途徑之一。又如將房屋租金收入、報名費收入、會議費收入等在往來賬款中核算而不納入收入科目， 在支出相關費用時進行沖抵，因而收入和支出都隱瞞了，導致經濟活動反映不直接、不真實，容易誘發經濟違紀、經濟犯罪，甚至腐敗的問題。

三、高校往來款項管理中常見問題的應對措施

（1）加強思想學習，增強財務管理意識

財務人員應當自覺主動地學習國家的想象財經政策，法律法規。加強思想道德建設，提高職業修養，樹立正確的人生觀價值觀?？炭嚆@研財務管理知識，增強財務管理意識，把握往來賬款管理的重要性。領導層也要積極參與到財務管理工作中來，支持財務部門的管理工作。此外加大宣傳力度，增強全校師生的責任意識，從被動管理轉變為自覺地按時到財務部門辦理報銷手續，形成良好的報銷管理氛圍。

（2）規范往來賬款核算，定期清理往來賬款

對外單位業務發生的往來賬款應設立明細賬核算。應做收入的撥入款項必須做收入，做到收支兩條線。單位內部的個人借款以姓名做輔助明細賬。財務部門除了處理日常事務，必須及時清理往來賬款，做到定期催收、按時支付，對于超過年限無法償還的債權債務，不能簡單沖銷，應查明原因，做好備案登記，上報領導審核批準后再核銷。定期全面清查債權債務，能夠加速單位資金周轉，提高高校資金的使用效益。

（3）建立健全往來賬款的管理制度

加強財務管理和完善財務管理建設是學校內控建設的重要內容，也是對往來賬款管理的中藥舉措。制定和完善往來賬款的管理制度，有利于財務人員在賬務處理時有章可循，以制度約束人。對發生往來的單位和個人必須建立有效的聯系方式，便于催收和支付。做到一事一清，避免債權債務關系混亂。做好賬齡分析，對往來單位到期通知到位，盡量在期限內辦理報銷結清手續，以免超期掛賬。對個人借款強制規定核銷時間，無正當理由逾期不報賬的將在個人工資中扣回沖銷。

（4）提升往來賬款監督力度

對于高校往來款項的管理，必須完善內控監審制度，充分發揮校內監察部門的作用。監督檢查應突出合法開展程序、堅決落實制度。內部審計人員要加大審計力度，定期對往來賬款進行檢查，及時發現問題，加強監督管理，嚴格執行財經紀律，督促財務部門和相關人員按時辦理結清手續，發現有逾期的情況，要求財務部門及時催收、催結。同時加強外部審計，內審外審相結合。此外，還要應用公眾監督作用，暢通群眾監督渠道，主動接受社會監督。這樣才能真正幫助管理人員樹立嚴格的工作規范，重視對往來款項的管理工作。

（5）實行責任追究制

學校財務部門內部要分工明確、職責分明，對往來賬款實行專人專管；直接業務部門也應做好登記，配合財務部門管理，明確管理責任，共同把關，把往來款項的管理真正落到實處。由于個人失誤造成單位損失的，根據有關規章制度追究當事人的責任。

四、結束語

總之，高校的往來賬款非常頻繁，涉及很多的經濟活動，范圍非常廣泛。往來賬款是資金流動當中最重要的款項，是資產負債的關鍵構成部分，對資金的使用效率提升以及財務風險的降低有著非常大的影響作用。所以高校在日常管理當中，對于往來款項的管理要極其重視，構建相應的管理制度，提升管理監督力度，切實將相應的業務流程進行規范，嚴格依照規章制度執行，保障往來賬款管理的有序進行。

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