企業稅務會計及稅務風險管理的措施

李莉

【摘 要】企業經營發展的過程中，稅務風險管理水平與企業經濟發展水平密切相關，只有具備相對完善的稅務風險管理體系才能保證企業在發展的過程中有效降低稅務風險，避免由稅務風險引發的資金虧損問題，為企業經濟的穩定發展保駕護航。然而在實際工作中，由于企業缺乏對稅務風險管理的正確認識，致使管理體系不夠完善，管理責任難以落實等問題時有發生，這對企業發展來說將帶來極其不利的影響。文中在對稅務風險管理的研究現狀與不足進行探討之后，進一步研究與稅務風險操作相關的因素，最后提出增強企業稅務風險管理的幾點措施。

【關鍵詞】企業發展；稅務風險；管理措施

由于企業的稅務風險管理問題頻發，為了改善這類問題，我國從多個方面加強了對稅務風險管理的研究，相繼出臺了多個條例來規范企業的稅務風險管理工作，希望可以通過國家條例的正確引導提升企業稅務風險管理的整體水平。但是在實際開展管理工作時，還會存在很多問題影響稅務風險管理的成果，尤其是對中小型企業來說，并明顯形成相對完善的管理體系，法律條例中的相關內容也是針對大型企業而言的。為此，中小型企業的稅收風險問題是現階段企業發展所面臨的重點問題，嚴重制約了中小型企業的進一步發展。

一、研究現狀與不足

稅務風險根據成因的不同可以將其細分為內部因素和外部因素兩種。其中外部因素主要表現在執法力度不足、相關規定不夠完善、缺乏良好的社會環境以及信息不對等等方面。而內部因素主要表現在企業內部管理人員缺乏相應的風險管理意識，沒有建立相對完善的管理體系，員工自身素質參差不齊，責任落實不清以及核素能力差等方面。除上述因素會對企業的稅務風險管理帶來影響之外，法律條例中缺乏一定的針對性，內容過于單一，沒有涵蓋所有企業的稅務風險管理問題也是限制企業稅務風險管理水平的關鍵因素之一。這種情況下，雖然企業加強了對稅務風險管理問題的重視，也會由于沒有相關的法律條例作為支持而影響最終的管理效果，致使中小型企業的稅務風險管理問題依舊存在。

二、企業稅務風險操作層面因素

1.稅務會計基礎工作薄弱

部分企業對財務管理缺乏重視，造成實際管理過程中賬目混亂的問題時有發生，甚至一些企業認為企業的一些資金活動只需做到心中有數即可，不設置賬目，還有部分企業設置多個賬目，為企業的財務管理和稅務管理帶來極大難度。據數據分析，國內中小型企業有將近78%的企業設置多個賬目，這就導致賬目管理缺乏真實性，也就無法實現賬目管理的最終意義。

由于賬目管理不當，無法為成本計算和費用計提提供有效的依據。主要表現為材料入庫信息填寫不完整，對賬目信息的可靠性造成嚴重影響。除此之外，錄入信息不完全也會給核算工作帶來一定的難度。與此同時，薪資制度不完善也會導致個人所得稅繳納不及時，為稅務管理帶來一定的風險。

2.稅法規定與會計準則的差異混淆

在企業管理中稅務管理和財務管理之間存在較大的差異，稅務會計與財務會計的職能也各不相同，為此，在開展管理工作時需要遵循不同的準則。而實際上，在部分企業中，財務會計和稅務會計的專業水平有限，對自身職責和權利的認識不清，很難做到規范管理。同時，還存在身兼數職的可能，因此，稅法規定和會計準則混合的情況時有發生，這種導致稅務申報出錯的后果，進而形成稅務管理風險。

3.費用扣除不準確

在費用扣除方面還存在一定的弊端，由于會計人員的專業素質較低，在進行核算時將各種會議費用錯誤的劃分到接待費和差旅費中，這種情況下，在無法提供會議費用證明及通知文件的情況下，很難計入對應的稅收費用中，這便造成了費用扣除不合理的現象。由于缺乏完善的賬目管理體系，致使在進行核算時經常出現成本費用花費不清的情況，收入和支出均無法列出。

4.適用稅收法規、政策存在缺陷

企業在發展的過程中，稅收壓力是不可避免的，要想達成減輕稅收的目的就必須根據自身企業的發展做出詳細的稅務籌劃工作。部分企業由于稅務管理人員的自身素質不足，無法根據自身企業的發展制定合理的稅務籌劃，而盲目的采用其他企業的稅務籌劃，忽視稅務籌劃工作是一項針對性較強的工作內容，一旦選擇錯誤的核算方式，必定會為企業帶來稅收管理風險。

三、中小企業稅務風險的管理層面成因

1.企業稅務風險管理意識不高

由于企業管理人員自身對企業稅務風險管理問題缺乏認識，在實際開展管理工作時便不會注重對稅務風險管理的投入，無法正確引導相關管理人員以規范性的操作來進行稅務管理，致使風險問題頻發，為企業的發展帶來嚴重影響，這也是企業管理者對風險管理的重要性不夠重視的體現；部分企業在管理的過程中沒有建立完善的稅務風險管理體系，對稅務管理也沒有確定專門的負責人員，往往是財務管理人員肩負稅務管理的任務，按照會計管理準則進行核算，這就不規范的核算方式，也是企業發生稅務風險的關鍵因素之一。

2.稅務風險管理人員素質偏低

企業在會計管理團隊建設時缺乏合理性，團隊中經驗豐富且專業素質較高的人員偏少，多數為初級會計人員，這些人員實際開展工作中由于自身經驗不足，工作效率很難保證，同時也增加了核算出錯的幾率。另外，會計人員在上崗之前缺乏應有的培訓，致使長時間無法進入工作狀態，增加了會計團隊的核算負擔。由于企業自身經濟實力的限制，在遇到稅務管理問題時，只能在內部消化解決，無法品種專業的稅務管理人員幫助處理問題。

四、處理企業稅務風險的措施

1.建立稅務風險獎懲制度

為了保證稅務風險管理工作的順利開展，需要構建相對完善的獎懲制度，通過經濟手段來提升稅務風險管理人員對工作的積極性和責任心。在此項制度的基礎上，稅務風險管理人員必定付出全部的精力，全身心的投入到稅務管理工作中，這便有效減少了核算出錯的幾率，對稅務風險管理起到積極作用。對于管理出錯的問題將具體責任明確到個人并給出嚴格處理，為其他員工做出警示，進而實現對稅務風險問題的有效控制。

2.提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務風險

作為稅務風險管理人員，除了要具有一定的風險管理經驗和專業能力之外，還需要及時關注稅務相關的法律政策，以便于能夠利用優惠政策降低企業的稅收負擔，為企業的經濟發展提供幫助。另外，還要求相關管理人員具有洞悉風險的能力，做到前期風險預測，中期風險控制和后期風險處理，這樣才能保證企業的稅務風險管理水平得到提升。

3.組建企業聯合體，共同進行稅務風險管理

企業聯合體是由同一或周邊的企業所組建，他們具有將近相同的稅務風險。企業聯合體會根據整體市場份額擴大以及市場空間機會的增多來促進聯合體企業稅務風險管理意識的提高，并且會由于稅務風險管理成本的降低使得聯合體企業得以組建更加完整的稅務風險管理體系。稅務風險管理的企業聯合體還能通過企業上下游供應鏈組建，這樣不但可以由整體業務復雜化促進聯合體企業在稅務風險管理意識上的提高，還可以憑借降低管理成本來組建更加完整的稅務風險管理體系。

4.政府為之提供更有效化的管理環境

為提高中小企業的稅務風險管理意識，提高企業稅務風險管理水平，政府要對違反相關法律的行為進行嚴厲懲處，提高稅務違法成本；依照“簡稅制、寬稅基、低稅率”，的準則完善稅制體系。防止稅務信息不對稱的情況，制定并落實好企業核算標準，加大中小企業稅務管理社會服務建設，以及制定稅務獎懲制度，違者重罰，從而降低稅務風險。

五、結語

企業稅務會計與財務會計之間存在本質上的差異，為此，在實際開展工作時，需要分別設置不同的人員進行管理，以免出現財務會計準則和稅法規則混淆不清的情況。而針對稅務風險管理來說，會受到很多因素的影響，企業要想提升稅務風險管理水平就必須制定相對完善的稅務風險管理體系，組建專業能力強和經驗豐富的管理團隊，通過合理的稅務籌劃來降低企業的稅收負擔，進而提升企業的經濟收益。

參考文獻：

[1]彭喜陽，鄧亦文，彭金屏.中小企業稅務風險的操作層面成因調查與應對建議[J].中國注冊會計師，2014（9）：118-123；

[2]王海芳.稅務會計工作在企業的常見問題和處理措施[J].現代企業文化，2017（2）：137-137；

[3]董繼華，嚴莎，傅暢.大企業稅務風險內控中的會計控制研究[J].科技創業月刊，2014（4）：64-66.