穿越“財務視角”微報告

微視角梳理大數據，中國財務有哪些挑戰與困惑？有哪些新趨勢？新定位？

微視角梳理大數據，中國財務有哪些挑戰與困惑？有哪些新趨勢？新定位？

在大數據時代，極大的擴展、提高了計量的范圍、維度、數量與頻率。伴隨信息技術的發展，中國財務人正在從會計核算等基礎工作轉向全面參與企業業務管理與價值創造，正處于從基礎財務到業務財務和戰略財務轉型的關鍵期與機遇期。

基于跨越2016-2020的五年規劃，為實現經濟增長的可持續創新與發展，IT技術在其中扮演的關鍵角色，互聯網+戰略拓展了會計信息系統的維度與深度，作為財務工作者，如何適應商業環境的巨變？會計人需要哪些創新與改變來適應這樣的時代發展？

可以預期，隨著數據化能力的提升，公司還可以對未來的銷售、生產等各項活動進行較好的預測與規劃，動態預算，提升公司規劃控制；也有很多公司已經利用歷史數據，構建匯率變動基礎的下的數學模型，測算最有資金現金持有量以最大化企業價值。

為此，2017年歲末，上海國家會計學院成立了“大數據與會計發展研究中心”，并由上海 國家會計學院、英格蘭 及威爾士會計師協會和 浪潮集團共同推動，以“中國 企業大數據應用實踐與啟示”為題，以全新視角觀察大數據時代下中國企業經營與管理實踐創新的脈絡與路徑。

迎接挑戰與機遇

截至2017年中國互聯網用戶位居全球第一達7.31億，印度、美國緊隨其后。根據麥肯錫2017年報告，十年間中國電子商務交易額占全球的份額從1%快速上升至超過40%，中國人工智能快步成為主導者。

1、信息革命引發企業自身變革。

未來，企業的概念可能會真正脫離傳統的制度經濟學的定義，但作為一種契約的結合而存在，企業在發展壯大中所形成的標準、系統、數字化、程序化的特征才真正是不可復制的，因為每個企業的管理流程與文化、數據與模型都是獨特和個性化的，根本無法簡單抄襲與復制。

傳統金融行業如商業銀行，在今天既遭受著來自信息技術的革命性挑戰，也正在快速擁抱變化來實現轉型升級。為了成功給金融業客戶畫像，銀行將充分利用外部數據，或者與第三方合作，獲取客戶家庭地址、消費數據、出行數據、房產等家庭財產信息、個人偏好等等，從而能夠區分出不同種類的客戶，識別出潛在的高凈值客戶群體進行針對性營銷，提升轉化率、為企業創造價值。為實現這一目標，單純依靠銀行的數據無法完成。目前中國的個人征信領域發展快速，主要就是由于大數據和云技術的發展，在實名制的基礎上能夠實現數據采集、歸納、存儲與分析。阿里巴巴的芝麻信用評分體系的背后就是大數據在支持。

2.大數據重塑企業核心競爭力

對于那些每時每刻都在產生數據的大公司而言，數據給企業帶來收益的方式可以是多樣的。由于數據的價值隨著數據維度的增加而大幅上升，因此跨行業的基于數據的戰略合作更容易開展。近期，中國工、農、中、建四大國有銀行分別與百度、阿里巴巴、騰訊、京東四大互聯網平臺企業組成戰略合作伙伴，中國移動也在前幾年巨額投資了上海浦東發展銀行，這些股權或戰略合作的背后，跨行業數據整合的戰略協同效應肯定是重點考慮之一。

大數據給企業商業模式創新與變革、企業運營與管理決策模式的轉變提供的支持，但這種功能對收益的影響往往是間接的，很難直接檢測大數據業務的直接回報，此時財務部門的作用就顯得非常重要。如果能夠有效地通過財務分析，將大數據對企業經營與決策的財務后果較快速的分析、反映且能持續改進，對基于大數據定價、管理、控制、決策的經濟后果進行快速評價，那么以貨幣計量、價值評估為核心思想的財務就能夠與非貨幣性計量的大數據業務實現更好的融合，進而充分實現從客戶價值創造到企業價值實現的暢通渠道。

在這些業務過程中，財務部門都發揮著不可替代的作用，業務部門需要不斷的開發創新應用產品和服務，而財務部門則需要針對這些產品和服務快速進行評價，對業務實施過程中的風險和合規性加以控制，確保公司各項業務創新和管理活動能夠最大化企業價值。

3.電商平臺的精準營銷

對于各公司而言，市場及銷售部門幾乎都是大數據應用實踐最為領先的內部機構。由于對客戶數據獲取的便利性以及公司業務發展的直接壓力，對客戶行為和偏好特征的大數據分析就顯得格外重要。電商公司能夠基于以往的客戶購買數據進行精準營銷推薦；同時也能夠根據產品流向分析產品在不同地區的銷售情況，譬如針對手機在一到五線城市的出貨量來分析不同城市地區手機品牌的偏好，可以總結出很有趣的一些規律，又是這些基于數據分析得到的結論還可能和我們直觀的經驗存在較大差異，這需要結合我們的知識和邏輯推理去分析是經驗還是數據存在問題，從而做出最優的決策。

京東集團自主開發了資金管理系統和第一張電子發票，而讓我們饒有興趣的是，京東為支持西部農業扶貧項目，收購農戶飼養雞在平臺出售，但要求這些雞都綁上計步器，走足100萬步才能售賣，京東命名其為“跑步雞”。京東大數據技術在管理控制方面的應用可見一斑，這也反映出企業需要學會發現問題，并創新性的利用大數據技術找到解決方案。

4.個性化定制到數據驅動制造

產品規劃與投資同樣需要運用大數據輔助決策?；诳蛻魝€性化特征的產品定制，就是目前客戶大數據在產品設計、生產及物流管理中的典型應用。譬如對于服裝行業而言，傳統企業整個供應鏈都存在著大量資源沉淀，大量產品滯銷。但通過客戶提前下單付款，隨后按時交付產品。重要的是，在個性化滿足客戶需求的同時能長期的保有客戶。

酷特智能（紅領西服）曾經是一家傳統服裝制造企業，經過13年的時間，投入數億資金，成為服裝制造業逆襲的典范，大規?；膫€性化定制生產應運而生?？崽刂悄苣壳懊刻鞆幕ヂ摼W接收4000多個訂單，每個訂單生產周期為7個工作日，80%訂單來自海外市場。讓研究團隊印象深刻的是，智能制造不一定完全是高大上的現代機器化、自動化控制，即使是勞動密集型企業，持續優化流程并通過軟件固化業務模式，讓數據流動起來，一樣能夠實現制造業的轉型升級。

直擊融合痛點

大數據報告的痛點正是未來財務部門在大數據應用中凸現價值的關鍵所在， 美國經濟學家Fama和Jensen（1992）深入研究了信息傳遞、代理問題與組織權力配置、交易成本的關系。大數據加快了信息傳遞速度，并致力打破組織內外信息傳遞壁壘，提高信息融合共享。這直接導致組織內外部合作方之間的契約簽訂與管理協作的形式發生重大變革。大數據應用成功的企業絕非僅僅依賴對技術的高投入，綜合以往研究及本次調研情況，我們總結了影響企業大數據應用實踐成功的幾大關鍵痛點：

1.融合：大數據技術與企業業務管理決策需要相結合

企業利用大數據實現商業模式創新、業務模式轉型與管理決策輔助。一種方式更適合大數據公司，即完全從技術出發，從數學邏輯關系歸納數據特征，進而發現業務規律實現改進。這種模式需要研究人員具有極強的技術背景，如數據科學家，而且是面對海量數據時所采取的一種手段，如零售業啤酒和尿片的經典案例。另一種方式適合數據量不大、但需要建立大數據應用四維的企業，這類企業需要從問題出發，要深入了解業務和管理中的痛點，然后針對性的搜集和分析數據解決問題。這兩種方式都需要加強對經濟業務本質和管理核心邏輯的理解，才能得到更好的大數據應用效果。

2.數據：數據質量、標準及其治理

常常聽到受訪者強調的一個詞就是：數據治理。僅僅確保數據質量還遠遠不夠，數據標準的確定依然是一項艱巨的工作。即使不考慮外部信息的多樣性，單單是內部管理部門缺乏統一的數據標準，各部門系統和數據無法實現對接，數據整合很難實現。因此，這需要各業務部門改變工作方式以適應標準化的數據要求，需要部門之間認真磋商并達成一致意見，更需要強有力的管理支持，突破部門利益，從公司全局的角度來推動數據治理，確保數據融合順利實現。

3.組織：流程與文化轉換

公司業務流程與管理文化轉變，是順利實現大數據應用的重要環節。大數據會影響公司的管理文化，譬如如何去平衡人的經驗判斷與數據分析結果。是否準確的數據分析結果就能夠完全替代人的經驗判斷，是取代還是補充？隨著大量決策需要，必須協調數據結果與經驗決策之間的沖突與執行平衡。受訪領先企業認為，大數據應用實踐必須轉變組織文化與管理決策方式，但不能一概而論。未來，隨著大數據的應用實踐，人與數據決策之間的關系應該是變化中需要實現的均衡。

4.人員：數據分析與應用能力

大數據應用需要三項基本技能，首先是IT技術，這是掌握大數據應用的硬性條件，可以理解更好的理解數據庫和底層技術架構；其次是統計分析技術，包括數據挖掘與分析，這部分主要是大數據分析的應用層面；第三部分則是基本的商業技能與管理知識，只有理解業務能夠正確的識別業務問題和了解業務與技術雙重語言，才能夠讓技術與業務實現融合。目前，困擾企業的一項工作就是優秀人才的缺失，市場中很難找到既懂業務，又有技術的人才；企業內部挖潛培養雖然能夠慢慢建立人才梯隊，但如果公司在薪酬績效方面無法匹配市場報價的話，這些掌握三種技能的員工則很難留在企業。

避免業、財“兩張皮”

對于企業管理活動而言，財務已經不能稱其為某項具體工作，它滲透到企業管理的各項活動與環節。伴隨艱巨的挑戰，無論財務會計、管理會計，或者風險控制與財務管理，貨幣計量與非貨幣計量的完美融合，將深刻改變企業管理方式，并能促使企業財務工作拓展到新的領域和視角。

從近年來國際會計準則發展變化趨勢看，財務會計領域將完全融入數據、業務與具體的管理活動之中，財務管理往往存在很多評估，這需要會計人員發揮職業判斷。我們提到的“會計與業務兩張皮”現象有可能得到徹底改變，這也正是使會計從科學走向藝術的關鍵。

但大數據應用將給“經驗判讀”提供約束，即經驗判斷需要以歷史數據、業務實質甚至預測模型為基礎。以收入確認為例，準則突出強調了企業確認收入的方式應當反映其向客戶轉讓商品或服務的模式，確認金額應當反映企業因交付該商品或服務而預期有權獲得的金額。企業在確認收入的過程中需要依據歷史數據等進行大量的判斷和估計，合同條款的約定直接影響收入確認的結果，會計核算所需的很多信息也會依賴于業務部門提供的相關信息。新收入準則的實施重要的不只是要求會計人員提升判斷能力，分析風險和收益是否轉移，還要關注自身履約義務及管理的科學化程度，只有企業增強合同意識、規范合同管理，并建立基于歷史數據的大數據經驗模型，才能夠準確預測有關概率，提升對于可變對價收入、退貨可能、客戶選擇權判斷等復雜交易的收入確認問題。同理，對于資產減值計提、公允價值計量、折舊和殘值余額等以往都需要依賴會計和審計人員經驗判斷的內容，未來都可能需要提供更多的機遇數據信息為基礎的判斷依據，這在很大程度上大大提高了財務會計工作的業務與管理屬性。

同理，除了財務會計領域之外，財務部門應用大數據能夠有效提升規劃控制效果、改進管理決策水平，加強資產管理與風險控制。在受訪企業中，我們發現很多關于會計師通過數據分析參與企業管理的例子，譬如幫助業務部門了解業務計劃與安排的預期財務結果，進而規范和影響業務部門的行動；提供多層次、多頻率的成本分析，由于數據獲取的實時性以及多維度特征，公司可以按月份、星期甚至是每一天進行成本核算，進而收入配比得到公司盈利情況，公司也可以將成本分析的維度擴展到按照產品、區域、客戶等多種類型，從更寬的角度實施分析，獲取觀察企業經營與管理活動的新視角；此外，利用流程信息與基于物聯網的傳感器技術，會計部門能夠很好的進行固定資產管理、存貨管理與生產控制活動，基于位置的信息能夠幫助公司了解員工如營銷人員的過程工作信息，進而極大降低對這些員工的監督成本等等。

如果說以上財務部門所發揮的作用主要體現在具體的各項財務工作，那么大數據應用對財務部門的另一項挑戰就是如何充分發揮財務部門的協調與領導作用。財務部門是幫助企業實現大數據轉型與運用的重要支撐部門。通過及時準確的提供財務信息，動態評價各種大數據應用帶來的業務收益，財務成為指導大數據業務創新的約束條件，并將有力的確?？蛻魞r值與公司價值協同實現；此外對于數據治理方面，財務部門能夠站在整個公司角度去協調處理各職能部門之間的利益關系，進而從整體上實現公司綜合層面的數據應用平臺建設及數據治理工作。

可以預見，未來財務工作與大數據實踐應用的對接，將能夠更好促進“業財融合”，在整個調研過程中，一個隱藏的規律漸漸浮出水面，財務人員需要了解和掌握更多的IT技術，需要熟悉企業管理與運營環節的基礎活動。目前很多公司都采用輪崗的形式，將IT部門的員工調離IT部門，滲透到業務或財務部門工作，在準確理解“業財痛點”的基礎上開展大數據的充分融合。但如果財務人員能夠較好的掌握IT與數據知識，能夠自主分析底層數據，很多關鍵價值信息就不會被遺漏，從而實現財務與IT的完整銜接。

（作者：上海國家會計學院、英格蘭及威爾士會計師協會、浪潮集團）