深化投資審計轉型發展促進提高公共投資績效

◆吳方俊 劉 莉/荊州市審計局

近年來，荊州市審計局深入貫徹落實審計署、湖北省審計廳關于投資審計轉型的工作要求，不斷更新理念、創新方法，以轉型促規范、以轉型提效力、以轉型促發展，在健全制度、防控風險、提升質量等方面均取得明顯成效。

一、政府主導，積極推動投資審計轉型發展

一是定制度強保障。主動向政府匯報投資審計工作情況，匯報轉型精神及轉型工作中存在的困難，大力爭取支持。市政府主要領導多次帶領市編委、財政、政府法制辦等部門到審計局調研，組織發改、住建、城投等主要投建單位召開會議，征求對規范全市政府投資審計工作的意見、建議，并出臺《荊州市政府投資審計辦法》，為投資審計轉型工作提供堅強制度保障。

二是增人員強保障。市政府主持召開全市審計工作統籌改革推進會，部署投資審計轉型工作。針對投資審計任務重與人員力量嚴重不足等問題，明確解決措施和辦法。該局面向社會公開聘請22 名專業技術人員充實到投資審計隊伍，目前首批聘請8 名工程造價人員已全部到崗參與項目審計，為投資審計工作順利實施注入了新鮮血液。

三是給經費強保障。市政府召開常務會議，研究解決投資審計協審經費保障問題，批準同意將審計機關聘請社會中介或專業技術人員參與投資審計項目協審的服務費用全額納入財政保障，有力保證了審計監督的獨立性。

二、創新驅動，全力提高投資審計技術含量

一是“雙審并行”創新審計模式。采用“直審”+“復審”模式開展投資審計工作。對領導關心、民眾關注且在施工合同中明確約定“以審計機關結論作為結算依據”的重大民生項目實施“直審”，集合優質審計力量開展建設程序、項目管理、投資控制、招投標執行、項目績效在內的全面審計。對全市項目建設主戰場或主要投資建設平臺投建的項目，在內審機構組織初審的基礎上，有針對性地抽查部分項目實施“復審”，著重查處項目內控管理、中介執業質量、初審結算不實等方面存在的違紀違規問題?！半p審并行”有效保障了投資審計監督覆蓋面，增強了審計監督威懾力。

二是“逆向思維”探索現代技術。積極探索地理信息技術在投資審計項目中的應用，通過比對核查疑點和線索，提高審計精準率。如在棚改拆遷項目及安居工程審計中運用高德地圖GPS、智圖交互及谷歌地球等軟件，在完成項目地理位置經、緯度坐標信息的采集與整理的基礎上，利用GPSspg 經緯度查詢完成坐標系的轉換，利用智圖交互軟件將不同區劃圖、規劃圖與地域實景地圖進行疊合對比分析。利用谷歌地球時間回溯功能進行項目歷史實景影像圖的對比，查出了虛報工程進度、虛列補償項目騙取征遷資金等問題。

三是“范式操作”建立指標體系。在近年開展的審計項目中，不斷收集、整理、歸納各類項目造價指標原始數據，包括項目結構類型、開竣工時間、分項建筑面積、主要施工做法、對造價影響較大的核心子項工程量、主要材料的材質、主要設備的規格型號，各單位指標的基數及總金額的統計等，分類制定了各專業單位工程造價指標填報清單，逐步探索建立造價數據庫指標體系。審計實踐中，通過運用數據指標庫中不同單位工程造價指標來檢驗項目造價合理性，鎖定重點抽審對象，提高審計效率。

三、管控結合，有效防范投資審計風險

一是“兩公開、兩分離”控源頭。即采取公開招標、公開招聘的方式聘請社會中介機構及專業技術人員，確保選聘信譽好、業績強的優秀中介單位及審計人員。堅持中介服務單位與專業技術人員的選聘與使用相分離，由局法規科、人事科分別負責中介服務單位及專業技術人員的招標、招聘，業務科負責日常管理及業務質量把控。項目結束后，相關監管科室共同從工作紀律、服務質量、廉政情況等方面進行綜合考評，評分結果與中介庫的動態清出機制及專業技術人員的定崗定級相結合。

二是“一結合、兩控制”控過程。即在招標文件中結合項目特征，精準配備審計人員。編制招標文件時對審計任務進度、參審人員資質及數量配置、業績要求等設置評分條款和標準，約束各投標單位按項目要求組織審計力量。同時，有效控制服務費用，合理控制參審人員。在有效控制服務費用方面，結合項目類型及復雜程度制定服務費用最高限價，設置了基本審計費與審減費最低折扣限額，杜絕了不平衡報價，低價中標、高價結算等情況；明確建設單位在結算送審前要嚴格控制施工單位惡意虛報、超報行為，約定了超額審計費由施工單位承擔，壓縮了審計成本支出。在合理控制參審人員方面，對所有協審人員實行坐班制管理；中介服務合同將協審人員任務分工落實到工程子項及專業，并約定人員不得隨意更換；嚴控協審核心人員的入門關，除注重執業年限、資歷外，更注重其典型代表業績、審減分析能力等綜合能力，確保協審人員的整體專業水平。

三是“三關聯”控全面。即實行備選庫招標與項目招標相關聯。在備選庫招標環節，重點對企業的信譽、綜合實力、業務承接能力等進行考核，擇優鎖定各企業優秀項目負責人及主審工程師進行備案；在各項目招標中要求擬報的項目負責人、主審工程師必須為備選庫備案人員，確保了核心參審人員質量，杜絕了借牌、掛靠現象。實行項目招標與項目管理相關聯。在招標文件中明確項目審計流程及審前培訓、審中周例會、審后廉政回訪等具體要求，并要求中介單位在投標時對具體服務事項作出承諾，便于更好開展項目管理，防控審計風險。實行項目招標與服務考評相關聯。在招標文件中分別對中介整體服務質量及核心協審人員服務質量設置考評標準，主要包括項目審計進度、質量、成果以及綜合審計能力等，考核結果直接與服務費用掛鉤，并作為后續項目招標的重要參考依據，做到了以考核激勵倒逼協審質效不斷提升。

四、多方聯動，整體提升投資審計質效

一是科室跨界聯動。統籌整合全局審計資源，將原機關投資科與下屬二級單位投資局審計人員集中整合，提高了整體作戰能力。在局黨組的高度重視下，2018年選派機關財務審計能力較強的骨干充實到投資審計戰線，改變了原有財務、投資審計脫節的狀況，實現了投資、財務審計人力資源、技術資源、成果資源的有效融合。

二是市縣統籌聯動。不定期對下屬縣、市、區投資審計工作進行指導和質量檢查，及時摸清基層審計機關的投資審計工作體量及突出的隱患問題，并督促整改。有針對性地開展投資審計專題培訓和經驗交流，解讀政策、啟發思路。近兩年來，先后組織開展5 次投資審計質量專項檢查、7 次系統內投資審計專題培訓，通過促、推、幫、提等系列措施，有力助推全市投資審計工作上下“一盤棋”。

三是三位一體聯動。不斷探索創新國家審計、內部審計及社會審計“三位一體”的投資審計模式，增強審計監督合力。推進投資審計工作轉型，督促各建設單位不斷建立完善的內審機構、機制。目前市城投等主要投建單位均設置了獨立的內部審計機構，配備專職內審人員，并健全了內審制度。近年來，在內部審計、社會審計力量的整體推動下，荊州市政府投資審計監督面不斷擴大、審計力度不斷加強、審計深度不斷拓展、審計質效明顯提升。近兩年累計完成投資審計項目29 個，涉及總投資150.57億元，為政府直接節約資金5.35億元；查出違紀違規問題資金4.25 億元；移送案件線索 17 起，數起被市紀委評為精品案例；撰寫審計專報12 期，均得到市主要領導批示；推動政府完善相關制度15 項，政府投資審計工作得到黨委、政府領導的充分肯定和好評。