好和家居存貨內部控制案例分析

王榕

旋風下載【摘 要】近年來，經濟放緩，制造業走向低迷，家居業也遇到空前的挑戰，迫使家居企業不斷更新產品類型。然而在家居改革過程中，存貨成本高、資金占用大等存貨管理方面逐漸暴露出來。本文以好和家居作為研究對象。經過三十二年的發展，好和公司經營發展不斷壯大，但在蓬勃發展的同時，一些問題逐漸暴漏出來。本文揭示了好和公司存貨內部控制管理中的問題，分析問題存在的原因，提出合理化的建議。以期提升好和公司存貨管理水平，加快企業發展。

【關鍵詞】存貨管理；內部控制；家居制造企業

一、引言

存貨作為企業的重要流動資產，是企業維持生產運營的基礎。存貨內部控制是企業需要重點關注的領域，促進企業內部控制體系完善，對企業尤其是制造企業而言至關重要。好和公司是一家以制造業為主的家居制造企業，主要面向中富端人群。近年來，公司存貨積壓、物料毀損等問題日益嚴重，導致資金使用率和存貨周轉率偏低。因此，企業建立完善的內部控制制度，提升好和公司存貨內部控制水平，推動經濟進一步發展。

二、案例描述

1.公司簡介。好和家居創建于1982年，其后在1995年正式建立永興家具有限公司。并用十年不到的時間先后注冊了《好和》以及《華韻奧美》等品牌。公司先后從廣東沿海地帶，西南家具發源地等各地引進生產技術人才及營銷團隊。距今已有三十二年光輝歷程，是安徽較早專業從事民用套房家居生產和營銷的大型綜合型企業。好和家具有限公司歷經三十二年的不懈發展，目前擁有遍及安徽、河南以及江蘇等各地經銷商200余家。目前已經成為安徽家居行業板式家具生產及營銷知名企業。

2.公司存貨概況。好和家居的產品一方面由自己的工廠制造，通過從上游供應商采購原木、板材、面料、海綿等原材料進行生產制造。另一方面通過從越南等地篩選優質供應商，直接采購成品。2017年底，公司全年銷售收入為31億元，銷售利潤為3.6億元，存貨總價值達到了14.4億元。公司的存貨増加，一方面是存貨存儲成本增加，另一方面占用公司的大量的流動資金，對企業的成本管控、提升經濟效益產生負面影響。

3.案例描述。2016年12月中旬，公司領導制定2017年的產能計劃，預計2017年產能達到2個億，公司每年大約能提供5000方的樺木。其供應能力與2017年的產能計劃相比有較大的缺口。因此，為了有效規避原料無法持續供應，采購總監進行了樺木的采購。2017年2月中旬，公司領導進一步調整2017年的產能計劃，調整為1.2個億。此時采購部的工作已經頗見成效了，基本上能滿足2016年12月中旬公司領導制定的2017年的產能計劃。樺木大多數是采用進口的方式，通過海運到中國，交貨周期一般為60天。2017年3月中旬樺木陸續到貨，原有庫房容量不足，出現樺木到貨而不能入庫，只能暫時存放在貨運公司的集裝箱內，耗費了大量的滯箱費用。2017年3月底采購部總監緊急叫停在外部供應商采購樺木。最后由于是好和家居單方終止戰略協議，付出了約50萬的違約金。本次樺木的采購給公司造成的直接損失約為81萬元。

三、案例分析

1.好和家居存貨的內部控制存在的問題

（1）計劃與采購環節脫節?；谇懊鎸煤图揖雨P于對存貨進行內部控制的具體情況的描述，可以看到好和家居雖然制定了詳盡的存貨規劃和嚴格的采買申請以及審核程序，但是在制定采購計劃時，沒有對客戶的需求進行科學的評估和測算，而是以產定銷，倒擠客戶需求，顯然是不合理的，采取的制定計劃的方法還欠缺科學性，有待于進一步完善，使之更加全面完整。

（2）存貨管理控制流程不完善。根據上述案例的描述，可以看出好和家居還存在驗收流程不合規、存貨的保管缺少定期稽查制度、呆帶存貨控制較差以及公司所采用的信息系統不健全等存貨管理控制流程不完善的問題。

（3）信息系統不健全。好和家居應用的SAP系統于2013年1月上線，覆蓋公司全部業務。但是根據案例可以看出，采購計劃不準確、存貨丟失或毀損、呆滯庫存都反映了公司SAP的使用上存在問題，使得對SAP的使用沒有達到預期效果。

2.好和家居存貨的內部控制問題的原因分析

（1）控制環境存在漏洞。從“樺木爆倉”的案例中我們可以看到采購部總監不清楚采購存貨的風險點，無視《采購管理制度》的規定，將保證生產作為原材料采購的制高點。而領導層不負責任的拍腦袋訂生產計劃，中層管理人員為了保證生產迅速執行，但是生產計劃的改變傳送到實際執行層的往往很慢，導致樺木庫存量激増，并占用了大量的流動資金，影響很大。因此在這種企業環境下，公司管理層只關心存貨是否能夠保證生產，卻忽視了存貨內部控制的重要性?；鶎拥膯T工對內部控制缺乏認識，對內部控制的重要性了解不足。這皆能體現出控制環境存在的嚴重漏洞。

（2）風險意識薄弱。公司的生產發展中，風險無處不在，束之高閣其不確定性和破壞性預示著不建立風險預警體系，不能直面風險，提出風險預案，對風險不予理睬，將給企業帶來嚴重的破壞性影響。好和家居沒有將風險管理落實到企業的生產經營中，與內部控制制度形成互補互助的管理形式，而一味的追求經濟利益，這種風險意識的不足，給企業帶了不可估量的損失。

（3）存貨控制活動不規范。好和家居的倉儲環境較差。倉儲部門人員業務水平整體不高，欠缺業務專業知識。存貨盤點是監控存貨數量的一項業務，公司雖然安排財務部進行盤點，但是財務部僅在年底盤點一次，并且覆蓋率較低，導致存貨丟失或著形成呆滯品，待發生問題時已經追悔莫及，造成了企業資源的浪費。

（4）存貨內部控制信息系統不健全。目前，公司的信息化體系還不夠完善，信息系統存在漏洞，信息系統的運營維護不到位并且在使用過程中存在諸多不規范的地方。導致好和家居不能充分利用信息系統幫助自身降低成本、提高決策能力。

四、案例啟示

1.改進存貨內部控制環境。建立合理的內部控制環境評價指標體系。利用對實際情況和存在弊端的全面分析，比較多種的業績評估機制，選取績效棱柱模型來當作該企業的業績考核方式，進而更加準確的考核存貨管理部門的業績。

2.完善控制計劃與采購環節。存貨預算是管理工作的重要基礎，適度規劃和設定指標具有十分重要的意義，唯有如此，才可以更加有效的落實管理方案。企業的存貨預算管理要側重于存貨品種預算控制和存貨儲備數量預算控制這兩大方面。

3.完善存貨管理控制流程。完善倉儲管理、建立呆滯存貨預警機制、對生產領用進行審批控制、建立存貨報廢控制、完善驗收入庫內部控制、完善盤點控制制度等。將各環節的工作都完成好，才能做到整體的完善。

4.強化現代化信息管理系統。整合現有的SAP系統，打破產品研發-采購管理-生產管理-銷售管理之間的信息壁壘，利用SAP系統進行大數據分析，研究受顧客歡迎的產品系列，有針對性的研發。將前端銷售與生產制造放到一個平臺上，避免因信息不對稱而產生呆滯品，或者暢銷品缺貨。公司應該培養一批高素質的信息系統運維人員，以及建議公司建立存貨序列號管理。

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