關于如何加強國有企業內部控制的思考

摘 要：在全球經濟一體化進程不斷加快、外部環境復雜嚴峻、經濟面臨新常態的情況下，如何維護國有資本的安全、如何促進國有企業提高經營效率和效果、如何在市場競爭的環境中作出符合企業戰略發展要求的決策，這些問題都可以從加強內部控制著手;通過探尋我國目前國有企業內部控制體系中存在的問題，以及國有企業經營發展中面臨的風險，采取各種措施來加強國有企業的內部控制管理水平和風險防范能力，從而為國有企業進入國際市場、提升參與國際競爭力發揮更大的作用?；诖?，本文對關于如何加強國有企業內部控制進行研究，作出以下討論僅供參考。

關鍵詞：國有企業;內部控制;問題措施

0 引言

國有企業是我國社會和市場經濟中的重要組成部分，有著多種重要的作用：能夠保證國家能源、電力、通訊等資源的穩定供應，提高居民生活水平，扶持私人企業的發展，主導國家經濟走向等作用。在國有企業中加入內部控制，可以保證企業的資金安全、保證企業經營管理的合法、促進企業的健康發展、提高企業的經濟效益。目前我國的國有企業內部控制中存在著一些缺陷，影響著內部控制的功能，也制約著企業的發展。我們應當努力解決掉內部控制中的這些缺陷，使得內部控制能夠最大限度地發揮自身的作用，促進企業的全面發展。

1 內部控制的概念及其演變歷程

內部控制是指為實現企業的經營目標，確保其財產的安全與完整，會計信息的正確與可靠，經營方針的貫徹與執行，而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、程序和措施的總稱。關于內部控制的概念，其演變主要包括五個階段：（1）在20世紀40年代前，主要是內部牽制及內部牽制制度;（2）從20世紀40年代至70年代發展為兩點論，將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制;（3）從20世紀80年代至90年代內部控制包括三個要素：控制環境、會計制度、控制程序;（4）從20世紀90年代至20世紀末，將內部控制劃分為五種要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控;（5）從21世紀開始，發展為企業風險管理框架，該企業風險管理框架是在內部控制整體框架的基礎上，吸取了各方面成果，結合《薩班斯法案》在報告方面的要求，進行研究得到的，主要包括內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監控八個相互關聯的要素。

2 國有企業加強內部控制的重要性

國有企業的內部控制，在國有企業整體運作中占據非常重要的地位?？梢哉f，內部控制是國有企業的基礎和靈魂，沒有完善的內控制度，企業發展就沒有堅實的基礎。內部控制是企業預防抵抗風險的一道屏障，有效的內控制度能夠預防并發現企業運轉中各個環節可能出現的風險點，并通過內控制度來制約企業的經營行為，規避風險，從而保證企業經營的合法合規。通過內部控制活動，企業可以加強對資產在購買、生產等各個環節的控制，從而保證國有企業資產的安全性。同時，開展內部控制工作，可以幫助企業保證預算的順利執行，并通過分析經營情況，及時發現問題，預防與化解經營風險，查找原因并予以糾正，提升國有企業的業務效率和經營管理水平。

3 國有企業內部控制存在的突出問題

3.1會計基礎工作薄弱

良好的會計基礎工作是企業開展內部控制建設的基礎。但當前不少國有企業管理人員對之認識不夠，認為開展內部控制建設會對原來靈活的會計工作產生硬性約束，進而會對企業的業務產生影響，因此從思想源頭上就不想開展內部控制建設，希望保持原有會計工作的靈活性，這樣就進一步阻礙了會計工作的發展，使其更加滯后，更加不符合內部控制的要求。出現這種問題，雖然看似會計工作基礎薄弱導致，歸根結底還是國有企業人員思想認識不到位，一方面是管理者素質和能力不足，不能適應市場經濟發展的要求，及時對各項工作進行規范，及時開展內控建設;另一方面即使開展了內部控制建設，也認識不深不透，更多是將其視為一項基礎性工作，更多只是為了符合政策要求。在具體工作中，最后導致最終內部控制建設效果不理想，達不到實際需要。

3.2原有體制固化，員工積極性低

在國有企業內部，由于沿用以前的體制，沒有適應經濟形勢的變化，管理過于僵硬，缺乏一套相對適用的內控制度體系，不利于推動國有企業的創新與發展。具體問題表現為以下幾個方面：第一，企業分配模式固化。如在進行工資薪酬發放上，按固有模式進行工資總額分配，如分配方式按職稱套級，同樣性質崗位，職稱級別高，工資高，而不論工作業績、執行力怎樣，造成員工缺乏工作主動性和創造性;第二，在國有企業內部管理上，企業中高層管理人員對國有企業戰略發展方向定位不足，缺乏對當前經濟形勢的判斷，對國有企業改革有排斥心理，不明白內部控制的重要性，導致不能根據企業自身的發展制定合理的內部控制制度與考核評價機制;第三，缺乏完善的員工成長通道和晉升機制，導致企業缺乏創新活力;第四，不重視企業文化建設，或僅僅是注重形式上的文化建設而不注重精神內涵建設，員工對于企業文化建設逐漸失去了敬畏之心、認同之感。由此也導致員工缺乏奮發圖強、催人勵志的精神力量，從而喪失工作積極性。

3.3缺少風險評估

風險無處不在，控制風險的前提首先是識別風險，必須對風險進行評估，很多國有企業內部管理延續以往做法，很少進行風險評測與風險預防，更加缺少風險評測的工具和方法，也沒有有效的風險預警與防范系統，內部控制評價也是依據外部審計機構，管理者對企業自身的風險掌握的甚少，往往發生了重大問題或造成損失管理者才重視，再進行補救已為時已晚，影響了國有企業的穩健發展。

4 加強國有企業內部控制的改進措施

4.1改進和完善內部控制體系，為企業發展營造良好的內部環境

（1）改進內部控制制度。國有企業要發展，必須尋求體制內的突破，必須在原有的內控制度體系中，善于大膽深化改革，不斷完善相關內部控制制度和流程，這樣才能從根本上杜絕國有企業員工人浮于事、缺乏創新活力等突出問題。企業高層管理人員應站在戰略的高度對企業進行謀篇布局，特別是在用人機制上，要善于用人和敢于創新，注重人才的培養。比如對工程項目管理，可以推行相應的激勵措施，在原國有企業薪酬體制上對薪酬分配推行上不封頂的明星總監激勵制度，設立項目評審專項小組，制定星級評比標準，評出不同星級的明星總監，對獲評的項目負責人或項目總監予以相應表彰和獎勵。與此同時，可以在公司設立項目安全巡查組，對各項目進行定期不定期的巡視和檢查，以發現管理漏洞和安全隱患，針對問題項目分別采取亮紅、黃、藍牌的形式，作為等級警示，對相關責任人實行問責制，根據等級警示級別，做出相應獎金扣罰或降級。通過這些措施，不但可以管理出更多的優質項目，而且還能通過大量優質項目的涌現間接地為企業鍛煉培養出更多的人才，真正做到能上能下、賞罰分明的考核機制和實現通過人才的培養促進企業創新，創新促進企業發展的良性循環機制。

（2）加強企業文化建設。用現代企業管理理念，重視企業文化建設，重視企業員工對文化內涵的理解和感受，在企業文化潛移默化的影響下，逐步影響員工能夠自覺遵守企業規章制度，積極做好自己本職工作

4.2建立風險預警機制，重點關注高風險領域

國有企業應及時識別和評估風險，以便有效防止國有資產流失和防范重大損失。企業可以根據實際情況建立風險管理系統，通過輸入各項數據，精準識別和判斷風險，及時向管理層匯報，以便快速控制風險、處理風險。再次需要提高全員的風險意識，多在公司的媒體宣傳風險相關的內容，讓廣大員工也參與到風險控制中來，集思廣益，充分發揮廣大員工的主觀能動性，提高國有企業的風險防范能力。另外針對高風險領域，加強監督和過程管理，對已確認的高風險的領域重點監控，及時發現并控制風險。

4.3建立健全國有企業內部控制的獎懲考核機制

內部控制評價是指對企業內部控制的設計、有效性以及運行情況進行綜合的評價，通過這種自我評價的方式可以發現內部控制存在的問題，及時解決問題，改善缺陷，防范管理風險。有效的激勵機制可以有效的抑制員工的各項行為，同時，也可以梳理出一種以發展為方向的企業文化和價值觀，樹立進取的企業文化和價值觀，增強企業員工的工作積極性，使公司的效益達到最大化。在開放型經濟中，企業內部活動的評價考核機制不夠完善，導致人力資源無法被有效控制。為了防止出現這種現象，管理者首先要有對考核機制的認識，然后定期評估和考核企業內部控制制度的執行情況，考核結果將直接與員工的工資薪金掛鉤，這樣才能加強內部控制的監督，進一步完善考核獎懲機制，確保內部控制實施的有效性。

5 結束語

綜上所述，在我國現有的市場經濟環境，國有企業要想壯大，只有通過不斷地完善和加強企業內部控制，才能取得長足的發展。在中國現實國情下，國有企業內部控制體系的建立，還需要政府、企業、社會各方面共同協作，才能建成適合中國國情、具有中國特色的國有企業內控規范體系，為國有企業保值增值和提升企業核心競爭力提供保證。在國有企業中加強對內部控制建設的探討，通過完善法人治理結構、提高風險防范能力、規范內控活動、實現有效監督，從而為進一步深化國有企業改革夯實基礎。

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作者簡介：

叢從，女，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理.