企業財務報表分析在財務管理中的作用分析

何惠霞

前言：

近年來，企業競爭日益加劇，金融危機問題日益突出，企業如何在激烈的市場競爭中獲取良好的經濟效益，提升自身發展利潤，成為企業走可持續發展之路的重要命題。財務報表分析工作作為財務管理工作中的一項基礎內容，該工作為企業整合財務資源、制定財務管理方略提供可靠的理論依據。不少企業通過開展財務報表分析工作，優化企業財務結構，整合企業財務資源，為應對市場危機提供有力保障。

一、企業財務報表分析的目的與內容

（一）企業財務報表分析的目的

通常情況下，“財務報表分析”被用來為信息使用者提供開展財務活動所需的直觀信息?！柏攧請蟊矸治觥惫ぷ魉婕暗降男畔⒅饕笇^去經營業績進行評價的信息、對現狀財務狀況進行衡量的信息、對未來發展趨勢進行預測的信息。企業財務報表分析所具備的目的對不同使用報表的人產生不同的目的。其一，當投資人作為使用財務報表分析的人，財務報表分析工作主要對企業所具備的資產情況、盈利能力進行分析，將企業資產情況與盈利能力為依據，對是否開展投資活動予以分析和判斷；其二，當債權人作為使用財務報表分析的人，財務報表分析工作主要對貸款活動所存在的風險、貸款活動在開展過程所產生的報酬、資金流動情況以及資金盈利能力進行分析，將貸款風險與貸款報酬為依據，對是否開展向企業提出貸款申請進行科學分析，將資金流動情況與資金盈利能力為依據，對企業短期償債能力及其長期償債能力做出合理判斷；其三，當經營者作為使用財務報表分析的人，財務報表分析工作主要對企業財務決策內容、經營情況進行合理推斷，通過改善企業財務決策計劃與經營方式，提升企業經營業績；其四，當企業主管部門作為使用財務報表分析的人，財務報表分析工作主要對企業社會分享指標進行分析，了解企業納稅情況、企業員工收入水平等。

（二）企業財務報表分析的內容

財務報表分析工作在開展過程，主要是對利潤表、資產負債表以及現金流量表上所出現的各項財務信息進行分析，從不同的視角出發了解企業財務情況以及企業經營成果。企業在開展財務報表分析工作時，通過各種途徑、借助各種手段對企業利潤表、資產負債表、現金流量表中企業在過去經營、現狀經營、未來經營進行分析，將企業利潤表、資產負債表、現金流量表的各種信息作為企業開展各項決策活動的重要依據。因不同信息使用者對財務報表分析提出的要求不同，財務報表分析工作在開展過程需要從四個方面著手，即“企業的財務現狀”、“企業的償債能力”、“企業的資產運營能力”、“企業的盈利能力”。其一，“企業的財務現狀”，主要是指企業的權益構成、資產構成、現金流量；其二，“企業的償債能力”，主要是指企業償還到期債務過程所具備的承受能力，由短期償債能力與長期償債能力構成，這是衡量企業財務情況以及企業盈利能力的重要指標；其三，“企業的資產運營能力”，主要由企業所具備的總資產周轉能力、存貨周轉能力、應收賬款周轉能力、流動資產周轉能力共同構成；其四，“企業的盈利能力”，即企業獲得利潤的能力。

二、企業財務報表分析工作在財務管理中的作用與價值

近年來，我國社會主義市場經濟體制日益完善，財務報表分析成為財務人員開展企業財務管理工作的重要方法與手段，依靠財務報表分析保證財務管理質量，提升財務管理效率。通常情況下，財務報表所具備的分析功能主要表現在方面：一是描述功能，對衡量指標當前所呈現的水平與狀態進行描述；二是解釋功能，對衡量指標為何處于當前狀態的原因做出解釋說明；三是推論功能，對衡量指標在未來環境中的所處狀態以及發展水平進行預測。

（一）利潤表

利潤表是一種能夠將企業在特定期間內所產生的活動成果反映出來的一種報表，這種報表是衡量財務業績的重要依據。利潤表將企業在特定時期內所產生的盈利情況進行反映，能夠體現企業在市場運營的價值。利潤表是借助費用、收入等情況將企業在某個特定時間段內的生產經營收益以及生產經營成本消耗情況反映出來，映射企業經營業績。因此，企業財務管理者通過對利潤表進行分析，能夠了解企業生產經營活動在某個特點時間段內的收益情況以及成本效果。與此同時，企業財務管理者通過對利潤表進行分析，對比不同時期內相同項目的數據信息，對企業生產經營活動在后期運行過程利潤發展趨勢進行預測，使企業經營者能夠對企業的日常運營活動有一個正確的把握。

（二）資產負債表

資產負債表是一種能夠將企業會計期末全部資產情況、負債情況以及所有者權益情況做出反映的報表，這種表能夠將企業在某一個特定時間內的財務情況做出反映，并將企業所具備市場價值展現出來。企業通過對自身資產負債情況進行分析，為企業開展投融資活動提供可靠的理論依據。企業通過對資產負債表的全部資產信息進行分析，對企業在某項投資活動中所獲取的運營成果進行了解，進一步提升企業資產投資活動的有效性，幫助企業規避投資風險，使企業能夠在投資過程獲取最大利潤；企業通過對資產財務負債表的負債信息以及所有者權益信息進行分析，對企業在某項融資活動中所獲取的運營成果進行了解，進一步提升企業資產融資活動的有效性，幫助企業規避融資風險，使企業能夠在融資過程獲取最大利潤，為實現融資機制最大化奠定基礎。因此，資產負債表分析工作能夠讓財務管理者了解企業在某個特定時間段內各類資產以及負債的規模、數量與結構，幫助企業管理者優化企業結構。

（3） 現金流量表

將現金作為編制基礎，對企業財務變動情況進行反映的報表被稱為“現金流量表”?，F金流量表能夠將特定時間期限內資金的流動情況與流出情況進行反映，了解企業在運營過程獲取現金的一種能力。從財務視角來看，我們能夠將企業看作一個現金流程，企業在運營的過程同時開展現金的流入活動以及流出活動?，F金流量情況能夠將企業運營活動的健康狀態直觀的反映出來。企業財務管理者對現金流量表進行分析，能夠幫助企業了解自身內部所具備的融資能力、在籌資活動中獲取先進的能力以及企業現金流受投資活動的影響程度，對企業投融資活動的市場風險做出合理分析與推斷。

三、企業財務報表分析工作在財務管理中的應用方法

（一）比率分析法

比率分析法是企業財務管理中實施財務報表分析工作時的常用方法，該方法擁有較強的操作性。相關工作人員，通過對聯系度較高的數據比率數值實施分析與計算，將這些數據信息對企業經營管理活動所帶來的影響進行分析，了解這些數據信息在企業經營運營過程所具備的價值與意義，進而對企業的整個發展狀態做出分析與判斷?？紤]到企業財務報表分析工作在實際應用過程存在一定的差異，工作人員運用比率法對企業財務報表進行分析時，需要從相關比率、結構比率、動態比率視角分別出發，切實保證各類數據具有較高的真實性與有效性，并選擇具有特定經濟意義的指標，對財務報表做出合理評估。

（二）比較分析法

財務管理人員對企業財務報表進行分析時，若不同比值所呈現出來的情況、所屬期間等具有差異性的內容擁有相同屬性的信息，可運用比較分析法，對不同比率進行分析，了解二者差異的形成原因。在實踐應用過程，首先需要明確比較基數，然后從差異率與差異額分別著手，通過縱向對比與橫向對比，對企業財務報表進行分析與評價。

另外企業在財務報表分析時還可以根據實際情況，采取趨勢分析法、結構分析法、因素分析法、圖表分析表等方法，滿足不同經營者的需求。

總結：

綜上所述，財務管理工作是企業開展各項管理活動的基礎，在企業內部管理活動中占據中樞位置，企業為更好地開展財務管理工作，特對財務報表進行分析，將企業在運營過程所編制的利潤表、資產負債表、現金流量表為依據，了解企業盈利情況、全部資產量、負債水平、資金周轉速率等，為企業開展各項決策活動提供可靠的理論依據，使企業決策者能夠合理做好運營風險的把控工作，最大限度降低運營風險對企業各項運營活動的影響。