財務管理教學發展的趨勢研究

王淑鈴

【摘要】? ?為了了解我國財務管理課程教學研究熱點，明確未來可能的研究方向及其發展趨勢，文章運用Bicomb 2.0共詞分析軟件與SPSS 20.0軟件，對537篇（1999—2019年）來源于CNKI期刊中的文獻實行共詞、聚類與多維尺度分析，并描繪了我國財務管理課程教學的熱點知識圖譜。研究結果顯示：我國財務管理課程教學研究的熱點主要集中在“學校依據企業財務管理工作崗位標準所確定的教學模式和教學方法”這一領域，其中案例教學、實踐教學是被最認可的模式和方法。有鑒于此，未來研究需要根據企業對崗位要求重視人才培養目標設置和課程設置，使知識與課程、課程與課程之間有機組合，令這兩方面向心力得到提升。同時，依據教育部“三教改革”的總體要求，財務管理專業教學體系的改革需全面提上日程。

【關鍵詞】? ?財務管理;案例教學;三教改革;知識圖譜

【中圖分類號】? ?F23;G642? ?【文獻標識碼】? ?A? ?【文章編號】? ?1002-5812（2020）11-0105-05

財務管理課程屬于財經大類的專業核心課程，是引領學生從“賬房先生”成長為財務主管的必修課，從助理會計師到會計師再到高級會計師，每一步都離不開對財務管理課程這門課的學習。根據課程標準及行業標準的要求，財務管理課程內容可以概括為“一線、二翼、三個落腳點”：“一線”指以籌資、投資、營運、分配為主線;“二翼”則分別為資金時間價值模塊、資金成本與資本結構模塊;“三個落腳點”即財務分析、財務控制、財務預算。但是，由于涉及的知識點繁多復雜又與多門學科有交叉，財務管理課程的教學面臨眾多挑戰?；谪攧展芾碚n程教學的重要性及該方面的文獻研究很少，因此本文采用Bicomb 2.0共詞分析軟件與SPSS 20.0軟件，對我國近20年來核心期刊中的537篇文獻進行分析，歸納了財務管理教學的研究熱點，分析以前研究的成果及不足，同時指出了財務管理教學未來研究的發展趨勢。

一、資料來源與研究方法

（一）資料來源

本文在CNKI期刊全文數據庫的高級檢索中，將發文期限設定為從1999年到2019年，主題設為“財務管理”并含“教學”進行模糊檢索，共獲得4 889篇相關文獻。根據布拉德福定律（Law of Bradford，也稱“文獻分散規律”）：如將期刊按其刊載主題的論文數量，以遞減順序排列，發現存在著核心效應，即大量有代表性的文獻集中在少量的核心期刊中。因此，本文在篩選期刊時，只選取“核心期刊”和“CSSCI”為研究對象，共檢索出相關文獻610篇。本文對這些文獻進行分析，剔除會計綜述、通知、消息、書評、征稿詞等無關文獻，最終得到有效論文537篇。

（二）研究工具

本文采用Bicomb 2.0 共詞分析軟件與SPSS 20.0軟件為主要研究工具，通過可量化的手段將高頻關鍵詞等文本資料轉化為具體數據模型，以熱點圖、樹狀圖的形式呈現該研究領域發展的概貌，使讀者能直觀、形象地了解該研究領域的結構、熱點和發展趨勢，這些研究能為學科研究提供切實的、有價值的參考。

（三）研究過程

第一，收集相關研究資料，加工處理關鍵詞，如合并“《財務管理》”“財務管理課程”及“財務管理”這三個關鍵詞為“財務管理”等，然后保存文本文件以ANSI編碼形式。第二，統計并分析主要的關鍵詞，運用Bicomb軟件，導入ANSI文本，選擇537篇文章的“關鍵詞”進行統計分析，共計出現關鍵詞1 343個，頻次2 942次。第三，篩選關鍵詞中的高頻關鍵詞，設定出現頻次大于等于11，得到31個最主要的關鍵詞并進行排序。第四，運用SPSS軟件，導入31個主要關鍵詞構建的詞篇矩陣，進行系統聚類分析，導出相似性矩陣，并轉化為相異矩陣。第五，依據相似矩陣，繪制樹狀圖。第六，同樣，依據相似矩陣，進行多維尺度分析，建構相應的熱點圖。第七，依據前兩步結果，使用畫圖工具，繪制財務管理教學研究關鍵詞知識圖譜，并對其內容進行解釋和分析。

二、財務管理教學研究現狀結果與分析

（一）財務管理教學研究現狀高頻關鍵詞統計分析

根據Bicomb軟件統計結果顯示，我國財務管理教學研究的關鍵詞共1 343個，出現頻次為2 942次;其中前31個高頻關鍵詞（出現頻次≥11）總計頻次為955次，占關鍵詞總頻次的32.46%，符合知識圖譜分析要求，詳見表1。

（二）財務管理教學研究現狀高頻關鍵詞相異矩陣

將Bicomb 2.0生成的詞篇矩陣文本資料導入SPSS 20.0，進行系統聚類分析，度量標準選擇“二分類Ochiai”，生成31×31相似性矩陣，并將其轉為相異矩陣（相異矩陣=1-相似性矩陣）。在相異矩陣（見表2）中，數值代表關鍵詞之間的相異程度，若數值愈趨近于0，則表示關鍵詞間的距離愈小，關聯性愈密切;相反，若數值愈趨近于1，則表示此兩個關鍵詞間的間隔愈大，關聯性愈小。

根據表2，各關鍵詞離財務管理從近到遠的順序為：案例教學（0.7071）、實踐教學（0.7911）、會計專業（0.8560）、財務管理案例（0.8684）、財務（0.8710）、財務管理專業（1.0000），這說明較多已經發表的文獻是結合財務管理教學與案例教學進行研究。綜合表2的數據，可以得出結論：目前財務管理教學研究主要方向為案例教學，而案例教學中很大一部分為實踐教學。這一結論在張詠梅、王悅（2018）通過對1992—2017 年核心期刊（含 CSSCI）發表的 348 篇財務管理教學論文進行統計分析結果中得到印證。

（三）財務管理教學研究現狀高頻關鍵詞聚類分析

把近似矩陣導入SPSS 20.0實行聚類分析，高頻關鍵詞被劃成四大類，以樹狀圖的形式呈現，見圖1。

1.第一類屬于企業對財務管理崗位的要求。學校依據企業財務管理工作崗位標準，確定教學模式和教學方法。當前，在人才市場上存在著嚴重的需求和供給錯位，企業招聘不到合適人才，畢業生找不到滿意工作。企業關于教學模式、課程模式等方面的訴求，將會給高校財務管理專業教學提供非常有價值的信息。溫素彬、彭敏、王碧亮（2009）運用問卷調查的方式，對118家企業進行了關于財務管理專業教學模式的調研，發現44.36%的企業選擇案例討論方法，46.77%的企業選擇理論教學方法。企業對財務管理專業教育的未來發展趨勢持不同觀點，有37.29%的企業認為財務管理專業將向國際化發展，這也就意味著需要對學生進行雙語教學。此外，企業建議案例教學、范例教學、講座與討論這些靈活多樣、有利于培養學生獨立工作能力和提高學生學習熱情的教學方法和教學模式應當占更大的比重。

同時，財務管理課程是實踐性與綜合應用性非常強的學科，大量的文獻表明財務管理教學主要通過案例教學、范例教學的形式，即將財務管理理論與財務管理案例結合起來的教學模式和教學方法。李西文、孫克新等（2014）通過對1998年至2013年期間的財務管理教學文獻收集統計，發現自2007年起財務管理案例教學受到前所未有的關注。戴娟萍（2015）在公司財務案例課程教學中嘗試了互動式案例教學改革，基于學生問卷調查并結合自身的教學感受，指出基于實施互動式案例教學是高校財務管理類課程教學方法改革的主導方向。戴偉娟（2016）通過財務管理案例課程，發現財務管理案例教學法能夠激發學生的主觀能動性，在提高學生財務管理案例分析能力方面起到較為明顯的推動作用。

2.第二類屬于學校對相關學科設置的要求。學校依據財務管理崗位應具備的關聯學科知識，設置相關學科課程。楊麗娟、高淑東（2010）通過對唐山市297家中小企業關于“財務管理專業人才需求及能力培養”的問卷調查，發現被調查企業認為財務管理人才除了學習財務管理基本理論和方法外，還需要具備其他學科的知識，按重要性排序依次為：財稅、會計、審計、金融、管理。因此，學校應該設置對應的關聯學科課程以滿足企業對財務管理崗位的要求。另外調查顯示，超過75%的用人單位認為應聘者應當具備熟練使用基礎財務軟件的能力。

模擬和仿真的環境對于學生而言至關重要，財務管理課程教學需要借助一些信息化的手段，讓學生更加直觀深刻地體驗式學習。因此，以ERP沙盤模擬、EXCEL實訓為代表的實驗室實踐教學一直是財務管理課程教學中一種非常重要的教學方式。同時，借助ERP沙盤模擬實訓，使學生在參與過程中完成多學科理論知識的融合及提升，并且學生在角色扮演中實現了從獲取知識到獲得技能的轉化。每一次模擬實訓，都會使學生受益匪淺，達到提升學生經營決策能力及長期規劃能力的目的。

以ERP沙盤模擬、EXCEL實訓為代表的實驗室實踐教學在財務管理教學改革中成效已逐漸顯現。閆華紅、張悅（2013）結合其實際教學經驗，針對財務管理傳統教學模式的局限性，提出將ERP沙盤模擬教學應用于財務管理教學模式改革的可行性及其優勢。董西紅（2016）認為把ERP沙盤作為一個企業模擬經營的實踐培訓工具引入高職高專財務管理實踐教學，采用角色扮演、情景模擬、教學點評等形式，可以讓學生體會企業經營運作的全過程，有助于提升學生財務管理和分析能力。

3.第三類屬于學校對課程設置的要求。學校依據財務管理人才培養目標，設計相應專業課程體系。財務管理專業跟會計專業是比較近似的專業，通過查閱教育部發布的《高等職業學校專業教學標準》發現，財務會計類下設財務管理專業和會計專業兩個專業，本文加以說明。從表3可以看出，財務管理專業需要涉及多個不同相關學科，而會計專業相對而言是比較獨立的學科。

4.第四類屬于學校對教學改革的要求。學校依據《國務院關于印發國家職業教育改革實施方案的通知》（以下簡稱“職教二十條”）及《教育部關于職業院校專業人才培養方案制訂與實施工作的指導意見》（教職成[2019]13號）提出的“三教改革”（教師、教材、教法）要求，推進財務管理教學體系改革?？v觀歷年高職財務管理教學改革研究發現：財務管理專業的實踐教學體系一直被相關學者作為課堂教學的核心和重點。張詠梅、王悅（2018）通過對1992—2017年核心期刊（含CSSCI）發表的348篇財務管理教學論文回顧并進行歸納分析，發現可以歸為兩大類研究主題：課程內容和實踐教學，其中實踐教學占68.68%，是重要研究方向。實踐教學研究又可分為實踐教學體系構建綜合研究和構成要素單項研究，其中實踐教學體系占53.97%。此外，國內很多高等院校對財務管理實踐應用能力的培養呈現出不同特色。楊利云（2017）以廊坊師范學院財務管理專業為研究對象，將創新創業能力作為培養目標之一，設計實踐教學體系進行教學改革。姚春姬（2018）以百色學院工商管理學院為例，根據定位財務管理專業本科人才培養目標及服務面向、優化財務管理專業教學體系結構及課程設置、構建財務管理專業的實踐教學體系。尤其是隨著我國“大智移云”的推進，現代企業實現了業財融合，對財務管理人才提出了新的要求：業務創新、管理創新和風險防控，這些變化都要求高等院校進行“三教改革”。

首先，教師是立教之本、興教之源?！罢l來教”是育人的根本問題，不論是教材的編寫與選擇，還是教學新理念的落地與貫徹，都要由教師的具體工作來實現，培養一批能使用信息化教學手段的師資團隊是保證教學質量的基礎。教師是教學改革的主體，也是“三教”改革的關鍵。

其次，教材是施教之器，行教之具?！敖淌裁础睕Q定了學生“學什么”，直接影響學生世界觀、價值觀和人生觀的養成，關系到學生的綜合素養和職業能力。教材是課程建設與教學內容改革的載體，特別在當前教師隊伍水平參差不齊的形勢下，選用一本好教材的意義十分重大。

最后，教法是執教之藝，司教之術?！霸趺唇獭笔歉呗毥逃瞬排囵B的實現途徑，教師和教材的改革最終要通過教學模式、教學方法的變革去實現。在“校企合作、工學結合”人才培養模式的指導思想下，探討并建立適合財務管理課程特點的教學模式和教學方法，是需要每一位教師深入思考的問題。高職學生具有基礎知識較扎實、但獨立思考能力稍差，學習興趣濃厚、但學習能力不強，表現欲強、不大喜歡傳統教學方式等特點，因此，有必要利用智慧教學工具、微課、慕課等線上資源，為學生構建線下課堂、線上課堂和企業課堂“三個課堂”資源共享的教學模式。線下課堂，實現基礎理論知識普及教師答疑;線上課堂，實現課前預習及監督，課中師生互動，課后拓展，全程實時信息反饋。此外，混合式教學、分組教學、網絡教學、案例教學這些創新教法都是當下比較推崇的教學方法和教學模式。同時，教給學生方法比教給學生知識更重要，為此教師在教學過程中，采用“學中做、做中學”方式，使學生認識到自己的主體作用，學生主要通過觀察法、小組合作法、實踐探究法主動學習，變被動為主動，能極大地提高學習效率。

以上描述的內容就是樹狀圖展示的四大方面內容，分別從企業對財務管理崗位要求、學校對財務管理相關學科設置要求、課程設置要求及“三教改革”四個方面展開的。

（四）財務管理教學研究現狀知識圖譜分析

將相異矩陣導入SPSS 20.0，進行ALSCAL多維尺度分析，度量模型選擇區間Euclidean距離，標準化方法使用Z分數，導出相應的熱點圖，使用以畫圖軟件為工具描繪財務管理教學研究熱點知識圖譜，見圖2。

財務管理教學研究熱點知識圖譜分類情況與聚類分析的四種分類有對應關系，也間接印證了知識圖譜的科學性。領域一對應種類一，屬于企業對財務管理崗位的要求。領域二對應種類二，屬于學校對相關學科設置要求。領域三對應種類三，屬于學校對課程設置要求。領域四對應種類四，屬于學校對教學改革要求。

曹志杰、冷伏海（2009）通過共詞研究發現：熱點知識圖譜的橫軸代表向心度，即領域間相互影響強度;而縱軸代表密度，即領域內部關聯強度。知識圖譜中的小圓點代表高頻關鍵詞，小圓點之間的距離越接近，說明這兩個關鍵詞的關系越密切，反之則亦然。從知識圖譜可知，領域一（企業對財務管理崗位的要求）主要集中在一、四象限，有良好的密度和向心度，領域內部關聯強度尚佳且領域間彼此影響較大，說明從企業對人才需求的角度，用案例教學、范例教學這些教學模式和教學方法來培養財務管理人才，是深受企業及學者所認可，這一領域的研究已經處于成熟狀態。

領域二（學校對相關學科設置的要求）主要集中在第一、三象限，其中以ERP沙盤模擬，EXCEL實訓為代表的實驗室實踐教學主要集中在第三象限，而應具備的關聯學科知識如會計專業、會計、財政管理等則分散在第一、四象限。說明前者的研究密度及向心度都偏低，處于研究的邊緣，屬于一個待挖掘的研究領域。而后者向心度較好，但是各關鍵詞之間的間隔大、聚合度低，說明這些相關學科之間存在強關聯性但研究人數少。實驗室實踐教學研究密度及向心度偏低由兩方面的因素引起：首先是資金需求方面，機房實驗室等硬件設備、ERP教學軟件等軟件配置是一筆不小的資金投入，少則幾十萬元多則上百萬元，并非各大院校都有這項預算。其次是信息技術原因，教育信息化的進程近兩年才從單一的記賬軟件逐步過渡到虛擬仿真軟件，因此關于這一類研究也就比較少。關聯學科所涉及的關鍵詞之間間隔大、聚合度低的原因是：大多數的專家學者只對本領域做深入研究，對跨學科的研究或者說邊緣學科的研究不夠深入。

領域三（學校對課程設置的要求）集中在第二象限，該領域密度高，向心度偏低，說明目前對這一領域的研究數量眾多的，但是彼此間的關聯性不強。關聯性不強是因為各高校的具體情況有所不同，在課程設置及培養目標方面呈現各自特色。

領域四（學校對教學改革的要求）主要集中在三、四象限，領域密度較低，向心度尚可，密度較低表明該領域內部聯系強度小，且研究數目不多，即項目的可行性認證、高職財務管理教學改革、實踐教學方案實施這一系列研究被關注的還不夠，其主要原因是“三教改革”（教師、教材、教法）在2019年才被提上日程，而本文分析的文獻基于2009—2019年。

三、結論與展望

我國1999—2019年關于財務管理教學研究主要圍繞以上四大領域展開，對研究領域的高頻關鍵詞排序、相異矩陣進行分析，以及樹狀圖和熱點知識圖譜的進一步分析，反映了近20年財務管理教學研究的熱點、特點及趨勢：領域一（企業對財務管理崗位的要求）研究是比較積極深入透徹的。與此同時，也存在著不足之處，領域二（學校對相關學科設置的要求）研究數目不多，內部結構不完整。領域三（學校對課程設置的要求）研究內部聯系有待加強。領域四（學校對教學改革的要求）研究關注度不足。

針對以上提到這些不足，本文建議從以下幾個方面進行整改：

首先，領域二（學校對相關學科設置要求）的改革重點在學校層面的協調。相關學科間的合作需要有更多不同專業學科的專家學者進行跨專業跨學科合作，比如組建高水平專業群，研究學科間的聯系，這項工作應該由學校牽頭執行。而以ERP沙盤模擬、EXCEL實訓為代表的體驗式實踐教學隨著信息技術的發展和“教育信息2.0”行動計劃的實施深入，勢必會帶來一場前所未有的改革，比如網中網開發的“會計職業場景+會計崗位設置+會計崗位任務+操作角色”3D虛擬實訓是很好的示例。它為即將離開校園的財會專業學生量身訂做，將3D動畫仿真技術融入到財會教學中，模擬企業經濟活動真實場景，讓學生足不出戶即可直觀地體驗各類財會工作的經濟環境，熟悉企業內部整體業務流程及處理程序，為學生與將來就業環境間搭建了一座無縫對接的橋梁。領域二存在的問題在學校政策的支持及信息技術發展的共同作用下，相信很快能得以解決。

其次，領域三（學校對課程設置要求）的改革重點在課程標準。自從《高等職業學校專業教學標準》發布以來，這一問題將逐步解決，各院?？梢源私虒W標準為準繩再結合各自院校特色進行細化落實，避免以前一盤散沙、向心力差的狀態。

最后，領域四（學校對教學改革的要求）的改革重點在教師本身。從主觀上來講，廣大一線教師已經意識到“00后”的學生與“90后”的學生有差異，所以教師只能做出相應的改變才能適應當下的教學環境，繼續成為受學生喜歡的教師。從客觀上來講，自2019年以來，“三教改革”（教師、教材、教法）浪潮襲來，熱度漸增，勢必會成為一個新熱點。比如利用大數據進行學情分析，實現個性化教學與跟蹤。通過對學習對象特征、混合式學習環境分析來進行教學活動和在線資源的設計，實現“線上異步學習+線下同步”的有效應用，實現教與學方式的重構。將先進的信息化教學理念應用于課堂教學實踐，利用手機平臺進行自測，提高教學效率。利用移動智慧教學工具，教師可以將帶視頻、語音、習題的課前預習資料包推送到學生手機端，自動任務提醒監督學生預習并反饋學生預習實況;課堂上實時答題、彈幕互動，為傳統課堂教學師生互動提供了完美解決方案。以上都是最近幾年熱門的教學改革方向。

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【基金項目】? ?浙江省教育廳一般科研項目“教育信息化2.0環境下財務管理課程教學改革研究與實踐”（項目編號：Y201942881）。