高校內部控制的精細化與財務核算體系構建探討

郝銘

摘?要：在新時期背景下，內部控制逐漸成為我國高校財務管理的重要舉措，通過對高校經濟活動進行監管和預測，實現對高校內部管理的準確控制，以此增強高校的內部治理水平和能力，保障高校經濟活動的合規、合法，提升高校服務管理的效果與效率。內部控制能夠將管理和財務綜合起來，通過有效的方式，控制高校在經濟活動中的財務活動，使高校得到健康且平穩的發展?，F階段，高校的內部控制體系逐漸與精細化管理模式相融合，通過對精細化思想的利用，可以構建出全新的高校財務核算體系，使高校的內部管理更合理、更科學。本文結合精細化理念的內涵，探析高校內部控制和財務核算所存在的問題，提出相應的構建策略。

關鍵詞：高校;內部控制;精細化;財務核算體系

中圖分類號：F23?文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.27.057

0?引言

在科研收入和財政投入持續增加的背景下，高校的財務管理和經濟活動正面臨著巨大的挑戰和機遇，雖然高校的財務管理和經濟管理能力較以往有所提升和發展，然而部分高校的財務管理和內部管理依舊存在著諸多的問題，比如管理制度不完善，缺乏系統性、科學性，內部控制理念薄弱等。而通過引入精細化理念或模式，能夠有效地幫助高校優化內部控制體系，構建出切合時代發展，增強高校財務管理和內部控制能力的財務核算體系，使我國高校在經濟活動中，有抓手、有目標、有準備、有信心，使經濟工作成為教育工作的階梯和基礎，推動現代教育的健康發展。

1?精細化理念的基本內涵

1.1?精細化理念的理論內涵

精細化理念注重在法規法律的前提下用現代管理機制、模式或體系，明確管理的內容，細化管理的目標，進而通過應用合適的方法或策略，對組織的經營管理活動進行精細化、系統化、規范化、科學化的管理。在實踐層面，精細化理念的理論核心是人本思想，是充分關懷并關注人在組織機構中的價值或作用的管理思想。在落實并推廣精細化理念的同時，必須將人作為首要工作，使人本理念貫徹到實際的業務環節中。首先，要增強用人、識人的意識和能力，明確人員的特性和能力，進而將合適的人員放到適當的崗位中。其次，要加強相關的培訓工作，尊重人的思想和理念，建構出良好的工作氛圍。最后，構建相應的獎懲機制和激勵政策，提高對人員考核的力度，激發人員的學習和工作熱情，使人在工作中成長，在成長中提升，在提升中得到優化和發展。

1.2?精細化理念的理論本質

從理論與實踐相結合的角度出發，能夠發現精細化理念是較為復雜的管理體系，需要組織機構在體系落實和推進過程中，不斷細化、不斷完善，以此實現增強組織精細化管理的目的。然而在精細化體系中，最核心、最根本的本質理念是組織創新、管理創新、體系創新、理念創新、內容創新、思維創新。唯有在精細化管理中創新，才能使組織和機構的內部控制方式、內容、理念得到優化、得到發展，才能更好地引進先進的理念和技術，增強組織和機構的管理水平和控制能力。我國高校內部控制和財務管理體系與現代企業完全不同，也存在著明顯的差異，如果沿用企業的精細化理念，很可能會出現諸多的“水土不服問題”，所以重點抓住“創新”理念，能夠幫助高校探尋出適合自己的內部控制模式、方法、方向，進而使高校在精細化理念的幫助下，構造出全新的財務核算體系，推動高校的現代化發展。

2?高校財務核算、內部控制及精細化的問題

2.1?監督機制

要想優化并發展高校財務核算和內部控制的功能和作用，需要用監督機制和審計機制作為保障，合理規劃并督查高校在財務活動中所存在的弊端或問題，提升內部控制的質量，使其發揮出應有的財務監督、組織協調及經濟管理的功能和作用。假如監督機制和審計機制不夠健全、不夠完整，那么高校的精細化管理將流于形式、淪為口號，無法真正地使財務核算和內部控制落實到實處，無法使高校財務管理和內部控制成為高校教育發展的后備力量。此外，高校在時代發展和社會進步的過程中，對我國政府的政策存在明顯的依賴問題，難以構建出科學合理的監督審計機制，導致精細化理念在落實和應用過程中受到制約和影響。

2.2?人員能力

內部控制和精細化的落實需要專業能力強、素質高的人才來支持。雖然我國高校擁有較強的學習氛圍、文化氛圍、能夠有效地培養財會人員的學習能力，能夠在高校領導的影響和倡導下，對會計制度和政策體系有所了解，然而在復雜度高、理論程度深的知識學習及業務素質培養中卻存在著明顯的問題，難以發揮出內部控制的功能或作用。此外，還存在部分財務人員對高校事業發展和經濟發展情況不夠了解，難以有效融合財務和業務資源，或在業務和財務融合上的比重較低，致使高校業務工作和財務工作存在明顯的割裂感，造成財務工作難以反映高校的業務情況，無法為高校的經濟活動提供決策依據，進而影響到高校的長遠發展。在內部控制層面，財務人員對內部控制理念的意識不夠高，沒有將內部控制作為高校發展的核心和關鍵，導致內部控制的內容、方式和流程，不夠明確、不夠系統。

2.3?規章制度

高校內部控制的規章制度還不夠完善。近些年，我國財政部頒布并出臺了諸多與內部控制有關的制度和法規，旨在規范內部控制體系，提升組織機構的內部管理質量。然而在實踐過程中，卻出現高校過度依賴國家現有的政策制度和法律法規的問題，難以形成適合自身發展特點的管理辦法，致使內部管理得不到約束和規范，許多業務流程較為隨意，難以形成系統化、標準化的標準，部分院校甚至存在規章制度落實不到位，無法適應時代發展要求的問題。此外，由于高校信息化質量較低，控制體系不夠合理、不夠科學，導致內部控制的體系構建和制度構建難以滿足精細化管理的要求。通常來講，信息化和數字化建設，能夠有效地降低主觀干預和人為操縱的影響，切實實現高校業務常態化和程序化，提升高校內部控制質量的目的。然而我國部分高校在內部控制制度和體系構建的過程中，卻過于注重對制度法規的執行和貫徹，沒有從信息化的角度出發，推動精細化管理理念的落實和推廣，導致內部控制執行不力、流于形式。其原因也在于高校經濟活動較為分散，存在明顯的分塊化管理現象，難以實現資源有效共享的目的，進而使高校領導不得不花費大量時間和精力來處理管理事務。

3?財務核算和內部控制精細化的構建策略

為切實構建出基于精細化的高校內部控制和財務核算體系，就必須破解高校在財務管理、內部控制中所存在的問題，通過問題解決，提升內部控制質量，進而為高校搞好教育事業，做好經濟工作，統籌財務活動指明方向、奠定基礎，提供助力。

3.1?改變高校財務管理思想和理念

高校在教育事業建設和發展的過程中，逐漸形成了獨特的內部控制方式和管理理念。然而伴隨我國經濟改革的持續深入，高校原有的內部控制理念和思想已經難以滿足高?，F代化建設和發展的需求，所以高校應積極引進并融合先進的內部控制理念、管理思想及組織模式，改變傳統的財務管理思想，提升對精細化理念的認識和理解?，F階段，我國很多企業都在通過精細化理念，構建符合企業發展特征及市場需求的核算體系，以此提升企業的內部管理和控制能力。因此高校在明確精細化理念的基礎上，應結合高校的獨特性和科研性，將發展過程與發展目標融合起來，增強財務管理體系構建和理念的更新，將內部控制精細化，使財務工作的每個環節和流程都得到細化，進而真正的將精細化思想融入到內部控制和財務核算體系中，從而提升高校財務管理的質量和效率。高校在落實精細化理念的過程中，需要將精細化思想融入到具體的環節和工作中，使內部控制和內部管理得到細化，進而構建出完整而系統的精細化落實策略。

3.2?強化高校的內部考核

精細化理念注重工作步驟和管理目標的細化，強調工作的評價和考核。所以在高校開展內部控制活動的過程中，高校應強化內部考核，確保高校的精細化財務管理和內部控制落到實處。而在實際的操作中，高校需要構建出較為科學的考核平臺，細化并明確考核目標，唯有如此，才能使考核工作有依據、有方向、有方法，才能更好地實現精細化思想的落實和融合。此外，高校還需要構建出完整的內部考核體系，將定量和定性指標相融合，健全并豐富考核體系，使考核工作成為控制目標、發展目標的有效載體，進而在目標與目標相互聯系銜接、相互連接的過程中，完善并構建內部考核機制。在財務管理層面，高校應運用會計工具，發揮數據分析在財務管理考核中的作用，提升核算體系構建的有效性和針對性。

3.3?優化高校的問責機制

財務管理在高校優化內部控制體系的過程中，發揮著難以替代的功能和作用。通常來講，內部控制和財務管理是高校加強內部管理的有效途徑，兩者相互聯系、相互影響，相互制約，能夠在影響和制約中，提升高校處理經濟業務的能力和意識。所以在高校融入精細化思想的同時，需要通過財務管理的思想和形式，優化問責機制，將問責機制構建在內部控制評價和考核的層面上，幫助高校更好地控制財務風險，提升財務管理質量。然而精細化內部控制管理機制也需要建立在精細化風險控制體系的基礎上，雖然高校的財務風險不比社會企業的經濟風險和金融風險，不會造成嚴重的經濟損失。然而財務風險依舊會對高校內部控制和財務管理工作造成明顯的沖擊和危害，因此，風險控制在內部控制中擁有難以替代的功能和作用。需要高校將問責機制和財務風險相聯系，完善現有的內部控制制度。除此之外，高校應改變傳統過度依賴我國法律法規的思維模式，積極創新、勇于開拓，在問責機制構建的過程中，融入信息化建設體系，形成適合高校發展的內部控制機制。

3.4?提升財務人員的專業素養

高校在構建基于內部控制和財務管理精細化的財務核算體系的過程中，需要加強對財務人員的培養力度。明確精細化理念中以人為本的思想，確定人在財務管理、內部控制中的功能和價值，進而通過開展專業培訓、座談會、網絡教學、業務進修等活動，培養財務人員的道德素養、專業技能、業務素質、財務基礎，提升其融合業務和財務，協調內部控制和財務管理的能力，使人才發展成為高校構建財務核算體系的基礎和關鍵，成為高校發展教育事業的“橋梁”。此外，還要構建出相應的獎懲和激勵制度，用制度機制推動人才的發展，進而實現人才的動態化、可塑化成長。

4?結語

高校通過推動內部控制和財務管理精細化的方式，能夠構建出體系完善、科學合理的財務核算體系，然而要想真正地實現內部控制和財務管理目標，就必須通過精細化的理念及信息化的技術，豐富并延伸內部控制的內容、方式和體系，使其幫助高校有效地解決財務管理、內部管理及財務風險等層面上的問題，提高高校處理經濟事務的能力。

參考文獻

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