個稅改革對科技創新企業財務工作的影響

方蘋

摘要：中華人民共和國個人所得稅稅法最早于1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議上通過。時至今日，歷經七次修訂。于2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議上通過的最新個人所得稅法案，相比之前幾次修訂最大的變化是上調了起征點，同時新增六項專項附加扣除。新個稅法案自2019年1月1日起正式施行，新個稅法案的修訂讓我們看到了國家對個稅管理工作的新突破。隨著科學技術的不斷發展，科技創新型企業在這一重大變化面前將迎來更加激烈的挑戰和更加令人興奮的發展機遇。本文針對個稅改革對科技創新型企業財務工作的影響，結合實際財務管理工作現狀，淺談新個稅法下對科技創新型企業的財務管理工作的影響，以期幫助科技創新型企業把握機遇發揮科技優勢的同時，更好的落實個稅新政。

關鍵詞：個稅改革;科技創新型企業;財稅信息化;薪酬結構優化

一、引言

世界上最早開征個人所得稅的國家是英國，從1799年開始試行，到1874年個人所得稅已發展成為英國的一個固定稅種。然而截至目前，美國的個人所得稅制度才是國際社會公認的比較完善的稅制。美國于1862年開始征收個人所得稅，美國國會于1913年通過了個人所得稅法，歷經一個世紀的發展，個人所得稅已經從一個次要稅種一躍成為聯邦財政收入的主要來源。以2016年為例，個人所得稅已占到美國聯邦稅收收入的71%，具有很強的調節收入分配的功能。反觀我國個人所得稅的發展歷程，雖然歷經多次修訂，但由于社會經濟發展水平、公民納稅意識、稅收征管技術等多方面因素的影響，我國的個人所得稅制度仍與世界先進水平存在一定的差距，而2018年8月31日正式發布的新個稅法象征著我國個稅發展進入了一個新階段。隨著國民經濟發展水平的不斷提高、科學技術的不斷創新，我國的個人所得稅將成為調節經濟活動的重要杠桿和調節社會收入分配的重要工具?？萍紕撔滦推髽I在接下來的個稅發展過程中，必然要發揮重要的支撐作用，研究個稅改革對科技創新企業財務工作的影響，將成為個稅新政的落實與未來持續發展的有效助力。

二、個人所得稅改革對科技創新型企業財務工作的影響

（一）個人所得稅改革給企業的稅務籌劃帶來新挑戰

科技創新型企業最核心的競爭力就是科技創新型人才?？萍紕撔滦推髽I在人才引進上的競爭尤為突出。而受薪資水平、福利待遇、激勵政策等因素的影響，科技創新型人才的流動現象也十分突出?？萍紕撔滦推髽I的人才結構中包括高端科學技術人員、海外留學歸國人員、外籍人員。薪酬結構除了基本工資、一般福利、績效獎金、年終一次性獎金等，一些科技創新型企業為了更好地激勵員工，還會制定核心員工持股計劃、期權或者股權激勵計劃等。對于員工個人所得稅方面的籌劃安排本就是財務與稅務管理工作的重中之重，而復雜的人員結構與薪酬結構在一定程度上增加了財稅管理人員在稅務籌劃工作上的難度。新個稅法下，個人綜合所得起征點上調至5000元，增加六項專項附加扣除項，全年應納稅所得額適用七級超額累進稅率，實行源泉扣繳與自行申報并用法。個人所得稅的這一重大改革更加加重了科技創新型企業稅務籌劃工作的挑戰。

（二）個人所得稅改革對企業的財稅管理信息化建設提出新要求

本次個人所得稅改革的一大亮點是新增專項附加扣除，分別是子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等六項專項附加扣除。雖然實行源泉扣繳與自行申報并用法，但仍然注重源泉扣繳，這一細則的實施加大了征收管理的力度和難度，對科技創新型企業的財稅信息化管理工作提出了更高的要求。首先員工在納稅意識提升與新個稅法解讀上存在困難;其次在員工專項附加扣除的信息收集上存在困難，尤其在專項附加扣除的信息收集工作上，需要在確保信息準確及時的同時，注意對員工個人隱私的保護，做好信息收集與信息保密是財稅管理人員的重要工作。這一工作的實施不僅向財稅管理人員的管理技能和專業水平提出更高的要求，也向科技創新型企業的財稅管理信息化建設水平提出了新要求。

（三）個稅改革對創新模式下的產品與服務帶來多重影響

部分科技創新型企業產品服務群體面向個人C端用戶，個稅改革給產品與服務帶來多重影響。隨著科學技術的不斷進步，商業模式的不斷創新，分布于電子商務領域的科技創新型企業層出不窮，遍布全國人民衣、食、住、行、投資理財、休閑娛樂、學習進修各個方面，產品與服務內容主要面向廣大個人用戶。為了快速搶奪與占領C端流量，這些科技創新型企業憑借著自身的科技與商業模式創新的優勢，推出各種令人眼花繚亂的運營方式，通過發放線上優惠券或紅包、注冊或交易返現等形式拉動下載量與激活用戶數，通過不斷推陳出新的運營活動提高用戶活躍度，比如當下盛行的直播平臺網絡打賞行為。這些涉及紅包、返現、網絡打賞等創新型的運營手段幫助企業快速打開了市場、獲取海量用戶的同時，也為企業帶來了個人所得稅的扣繳義務、增加了運營成本、并在一定程度上影響了產品與服務的用戶體驗。

三、新個稅法下科技創新型企業財務工作的風險應對

（一）制定科學合理的薪酬結構方案，積極進行個人所得稅稅務籌劃

財稅管理人員應積極進行個人所得稅稅務籌劃，加強稅務知識宣導，提升員工納稅意識，科學設計薪酬結構，防范稅務風險的同時幫助員工降低稅務成本。

1.提升財稅人員管理技能，積極對員工進行納稅宣導

財稅管理人員要提高自身管理素質與管理技能，加強與主管稅務機構的溝通，及時掌握與學習個稅政策的變化與優惠政策。制定科學有效的納稅宣導計劃，向全體員工準確傳達對新個稅法的解讀，提升員工納稅意識。

2.加強對外溝通交流，積極進行薪酬設計與稅務籌劃

財稅管理人員應積極與外部咨詢機構進行溝通交流，積極參加行業研討會，結合企業自身員工情況，制定符合員工需求的薪酬結構方案，針對不同薪酬水平的員工，給出不同的納稅規劃建議。

（二）發揮技術優勢，逐步完善財稅管理信息化建設

科技創新型企業具有得天獨厚的技術研發優勢，財稅管理人員應積極主導企業內部產品與技術人員，推動財稅管理信息化建設工作。

1.完善財稅管理信息系統，提升管理效率

利用科技創新型企業的技術優勢，結合新個稅法的實施細則，打造適合企業自身管理特點的財稅管理信息化系統，在保護員工個人隱私的同時，加強信息收集的準確性與及時性，提升內部財稅管理效率。

2.積極與稅務機構溝通，助力實現稅企信息化對接

積極與稅務機構溝通，助力實現稅企信息化對接，為智慧稅務貢獻力量。2015年國家稅務總局發布了《“互聯網+稅務”行動計劃》，其中行動目標之一便是至2020年，“互聯網+稅務”應用全面深化，各類創新有序發展，管理體制基本完備，分析決策數據豐富，治稅能力不斷提升，智慧稅務初步形成，基本支撐稅收現代化?？萍紕撔滦推髽I應積極與稅務機關溝通，充分利用自身優勢，爭取實現稅企信息化系統對接，為稅務機構的征管工作提供技術支持。

（三）產品與服務條款應明確涉稅事項，加強對個人用戶的納稅宣導

科技創新型企業面向個人用戶提供產品與服務時，應加強個人所得稅的宣導工作。由于個人用戶群體較為龐大，用戶群體的年齡、地域、受教育程度、納稅意識等也各不相同，企業在面向海量用戶群體進行宣導時應更加注重信息傳遞的有效性。產品與服務中的相關運營方式如果涉及為個人用戶代扣代繳個人所得稅的，應在產品介紹、活動方案或者服務條款中明確企業的代扣代繳義務、涉稅要點等。確保用戶理解并履行納稅義務的同時，降低企業的稅務風險，也有利于樹立企業合法經營、誠信納稅的良好形象。同時應積極與主管稅務機關溝通，尋求稅務指導，明確創新產品與服務涉及個人所得稅時的申報要求與申報流程，推動創新領域的納稅規范化細則落地。

四、結束語

根據世界銀行公布的數據來看，2019年美國企業總稅率為36.6%，其中勞動相關綜合稅率為9.8%，對比中國企業2019年總稅率為59.2%，其中勞動相關綜合稅率為46.2%。從國家統計局的數據來看，2018年的就業人口占全國總人口的55.6%，總稅收收入占國家財政收入的85.3%，而個人所得稅稅收收入僅占國家財政收入的7.6%。勞動相關綜合稅率遠高于美國，但對財政收入的貢獻卻遠遠低于美國。雖然兩國的稅收結構有著較大的差異，但對標世界先進水平，我國的個人所得稅的發展還有很長的路要走。個人所得稅在調節收入分配、協調經濟活動方面發揮著強大的功能，所以在我國目前經濟發展不平衡的情況下，貧富差距較大，如何通過個人所得稅來縮小這種差距，實現收入的二次分配，為全面建成小康社會貢獻一定的力量，是一個值得深入研究的問題。

隨著我國國民經濟的飛速發展、科學技術實力的不斷提高，加之近十年全球經濟形勢的不斷變化，世界范圍內普遍經歷著減稅降費的浪潮，我國的個人所得稅法也會越來越完善細致，逐步向世界先進水平邁進，科技創新型企業應充分發揮技術創新優勢，為國民經濟的發展添磚加瓦，為個稅新政的落實發光發熱。但是，在個人所得稅稅法還不盡完善的今天，科技創新型企業應該立足自身的業務特點，通過對新個稅法的深入研究，通過制定科學合理的薪酬結構方案，積極進行稅務籌劃;發揮技術優勢，逐步完善財稅管理信息化建設;針對創新模式下的產品與服務條款應明確涉稅事項，加強對個人用戶的納稅宣導等手段，盡量降低新個稅法對自身造成的影響。

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