基層人民銀行國庫會計監督探析

摘要：中國人民銀行的財務會計監督工作的主要目的是保證資金有效流動，不會導致資金浪費。從當前央行國庫采用的會計監督模式來看，依然存在問題，導致資本風險存在，這就需要采取有效的措施解決。本文著重研究央行國庫會計監督工作的有效措施。

關鍵詞：央行;國庫;會計;監督

引言：

從2005年開始，人民銀行的分支機構實現同級國庫業務監督機制，對財政會計核算有了更高的質量要求，對預防資金風險起到了一定的促進作用。但國庫業務的不斷發展，金融風險發生幾率增加，基層央行國庫就要做好監督管理工作。當前央行普遍采用事后監管的模式，無法適應當前的形勢。針對相關的問題就需要采取有效的措施解決。

1、央行國庫會計監督工作中所存在的問題

（一）監督工作不能獨立運行

某市中心支行下轄8個縣支行，對支行的運行狀況進行調查，國庫工作的人員的數量不是很多，通常不會超過5人。崗位多，可是工作人員數量比較少，有7個縣支行的國庫會計主管同時承擔監督工作。從目前的會計核算業務操作規程來看，這種兼崗的方式并不會影響規定，但是一個工作崗位的人員同時兼任監督崗位的工作，監督效果必然會受到影響。監督的監督缺乏獨立性，很難將監督工作做到位，無法獲得良好的監督效果[1]。

（二）監督機制不夠完善

監督機制沒有按照規定予以完善。央行地方支行的國庫事后監督業務工作需要接受上級行國庫內審等部門的檢查，但是由于上級行事后監督部門不能有效地發揮垂直管理職能，也不能很好地發揮業務指導職責，使得國庫檢查工作很容易被忽略。

（三）監督程序不夠規范

監督程序不夠規范。國庫會計工作中實施監督管理職能，需要按照規范進行，即國庫部門實施事后監督工作的時候，需要移交交會計資料，進行事后監督，記載監督事項，對監督結果予以反饋。對會計資料整理好后裝訂成冊，以便于報關。對于監督情況要及時報告。但是落實到具體工作中，縣支行國庫事后監督不能嚴格執行程序，比如，填制資料、交接清單、監督工作日志的記載以及事后監督通知書的發出等等都沒有按照規定的程序進行，導致監督工作不能有效發揮職能。

2、國庫會計監督模式改進的有效措施

（一）央行會計監督要獨立運行

央行會計監督要獨立運行要反映在實行跨部門監督原則中，才能使得事后監督的有效性得以實現。但在縣前集中監督國庫的分庫會計業務，國庫監督檢查辦公室職責后由縣支行的銀行或辦公室熟悉業務會計人員每個工作日的工作都要接受監督檢查，不僅要監督會計信息，還要比較會計數據信息，將所有的信息收集、分析、整理之后進行檔案處理。采用這種綜合檔案管理的方式，所有央行國庫的會計信息可以統一管理，由專業的人員承擔監督責任，紀檢部門也要發揮監督的優勢，這樣可以避免出現自身監督的局限性，在一定程度上提高監督的獨立性，保證了監督的公正性。通常的監督工作中局限于監管內容方面，主要是憑證對賬單的規范化產生影響，難以對資本風險進行真正意義地監管，大部分的主管都是兼職的，兼職人員沒有太多的精力用于監督工作中，或者缺乏專業性，必然會影響監督質量[3]。

（二）實施過渡監督模式

在當前支行工作人員中選取1-2名精通國庫業務的人員專門從事國庫事后監督工作。由于這些監督人員并不屬于國庫會計部門，為分管行領導和上級行相關部門負責，就需要獨立于會計部門之外從事監督工作。在監督制度上要明確規定這些監督人員可以參加相關會議，接受業務培訓，使得當前監督模式更有獨立性，而且發揮權威性，這樣可以提高國庫事后監督效果。

（三）同級監督和跨部門監督相結合

加強監督部門的權威性，不斷改善監督的基礎工作，強化國庫會計監督職能，努力改善國庫會計工作的質量。國庫會計監督工作做到同級監督和跨部門監督相結合，不僅國庫事后監督工作質量和工作效率提高了，而且凈化了工作環境，各項業務準確處理，會計數據能夠及時報告。同級監督和跨部門監督相結合，監督質量有所提高，當落實到行為上，可以發揮集中監管的作用，監督人員在同級監督的過程中可以消除各種干擾因素，由此質量監督有所保證。比如，在不良的氣候環境中，網絡中斷的現象存在，自然災害會導致一些問題，比如，會計憑證不能及時傳送，事后監管就會受到影響，同級監督和跨部門監督相結合可以有效地解決這方面的問題[4]。

另外，在處理具體業務的時候，很有可能與上級監督中心存在認識上的偏差，主管的監督模式與委托監督模式不同，雙方沒有有效合作，就會導致監督問題。監督工作沒有獨立運行的能力，加之監督的權威性不夠，必然會影響監督的質量。將同級監督和跨部門監督相結合，可以有效地避免由上級行集中監督生產不良情況。但是在具體的執行過程中，存在優點的同時，也存在不足，即在實施同級監督和跨部門監督相結合的監督管理模式的時候，人工成本和材料成本會有所增加，委托監督必然會導致雙重監督管理的問題，通常業務是上級銀行管理的，員工的管理則是有分行承擔，這樣事后監督難以保證完全的獨立性[5]。無論監督管理是被派遣執行的或者被指派執行的，監督管理人員可能會有一定程度的優越感。監理人員的管理風險就會存在，很有可能出現道德風險，不利于有效監督。

結束語：

通過對上面內容的研究可以明確，現行的國庫會計監管模式存在嚴重的滯后性，對當前形勢的發展不能適應，無法滿足需要。這就需要從實際出發對國庫會計監管模式予以改進，使得國庫會計監管模式工作更好地發揮作用。

參考文獻

[1]王婷婷，陳文焱.全面實施預算績效管理對央行國庫工作的影響[J].中國鄉鎮企業會計，2019（05）：63-64.

[2]袁兆春.數據集中和橫向聯網模式下強化國庫會計管理的思考[J].金融理論與教學，2017（01）：58-59.

[3]孫麗華.事業單位國庫集中支付監督機制的完善與創新探究[J].中國鄉鎮企業會計，2019（06）：22-22.

[4]楊燕平.借鑒財政國庫集中支付制度探索基層央行報賬制新模式[J].金融科技時代，2017（02）：87-88.

[5]李海川，林嘉立.完善央行經理國庫制度的建議——基于現代國庫管理3個核心的視角[J].金融科技時代，2017（01）：66-68.

作者簡介：曹暉（1969-），女，山東人，學歷：大學，職稱：經濟師，研究方向：會計。