中國石油企業內部控制存在的問題及對策研究

郭鍇

摘 要：在社會經濟快速發展的趨勢下，我國市場競爭日益激烈，對于企業管理來講，理應朝著科學化、規范化、合理化方向不斷邁進。其中，內部控制對于企業來講極為重要，作為防范各類風險的主要手段，不僅能夠為企業在生產經營決策等方面提供有價值的參考依據，而且有利于幫助企業提升綜合實力，從而實現核心競爭力的有效提升。由于歷史原因，中國石油企業大部分是國有企業，由于受到傳統計劃經濟等方面的影響，其內部控制還存在一些問題，離現代企業科學管理的要求還有一定差距。本文以中國石油企業為研究對象，通過分析石油企業內部控制存在的問題，進而對加強石油企業內部控制的對策提出了一定的建議，以期望能夠幫助石油企業提升內部控制水平，從而更好的防控各類風險。

關鍵詞：石油企業;內部控制;問題;對策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.29.055

0 引言

內部控制對于企業的重要性毋庸置疑，但是很多企業對于內部的認識并不深入。中國石油企業大部分是國有企業，依托石油能源獲取巨大的經濟效益，作為壟斷性企業，其內部控制意識并不強烈，因此在內部控制方面或多或少也還存在著一些問題，例如，內控制度不完善，職責不明確;風險防范力度不足;人員綜合素質有待提升等問題。本文以期望通過研究石油企業內部控制的問題與對策，從而對企業內部控制有更加全面與直觀的了解，對于石油企業來講具有一定的現實意義。

1 現階段石油企業內部控制存在的問題

1.1 內部管理職責未科學劃分

中國石油企業由于傳統管理體制以及其他因素的影響，導致內控制度不夠健全，其內部管理職責未做到科學劃分，例如，管理與運營、生產、監督等責任不夠明確;所有權與經營權定位比較模糊;政企不分;董事長與總經理的權利劃分不夠明確，從而出現“一肩挑”的管理模式，這樣內控制度比較混亂，容易出現越權行事、職權濫用以及貪污受賄等問題。同時，還會對石油企業內部的決策、生產經營活動等方面產生影響，進而導致生產經營活動出現不科學、不合理、不規范等問題。石油的內部控制理應涵蓋各個方向，無論是高層管理者，還是基層的員工，應當做好全面控制，這也是石油企業內控制度以及職責劃分需要重點進行改善的地方。

1.2 風險防控力度有待提升

石油企業內部控制體系雖然涉及到風險防控，但是主要關注的企業運營風險管理，而企業其他層面的風險還未做到全面重視以及執行;同時，風險管理理念、風險管理意識以及風險管理手段等方面有待提升?，F階段，石油企業內部控制體系主要是基于COSO框架進行構建，但是精細度不足，例如，戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、合規風險等方面均應當有針對性進行識別、評估以及防控。但是目前主要的防控對象集中在運營風險，但是其他風險一旦出現，且未及時進行防控，將會影響到石油企業的健康發展。因此，石油企業應當重視完善內部控制體系，而側重點是加強風險防控的力度。

1.3 企業人員綜合素質有待提升

由于中國石油企業開展內部控制管理的時間相對較短，石油企業的內部控制管理人員以及其他人員存在著綜合素質不高的問題，這是導致內部控制、風險防范等方面無法有序開展的根本原因。例如，內部控制管理人員，其中部分人員并未具備專業的內部控制管理知識、能力以及經驗，以至于無法發揮職能的作用。部分企業管理層人員自身未正確認識內部控制的價值，其內部控制意識較差，這也是導致自身以及內控出現問題的根本原因。此外，基層員工綜合素質不高，意味著內控手段無法在基層落實，以至于石油企業內部難以形成良好的內控氛圍。因此，石油企業需要重視從企業所有人員的綜合素質提升入手，以達到提升內控效果的目標。

2 加強石油企業內部控制的對策

2.1 完善內控制度，制定科學、合理的組織架構

對于石油企業來講，若想提升內部控制的整體水平，那么必須結合實際情況完善內控制度，以制度為基礎制定科學、合理的組織架構。首先，從制度上明確企業領導層的權責劃分，倘若企業管理者在自己管自己，且沒有有效監督進行約束，那么就意味著內部監控已經失去意義。因此，需要制定一個符合石油企業特點的內控制度，理應做到科學管理、權責明確以及政企分開。例如，在遇到一些重大問題時，理應按照制度規定召開董事會、股東大會就問題進行協商解決，且不能由當權者一人進行決斷。

科學、合理的組織架構，理應做好業務清晰、權責分明，不相容的崗位必須要分離，例如，業務執行、記錄、保管等工作，應當設置對應的管理崗位，并配置專職人員，不能一人做多項工作，不能多人一職，更加不能存在空職?？茖W、合理的組織架構可達到互相牽制、互相監督的目標，但是這里需要注意的是，并不是要將石油企業的崗位變得復雜以及變得人多，而主要是將內部控制做到“精細”，確保內部控制能夠涵蓋企業各個領域，從企業高層到企業基層。

基于石油企業的特點設置內控組織，具體包括戰略控制、管理控制以及作業控制，這樣的內控組織從企業高層到基層均全面覆蓋，且不同控制組織具有各自的側重點，具體來講：第一，戰略控制由企業高層負責，目的是規劃戰略、實施戰略以及監控戰略。第二，管理控制主要是由企業中層負責，目的是將上級所下達的戰略任務進行分解，并將責任細化到個人。第三，作業控制。主要是由基層員工進行，目的是把職能與責任真正落實到自身工作之中。

2.2 完善風險管理流程，提升風險防控力度

風險防控是企業內部控制體系的重要組成部分，基于COSO框架標準完善內控管理體系，需要就企業內部、外部所面臨的各種風險制定具有操作意義的風險識別、評估以及防控的管理體系，具體如下幾點。

2.2.1 加強風險識別力度

在風險管控過程中，風險識別是第一個環節，也是極為重要的一環。關于風險識別工作的開展，建議石油企業通過日常監管、座談、訪談、問卷調查等方式對風險進行識別。第一，訪談。由企業高層對中層、中層對基層職工進行訪談，也可以由企業人力資源部門開展抽查訪談的方式，目的是對工作情況、工作方式以及自身對工作的看法、需求等方面進調查，并將訪談結果進行整合，從而分析其中可能存在的一些風險隱患。第二，針對重要風險點進行識別，例如，財務、采購、銷售等屬于重要識別領域，可通過部門座談會等方式來識別風險，需對關鍵環節中的風險進行重點排查。第三，由企業人力資源部門對基層員工的日常工作實施監督，具體可以通過事前調查、事中跟蹤以及事后考核等方式，就企業基層領域的風險進行識別。

2.2.2 風險合理分類

在風險防控過程中，風險合理分類將能夠為后續風險管控有序開展奠定堅實的基礎。以所識別出來的風險為基礎，并進一步對風險進行分類?；谑推髽I的特點來講，主要風險有：戰略風險（國家戰略風險、國家政策風險）、財務風險（流動性風險、籌資風險）、市場風險（競爭風險、價格風險）、運營風險（內部機構風險、公司治理風險）、合規風險（訴訟風險、侵權風險）等。完成風險分類之后，理應就各種風險做好相關記錄，使其匯總成為企業的風險庫。

2.2.3 風險防控

從上述風險分類來看，石油企業的風險類型較多，因此，在基于企業內部控制組織的基礎上合理布設風險防控的格局，進而風險防控工作明確到個人，將有利于內部控制落實到各個細節之中。具體來講以下方面：

第一，戰略風險。國家總體戰略方針具有不確定性以及國家政策變化，均有可能對石油企業的經營狀況帶來風險。因此，需要及時了解、學習、研究國家的新戰略與新政策，并制定對應的防控措施。

第二，財務風險。企業的經營業績以及外部市場環節均會對企業資金流動產生一定的影響，從而導致風險;同時，企業的籌資渠道以及策略，還有外部的市場環境，也將對企業的籌資活動造成影響。為了能夠充分減少各種因素對資金帶來的影響，建議石油企業在開展任何項目之前必須做好預算工作，就項目所需要的資金周轉金額、支出額度等方面進行預測;同時，對國內外金融市場環境最新情況進行了解，這樣才能做好事前控制，從而避免各種因素對資金的影響。

第三，市場風險。隨著市場競爭者對策略的改變，例如，提升產品品質、降低銷售價格，那么將會對企業產生沖擊。同時，價格風險在于石油企業生產過程中，原材料的價格發生了變化也會引發一定的風險。關于市場風險的防范，具體可以從人才入手，重點培養、吸引更多行業內外部的專業金融人才、會計人才，從而對石油企業可能面臨的各種市場風險進行事前捕捉與分析，從而制定風險防范措施;同時，價格管理方面，建議采取價格風險管理措施。

第四，運營風險。石油企業的運營風險與企業內部的機構設置、部門職責、治理結構等方面有著密切關系。因此，可嚴格按照企業內控制度，對部門與職責進行科學劃分，確保內部控制及風險防控落實在個人，將有利于防控運營風險。

第五，合規風險。石油企業的每一個環節都將可能存在合規風險，因此需要針對不同領域加強監管力度;同時，對于企業知識產權的申請、保管等方面，需要及時進行處理，從而避免被侵權、被冒用等問題。

2.3 提高企業人員的綜合素質

石油企業內部控制未能形成良好的氛圍，其根本原因是管理層未高度重視或者為充分認識內控的價值、內控制度執行人專業能力不足以及基層員工綜合素質較低等。因此，為了能夠提升石油企業內部控制的整體水平，理應從提企業人員的綜合素質蘇入手，第一，完善人員招聘環節，把好人才質量關。招聘是企業獲取員工的一個重要手段，因此在招聘方面需要設置合理的準入門檻，將有利于保障石油企業員工的基本素質與能力。第二，針對內控人才來講，理應杜絕兼職行為，建議通過招聘或者針對性培訓，從而提升內控人員的專業知識與能力，使其能夠專職一項工作做好內部控制。第三，企業管理者理應主動積極加強學習，改變自身的觀念，不能因為石油企業這種壟斷性企業而忽視了內部控制的重要性。如今，市場競爭日益激烈，倘若高層還是保持以往的思維觀念，那么企業的經濟效益必然會受到影響。因此，需要從企業內部控制入手，對企業整個管理制度進行審視，通過自身帶頭重視內部控制，讓企業其他員工引起重視，這樣才能形成良好的內控氛圍，并為內控工作的開展奠定堅實的基礎。

3 結語

綜上所述，市場競爭越來越激烈，雖然中國石油企業大多屬于國有企業、能源企業，但是在全球經濟化的趨勢下，依然會面臨巨大的市場沖擊。而對于石油企業來講，需要從自身內部控制度的完善入手，通過有效的內控手段，將有利于幫助企業提升生產經營管理能力，并能夠有效防控各種風險，使得企業核心競爭力實現提高。本文針對中國石油企業內部控制所存在的相關問題進行了分析，并有針對性地提出了改善對策，以期望能夠為石油企業在提升內部水平方面提供有價值的參考依據，從而促進石油企業健康可持續發展。

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