財務機器人應用風險及監管

羅斌元 楊春紅

摘 要：財務機器人作為一種輔助工具，解決了傳統財務工作面臨的工作效率低、附加值低、人力成本高的問題，引起了財會領域理論界和實務界的關注。然而，任何事物的發展都是具有兩面性的，不僅要看到積極作用，更應當關注其消極作用。因此，本文探討了財務機器人在應用過程中的風險，并在此基礎上提出對應的解決對策，以期為財務行業的發展和轉型提供可參考的理論依據。

關鍵詞：財務機器人;應用風險;風險防范

0 引言

財務機器人是財務行業近幾年的熱點話題，不斷引發人們對未來的思考。財務機器人是機器人流程自動化（RPA）在財務領域的具體運用，主要是針對性處理勞動量大、流程標準規范、無需人工干預的業務流程，諸如傳統的核算、記賬和報賬等基礎業務。簡而言之，財務機器人就是能夠根據設計好的指令自動執行任務的程序。就CIO調查發現，從2017的第一個財務機器人的推出到現在近三年的時間，RPA在財務領域的應用目前已經達到了達到35%，普及率很高。財務機器人的應用為企業增加了一位“超級員工”，讓大部分基礎崗位財務人員從單一無聊的工作中得以解脫，轉而從事更加有價值、有創造性和有意義的工作。但是，財務機器人在創造便利的同時，也給企業和社會帶來了失業風險、安全風險和潛在風險，一定程度上阻礙了財務行業的持續發展，需要引起人們的重視。

1 財務機器人應用面臨的風險

1.1 失業風險

財務機器人的出現使得財務工作人員的就業空間不斷擠壓，失業風險逐漸增加。財務機器人主要進行的是勞動量大、附加值低、重復率高和技術含量低的基礎性業務，能夠取代的也是基礎財務人員，最典型的如核算崗位。此外，在2017年BBC公司進行的關于人工智能可能替代職業的調研中發現，會計達到了97.6%的概率，再加上從事會計行業的人員中，80%從事的都是基礎會計工作，基礎崗位人員被替代是必然的。同時要知道基礎財務人員統計的是初始信息，而深入的分析決策行為都是在此基礎上進行的，“牽一發而動全身”，其重要性不言而喻。然而，在現實工作中或多或少的會出現人為失誤，致使數據信息錯誤，相反，財務機器人的出錯率卻能幾乎為零且二十四小時工作無休，工作效率高，成本低廉。此外，財務機器人還無需不相容職務相分離，一定程度上減少了舞弊現象的發生。由此可以預見，隨著財務機器人逐漸普及，財務人員尤其是基礎財務人員的失業危機不斷加深。

1.2 安全風險

財務機器人在發揮自身優勢給企業帶來便利的同時，隨之而來的是安全問題與相應的監管法律問題。首先，安全問題。由于財務機器人是按照固定程序長時間不間斷的處理業務，一方面會導致出現異常時難以直觀檢測，在沒有人為干預的情況下，財務機器人仍會按照既定的錯誤程序或錯誤指令不斷運行，具有很強的破壞蔓延性，一旦造成決策失誤，損失也會成倍增加;另一方面還會加速計算機硬件設備的損耗，運行安全問題需要格外關注。此外，財務機器人會給企業內部控制帶來新風險，這主要是由于財務機器人仍是由人控制，相應的指令和程序也都是財務技術人員設計的，就難以防止人為的惡意操縱造成的不良影響。尤其是在目前社會互聯網、物聯網高速發展的情況下，網絡黑客很有可能會通過遠程操作竊取企業關鍵財務會計數據或者植入病毒，造成信息泄露或損毀，使公司陷入危險。其次，監管法律問題。任何新事物的出現都具有利與弊的雙向性，相應的就需要法律對其進行約束和規制，以便行業有效的運行。然而，財務機器人的使用還處于初級階段，現有的法律仍舊無法覆蓋財務機器人領域，從而增加了市場主體的應用風險。

1.3 潛在風險

財務機器人的出現使得財務領域未來必將經歷一場變革，基礎財務人員會逐漸轉向復合型、高端型、管理型人才，而其主要工作內容將由核算變為分析電腦數據，由此會引發學術界和教育界出現潛在風險。第一，學術界。學術研究的熱點往往是緊隨該領域的發展方向，初級的財務機器人到高級的人工智能，讓人們的焦點越來越集中于技術，引發整個領域產生工具至上主義，研究也更傾向于應用研究，從而不利于財會領域基礎研究和基礎理論的持續發展。第二，教育界?，F如今，有人認為隨著財務機器人、人工智能的不斷深入，傳統的財務會計會逐漸被管理會計所取代，因此，高校尤其是應用型高校的財務會計課程應當被計算機和人工智能相關課程取代，或者不再設為必修課，以便更好培養符合社會需求的復合型的管理人才。事實上，財務會計是管理會計的基礎，其中內涵的基本概念是理解相關財務報表信息進行財務分析的理論儲備。沒有財務會計知識的儲備，管理會計課程也難以理解，從而難以達到既定目標。

2 財務機器人應用風險管控

2.1 加快財務人員轉型步伐

基礎財會人員被取代的趨勢的確無法阻擋，但是財務機器人在與財會人員競爭的同時，也為未來財會人員的轉型提供了新思路和新動力，從而不斷促進行業的進一步發展。一方面，基礎財會人員可以向兼具財務知識和計算機信息技術的綜合性人才轉變。一直以來我們都將財務專業和計算機專業區分的比較分明，當然財會專業會有相關的實操課程，但是計算機專業的人卻基本上對財務專業的知識知之甚少。這就導致專業的軟件開發需要很長時間的供應商與需求方之間的磨合期，與此同時，還無法防止層出不窮的后期不適用問題，花費的時間精力都比較長，成本造價也就格外高。倘若有對兩方面專業知識都熟識的復合型人才，不僅能減少雙方的成本，而且在后續維護上也能更有效率，監管也能更有針對性。由此可見，社會對既具財務知識又有數字信息技術的綜合性人才的需求很迫切。另一方面，基礎財會人員可以向分析型、管理型人才轉變。即便財務機器人的應用率達到了100%，也僅僅是作為財務人員工作的輔助工具，財務工作的主力軍仍舊是“真實的人”，而不是“工具人”，只不過輔助對象是那些管理分析類人才。面對這種情況財會人員應當盡快把握時機，轉換身份，從數據信息的收集和核算者，轉變成為擁有分析數據、解決問題能力的中高級財務管理人才。這樣即便在人工智能在財務領域占據重要地位時，自己的 “板凳”能依舊坐得穩。綜上所述，基礎財務人員要觀察行業發展，不斷學習充實自身，力求同步轉型，才能在行業更新換代的浪潮中避免淘汰危機。