公立醫院構建預算績效指標體系初探

臧青 邸雅哲

關鍵詞：公立醫院? 預算績效

2019年，財政部出臺《預算績效評價共性指標體系框架》，明確了從財政到部門預算績效框架體系，公立醫院作為事業單位，納入財政預算績效整體考核體系進行管理，但公立醫院僅有部分資金來源于財政撥款，公立醫院整體預算績效考核體系并不明確，在財政預算績效評價體系框架內，構建針對公立醫院的預算績效評價體系很有必要。

一、構建預算績效指標體系的目的

（一）提高預算資金的使用效益

公立醫院預算管理仍存在重資金管控、輕項目管理的情況，預算沒有真正發揮資源調控和功能導向的作用。預算項目績效管理意識薄弱，未建立以績效目標為導向的項目管理模式，項目建設與資金績效管理脫節，資金未能實際運用到項目建設的關鍵環節和重點工作中。建立預算績效指標體系旨在完善預算績效管理，指標構建包括財務、非財務指標，以定量指標為主，定性指標為輔，從項目到資金、從規劃到管理、從項目建設效益到未來經濟社會效益，涵蓋預算會產生效益的方方面面，針對性的提高預算全方位的效益。

（二）提高預算的科學性和合理性

科學合理的公立醫院預算支出取決于預算支出決策選擇的合理性與科學性，從而影響公立醫院穩定健康發展。健全有效的績效評價體系必然引導醫務人員以提供高效、安全、優質的醫療服務為己任，以病人為中心，建立和諧醫患關系，實現公立醫院發展戰略。比較判辨各績效目標的貫徹落實情況，才可以客觀地表達預算的實效性，從而為正確的決策提供依據。

（三）反映行業特殊性特點

醫療行業的管理特殊性要求必須完善符合自身行業特點的預算績效評價體系。以醫療行業收入為例，深化醫改的要求公立醫院不能以收入增長為績效導向，以收入增長為基礎的相關指標均不能作為公立醫院預算績效考核的評價指標。公立醫院的專項資金來源和性質呈現出多樣化的特點，資金使用的差異較大，行業內部具體項目的差異也是指標構建構成中需要重點關注的。在設計預算績效評價指標體系時，應當充分考慮資金的用途，從而使不同性質的資金具有可比性，并以不同的指標進行估量。

二、公立醫院預算績效評價指標構建

（一）履職效能指標

醫院根據總體計劃目標，設置合理的目標，目標設置依據充分，主要依據政策指引及醫院發展規劃確定重點工作設定工作目標，在政策依據及工作基礎上設置目標，工作目標合理。在目標管理有效性方面，能夠做到對目標進行追蹤，了解目標執行情況。具體指標總體工作完成率、門診量及出院病人量增長情況、平均住院日縮短情況等。

（二）管理效率指標

醫院管理效率方面，在保障管理質量同時，抓好管理效率，關注以下幾方面：第一，預算管理方面，關注全面預算管理情況、預算編制是否完整規范、專項資金明細管理情況、預算調整率等情況，具體指標預算編制完整性、專項資金細化率、預算執行率、預算調整率、單位決算編報質量、項目庫管理完整性;第二，收支管理方面，收支管理規范完整，收入做到應收應盡，嚴格支出管理，具體指標收入管理規范性、支出管理規范性及、制度完整性及流程規范性;第三，財務管理方面，財務管理制度完備情況，財務管理制度是否涉及收支、預算、資產、采購、物價、運營等方面，關注政府采購執行率情況、資產管理規范性及單位固定資產利用率，具體指標財務管理制度的完備性、銀行賬戶管理規范性、政府采購執行率、內控制度有效性、資產管理規范性、單位固定資產利用率;第四，基礎管理方面，信息系統建設情況，主要指標信息化建設成效、管理制度建設成效。

（三）運行成本控制指標

公立醫院進行成本管理，能夠實現對已經消耗掉的資源進行統計，進而體現了醫院運行過程之中的財政監督?，F階段公立醫院在成本控制的過程中對成本觀念缺乏清晰深刻的認識，對成本控制理念缺乏深入地了解和把握。從醫院的實際出發，加強內部管理控制，必須加強對成本管理的績效評價，了解成本的管控情況，并指出成本管控的主要內容。主要考核指標人員經費變動率、離退休人員經費變動情況、人均公用經費變動率、“三公經費”變動率、厲行節約支出變動率、總體成本節約率等。

（四）服務滿意度指標

服務群眾滿意度及相關利益方滿意度。推動公立醫院在發展方式上由規模擴張型轉向質量效益型，在管理模式上由粗放的行政化管理轉向全方位的績效管理，提高醫療服務質量和效率，推進分級診療制度建設，為人民群眾提供高質量的醫療服務。滿意度考核病房環境設施、工作人員的服務態度、行政效率、服務結果、醫療費用、醫療質量、就醫環境、醫德醫風、醫患溝通、醫療流程、后勤保障等。

（五）可持續性影響指標

公立醫院可持續發展人才和科研是關鍵，必須將人才培養情況及科研創新情況作為可持續影響指標考核的關鍵，納入整體預算考核體系中。衛生健康人才的中高級職稱比例、學歷層次和專業技術人才比例，培訓學員資格考試通過率、人才培養實施方案、醫院服務能力提升上完成預期目標、科研項目的立項情況、科研項目的獲獎情況、科研項目成果轉化情況、科研綜合能力評價情況、高質量論文發表情況。

三、加強公立醫院預算績效管理意識

（一）規范經濟業務管理，協同預算管理

建立預算管理協同管理機制，預算管理涉及資金管理、合同管理、采購管理、工程管理等經濟業務制度、規章及流程，需要各部門協同才能發揮預算資金的管理效用，通過強化單位內部控制，規范預算管理流程，提高預算管理效用。

（二）完善預算管理制度，有效監督預算執行過程

按照《預算法》和財政部門關于預算管理的有關規定，科學、合理、真實、完整的編制醫療機構收支預算，并嚴格執行預算。構建起以院領導為主要領導的預算管理領導小組，針對預算審批與修改等事項進行管理;由財務部門作為主要執行中心，成立預算實施部門，建立起預算編制制度，專門對預算進行編制、并保障預算工作的順利開展。

（三）加強預算績效評價工作的規范性和可操作性

醫院出臺預算績效評價工作實施細則，針對不同性質的資金，分類制定評價規范。同時，加強培訓指導，有針對性的對預算績效編制、執行、評價進行閉環式培訓，捋順預算績效全流。

參考文獻

[1]田曉雷.基于深化醫改背景下公立醫院預算的績效評價分析[J].中國鄉鎮企業會計，2018（8）：98-99.

[2]鄭成艷.平衡計分卡在醫療保險基金預算績效評價中的應用探討[J].中國總會計師，2018（3）：41-42.

[3]劉書紅.基層醫療衛生機構預算績效評價實施難點與對策[J].中國國際財經，2017（5）：65-66.

[4]陳敏.公立醫院預算績效評價體系的構建探討[J].行政事業資產與財務，2014（1）：24-25.

[5]趙嵐嵐.醫療設備采購項目預算績效評價指標探究—以Z公立醫院醫療設備采購為例[J]. 中國市場，2018（1）：45-46.