企業財務管理模式轉型的思考

張瓊文

關鍵詞：財務管理模式? 財務管理模式轉型? 保障措施

企業為尋求高質量發展，制定總體戰略布局過程中，需要匹配相適應的財務管理模式。

一、財務管理模式類型

（一）傳統財務管理模式

傳統財務管理模式下，企業集團成員單位各自設立財務管理部門，配備財務人員，各自在銀行獨立開設資金賬戶。集團成員單位獨立財務結算和核算，集團層面對成員單位的預算采用事后控制，不進行實時監督，采取上報的方式反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響，存在一定的滯后性;成員單位各自在銀行獨立開設資金賬戶，集團層面對成員單位的資金不實行實時調度，不利于最大限度發揮資金效益，防范財務風險。

（二）財務共享服務中心

財務共享服務中心將企業集團成員單位財務核算等方面的某些功能，如大量、重復的財務賬務處理，利用財務管理信息系統等方式進行集中處理，從而達到規模效應，避免重復投入，提高效率，降低企業運營成本。目前，財務共享服務中心作為一種新的財務管理模式在國內外大型集團公司中得到不斷推廣，已成為一種成熟的財務管理模式，對加強了企業財務集中管理產生了有利影響。同時，財務共享服務中心進一步通過信息技術來完善企業集團共享管理體系，整合財務數據，逐步實現集團層面的財務數據的共享。

（三）財務公司

財務公司屬于非銀行金融機構，其成立目的是強化企業集團財務管控，加強資金集中管理，并提高資金使用效率。財務公司作為獨立的法人實體獨立運營，獨立核算，為企業集團成員單位提供財務管理服務。財務公司還能作為獨立的法人主體，承接集團外部企業的服務業務，創造價值。國家對企業成立財務公司的要求較高，對注冊資本、資產總額、凈資產率和營業收入總額等都有明確的要求。

二、總體規劃和設計原則

（一）總體規劃

企業財務管理模式轉型的目標是加強財務管理，發揮資金規模優勢，提升財務管控專業能力，實現財務資源共享，促進企業迅速發展并壯大，不斷推進企業總體戰略布局。

（二）設計原則

為保證設計方案有效可行，企業財務管理模式轉型方案設計原則應包括合法性原則、適應性原則和成本效益原則。

1、合法性原則

設計方案的制定必須遵守國家法律、行政法規、地方規章等法律規范，且復核企業公司章程、內部管理制度的要求。在設計和制定各項財務管理制度以及相關流程時，必須注意不能損害成員單位的獨立法人地位，不能干涉成員單位治理層和管理層獨立進行經營管理，不能損傷成員單位成員單位獨立進行經濟決策的權利。

2、適應性原則

設計方案的制定應適應企業集團的發展層次，并與企業的經營目標保持一致。全面分析企業運營實際，以當前的管理現狀為基礎進行規劃，滿足企業集團管理需要，對經營管理、企業價值提升起到支撐作用，并對企業風險起到防控作用。

3、成本效益原則

設計方案的制定應遵循成本效益原則，方案運行所帶來的經濟效益應明顯高于相關成本。應全面考慮實施方案所帶來的有利不利影響，如果方案的運營成本已經超出實施收益，應對方案合理性和管理模式的有效性進行重新評估，并依據評估結果進行調整。

三、企業財務管理模式轉型方向

（一）轉變財務部門職能定位

隨著企業集團不斷發展壯大，財務管理模式也應逐步轉型。轉型過程可以循序漸進，根據現實需要和設計原則逐步轉變。首先可以成立會計核算中心，對集團內所有成員單位提供跨組織、跨地區的專業財務服務，包括財務核算、財務報表、財務檔案整理等。通過委派或調動的方式將成員單位現有管理層以下財務人員劃入會計核算中心統一管理，并研究制定制度，對委派人員的薪酬、培訓、崗位輪換、年度考核方案等事項進行具體規范分。

隨著企業集團財務管理模式轉型逐步推進，會計核算中心可逐漸發展為財務共享中心，成為一個服務于集團內部的，獨立運營的責任主體，繼而隨著企業集團不斷發展壯大，業財深入融合，待時機成熟后成立財務公司，成為獨立經營的盈利組織，向集團提供財務服務，同時承接外部企業的服務業務，獨立經營，創造價值。

（二）實現資金集中管理

對企業集團內資金進行集中管理，包括銀行賬戶、銀行授信和融資、資金結算等。

1、銀行賬戶的集中管理

將企業集團成員單位的銀行賬戶納入集團集中管理，包括基本戶、一般戶、貸款專戶、履約保證金專戶、稅款專戶等各類賬戶。管理內容包括不同類型銀行賬戶開立條件和審批程序、銀行賬戶日常使用原則和要求、銀行賬戶銷戶管理等。

2、統一資金結算和調撥

根據企業集團總體資金體量和實施成本制定方案，考慮逐步在有經常業務往來的銀行開通資金結算平臺，在資金結算平臺對集團內各成員單位的資金進行統一結算和調撥。在開通資金結算平臺方案尚不成熟的情況下，可考慮通過由會計核算中心承擔收付款業務，也能通過成員單位內賬戶資金調撥實現資金集中管理，提高資金使用效益。按照稅法規定，資金在獨立法人單位內調撥應符合有償使用原則，應設置審批流程辦理內部貸款手續，根據資金使用成本確認利息率并計算資金占用費，及時進行清算。

3、統一授信融資

集團按照成員單位的資金需求與銀行等金融機構開展授信融資，集團層面統一授信和融資能有助于爭取更多的融資成本優惠和更高的授信額度，有助于促進體量較小的成員單位發展得到資金支持，同時有助于降低各個有融資需求的成員單位開展授信融資工作的時間和人力成本。

（三）重塑財務管理信息系統

1、整合報銷流程

成員單位財務人員對法律法規的理解和知識獲取途徑的差異，是導致財經制度執行不嚴原因之一。通過整合財務報銷流程，在集團范圍內統一報銷標準，統一會計政策、會計科目和報表格式，能有效對成員單位財務核算工作進行規范，確保經常性業務處理的一慣性，促進交易、賬戶余額和披露信息真實、準確，維護集團整體利益。

2、強化預算管理職能

通過運用財務管理信息系統將預算與核算口徑匹配，實現預算數據與核算數的實時對比，對預算的全過程實施管理和控制。加強預算管理有利于改變傳統模式下成本費用事后統計、分析的局面，將預算控制端口提前，轉變為事前控制、事中管理。

3、實現人力資源管理協同

探索財務管理信息系統與HR系統的集成與同步，統一組織架構和人員信息，實現崗位、層級、流程審批等信息統一規范;探索實現員工薪酬取數，通過系統設置自動生成會計憑證，提高薪酬數據處理效率，減少中間環節和人為失誤，提升工作效率。

4、建立財務預警機制

通過建立財務風險預警控制體系，重點關注企業集團外部風險，實施財務預警，有效防范規模較小、抗風險能力較差的成員單位因投資決策失誤等原因導致的償債能力不足，甚至造成資金鏈斷裂。

（1）現金流預警

加強對集團資金的管控，嚴密的監控流動性負債和資產的狀況，將現金流納入財務預算并做好預防措施。根據成員單位規模、財務風險水平等影響因素，確定向成員單位提示現金流的趨勢和走向的頻率，并進行相應的風險預警，幫助成員單位管理層了解本單位資金狀況和現金流量，防范流動性風險。

（2）資產負債約束預警

按照上級主要單位對企業集團資產負債約束工作的要求設置預警，通過分析財務報表，計算資產負債率，提示成員單位關注本企業資本結構、債務風險和償債能力，提高企業的運營效率，防范財務風險。

（3）費用預警

對照企業預算，綜合運用財務管理信息系統，科學設置費用預警。費用預警的設置應符合企業管理要求，根據月度、季度、年度預算和不同類型費用控制要求，可設置月度、季度和年度費用控制標準。在申請費用報銷流程中提示該項費用使用情況，超過預算控制標準不能提交申請，實現預算事中控制;定期向成員單位管理層通報預算執行情況，實現預算事前控制。

四、保障措施

（一）開發和完善財務管理信息系統

通過運用財務管理信息系統，將成員單位核算業務，特別是分散的、重復性和標準化程度高的業務進行歸集，統一在系統中進行操作處理，很多日常業務如差旅費、辦公費等都能通過費用報銷系統、與預算的勾稽選擇，通過準確設置規則的情況下，自動生成憑證。同時，根據需要逐步在各個銀行開通銀企互聯業務，使出納人員從繁瑣的輸入賬號付款、銀企對賬的工作中解脫出來，財務人員有更多的時間和精力參加業務培訓和交流，參與到管理會計工作中來，有助于提高企業集團財務專業人才隊伍整體財務管理水平。

在使用財務管理信息系統的過程中提高風險管理水平，對系統進行定期維護，確保系統運行正常和網絡安全。系統日常維護中定期對軟件和硬件進行升級，確保硬件、軟件安全，保證數據處理的準確;設置用戶訪問口令并定期強制更新，恰當授權，防范越權訪問;對信息的存取進行控制，建立防火墻，對外部網絡實施訪問控制，利用殺毒軟件防范病毒攻擊，防范數據被篡改、丟失。

（二）優化專業人才隊伍

財務管理模式轉型對財務人員的勝任能力提出了更高的要求，應鼓勵財務人員加強學習，不斷提升業務水平;工作中相互交流切磋，共同進步，共享知識信息渠道。企業集團層面要高度重視財務人員的業務培訓工作，設置激勵措施和晉升渠道不斷激勵財務人員提高認識，與時俱進，強化專業勝任能力，不斷提高工作效率。

參考文獻

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