旅游企業會計內部控制問題與對策

楊亞靜

【摘 ?要】我國的市場經濟在經濟全球化的背景下得到了飛速的發展，尤其是近年來新興的旅游業發展速度更是迅猛，原有的經營理念和方法已經難以適應當前的發展速度，其中表現的最為明顯的是會計內部控制力度的不足。如果不能在企業內部實施有效的會計內部控制，部分旅游企業很容易在激烈的社會競爭中被淘汰。論文對旅游企業會計內部控制的現狀和問題進行了深度分析，并提出了適當的解決對策，助力旅游企業平穩健康有序地發展。

【Abstract】Under the background of economic globalization， China's market economy has been developing rapidly， especially in recent years， the new tourism industry has developed rapidly. The original business philosophy and methods have been difficult to adapt to the current development speed， among which the most obvious is the lack of internal accounting control. If we can't implement effective accounting internal control in enterprises， some tourism enterprises will be easily eliminated in the fierce social competition. This paper analyzes the current situation and problems of accounting internal control of tourism enterprises， and puts forward appropriate countermeasures to help tourism enterprises develop smoothly， healthily and orderly.

【關鍵詞】旅游企業;會計內部控制;管理對策

【Keywords】tourism enterprises; accounting internal control; management countermeasures

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）10-0128-02

1 引言

隨著人們生活水平的提高，越來越多的人會在假期選擇外出旅游當作自己的解壓方式，旅游企業借助這一浪潮得到了飛速的發展。在高速發展下，因會計內部控制不到位引發的不良事件也屢見不鮮，對企業和社會都造成了不良的影響。針對此種情況，國家也對其作出了相關的硬性規定，企業自身也應該采用完善的會計內部控制機制，確保自身健康發展，為社會經濟的全面發展作出貢獻。

2 會計內部控制理念闡述

2.1 會計內部控制的基本概念

為了明確會計內部控制的基本概念，我國于2001年頒發了相關條例《內部會計控制規范——基本規范》，對企業開展會計內部控制提供參考依據。通過研究相關條例我們可以看出，之所以提倡企業實施會計內部控制，是為了讓企業物資和財務成果的安全有所保障，為企業的發展提供充足的資金保障，最終起到為企業提升經濟效益的目的。旅游企業若想正常地開展經營活動，必須有財務部門提供的會計信息作為輔助依據，具有真實性的會計信息可以幫助經營者作出正確的運營決定，降低經營成本，確保企業健康發展，經濟效益有所提升。于企業內實施會計內部控制，既可以保障會計信息質量，又能為經營決策提供參考意見，有助于企業健康發展。

2.2 會計內部控制的基本原則

會計內部控制的基本原則指的是在對企業進行內控建設時，需要遵循現有的規范和模板，這些規范和模板都是通過長期實踐總結而來的，具備規律性和普遍性。遵循這些基本規則可以快速地構建出完善的會計內部控制制度，節省時間更具效率。為了使這些基本原則更具標準，我國于2008年頒布了《企業內部控制基本規范》對其進行了具體的闡述和規定，方便企業進行參考，十個字概括起來就是全面、重要、制衡、適應和成本，企業所推行的會計內部控制制度只有具備這五大原則，才是完善的會計內部控制制度。

3 旅游企業會計內部控制的現存問題

3.1 制度不夠完善且缺乏執行力

由于旅游企業在構建會計內部控制體制時缺乏足夠的重視度，因此，在實際操作時缺乏執行力，制度也不夠完善。于公司內部推行不完善的會計內部控制機制容易產生信息質量缺乏公信力的問題，財務紀律渙散，容易出現違法亂紀的問題，給公司造成損失。部分旅游企業在選擇會計內部控制機制時沒有考慮自身的企業特點，旅游企業相較于其他行業，現金流動性較大，在門票買賣和餐飲住宿上往往運用的都是現金結算，如果不能制定符合自身實際情況的制度，只是照搬照抄其他工業企業所推行的制度，在推行時難免會缺乏側重點和針對性，無法發揮出應用的效用。

3.2 管理層對會計內部控制制度缺乏認知

管理層作為最高權力的擁有者，所作出的決策直接影響到企業的經營方向和經營制度的創建。因此，如果管理層對會計內部控制制度缺乏認知，勢必會影響到該項制度的創建與推行。當下部分管理層對會計內部控制制度沒有足夠的重視，不能以身作則，缺乏法律意識，不能嚴格遵守公司的規章制度，無法為員工作出榜樣作用。旅游企業受自然因素和季節時段的影響較大，自然災害以及環境突變都會對旅游企業造成十分嚴重的影響，如果此時旅游企業的管理者不能根據會計內部控制制度提供的信息對自身財務狀況作出準確判斷，推行了錯誤的運營方案，會直接影響到企業后續的發展。

3.3 財務部門工作人員素質不高

財務部門工作人員素質不高也是影響會計內部制度推行的重要原因。造成工作人員素質不高的原因主要有兩點：一是公司缺乏對員工的培養。旅游公司受自身企業特點的影響，人員流動性較大，這也導致了公司很少會定期組織企業培訓，工作人員的工作能力和自身素質略顯不足。工作能力的欠缺容易產生會計信息失真等現象，還有極少數的財務人員為了自身利益，會歪曲財務報表，做出損害公司利益的行為。另一個原因是旅游企業多數是個人企業，在員工聘用上很難擺脫裙帶現象，甚至聘請的部分員工都不具備財會方面的專業知識，受自身能力的限制，影響了會計內部控制制度在旅游企業的推行速度，缺乏公平性的招聘機制也會引起其他員工的不滿，影響工作積極性，產生心理不平衡，長此以往容易出現以公謀私等現象。

4 完善旅游企業會計內部控制的對策

4.1 創建完善的內部控制規范體系

作為旅游企業內部控制的核心要素，會計內部控制的重要性不言而喻，完善的會計內部控制機制有助于企業健康穩定的發展。旅游企業在建立會計內部控制時應當遵循國家頒布的法律法規，借鑒其他企業優秀的管理經驗與自身的實際發展狀況結合起來，創建具有自身特色的控制框架，才是具有真正可行性的。在對企業員工進行會計內部控制時，要注意逐步進行。首先要讓財務部門的工作人員明確自身的崗位責任，除了嚴格要求自己，還要與其他職位相互牽制，以此來實現內部牽制。例如，旅游企業可以通過實施輪崗制來加強內部牽制的效果，通過排班制來確定員工的接班時間，通過員工之間的互相牽制來加強會計內部控制力度，創建完善的內部控制規范體系，提升會計信息的真實性，為企業管理者作出經營決策提供參考信息。

4.2 加強會計隊伍的素質培養

會計內部控制制度的推行和實施需要管理層和員工共同付出努力，員工自身的素養和工作能力也直接影響著執行效果。旅游企業之間的競爭歸根結底是人力資源方面的競爭，員工的綜合素質也是公司軟實力的重要體現。因此，公司應當定期對員工進行培訓，讓員工不僅具備職業方面的職業技能，在思想文化素養上也應當有所提升。旅游企業可以通過培訓的方式挖掘員工隱藏的潛能，提升工作積極性，以更好的狀態投入日常的工作當中，以此來緩解旅游企業任人唯親的不良狀態。除了適當的培訓，還可以通過外招聘內競爭的方式優化內部人力資源構造，為員工提供公平的競爭機會。優秀的員工隊伍有助于會計內部控制制度的推行，確保工作可以落實到位，從而達到企業和員工雙贏的局面。

4.3 嚴格把控公司財產

旅游企業相較于其他行業在經營過程中現金流動得更為頻繁，無論是門票銷售、酒店入住或餐飲服務，每天都有大量的現金流入流出，接觸現金流動的財務人員數量也非常多，會對現金的安全性和公司財產安全產生威脅，容易出現管理漏洞。為了確保旅游企業現金流動的安全性，在日常經營和管理過程中，應該嚴格遵守法律法規，所有的收支報表都應當經過負責人的檢查和簽字，必須做到日清月結，在財務報表的檢查過程中如果發現問題，應當立即上報，及時作出處理防止現金流失，確保公司資金流動在正常的狀態下運行。

5 結語

于旅游企業內部實施會計內部控制，不僅可以對員工起到監督作用，還可以嚴格把控公司資產的安全，為企業的發展提供了助力和保障。旅游企業在發展過程中往往都是挑戰與機遇并存的，企業只有順應時代的發展的潮流，不斷加強自身的內控力度，才能在激烈的競爭中提升自身競爭力，占據一席之地。推行會計內部控制體制，可以為管理者提供更具準確性的會計信息，有助于管理者作出更為合理的管理決策，助力企業步入平穩健康的發展狀態，實現可持續發展。

【參考文獻】

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