中國石油集團應收賬款存在的問題及對策研究

西北大學現代學院 黨姍姍

一、應收賬款管理概述

企業應收賬款管理是對企業的授信活動和授信決策的科學管理。應收賬款管理的內容主要體現在對客戶的信用調查、收賬管理以及應收賬款收賬保證率三方面。企業在進行應收賬款管理活動的時候應當遵循重視客戶信用調查、建立健全嚴格的內部管理制度以及嚴格執行相關合同約定這三點原則。

二、中國石油集團應收賬款管理的現狀

中國石油天然氣股份有限公司是中國油氣行業占主導地位的最大的油氣生產和銷售商，是國有企業,是中國銷售收入最大的公司之一同時也是世界最大的石油公司之一。2017 年2 月，Brand Finance 發布2017 年度全球500 強品牌榜單中國石油排名第33;7 月31 日，《財富》中國500 強排行榜發布，中國石油天然氣股份有限公司排名第二。

（一）中國石油集團應收賬款管理的概況

從中國石油集團連續3 年的應收賬款情況表（如表1所示）可以看出，中國石油集團應收賬款的總額占其營業收入比重呈現逐年增長趨勢。具體來看，2015年年末，應收賬款在主營業務收入中所占比重為6.13%，2016 年年末應收賬款占主營業務收入的比重達到6.37%，中國石油集團應收賬款逐年增加，其占營業收入的比重也越來越高。2017年年末，應收賬款占主營業務收入的比重為4.99%，雖然比重有所下降，但應收賬款數額仍較大。

表1 中國石油集團2015—2017 年度應收賬款情況表 單位：萬元

（二）中國石油集團應收賬款管理的現狀

1.應收賬款的規?，F狀

（1）應收賬款占流動資產的比重

該項指標反映了應收賬款占企業總的流動資產的比率，在該項指標中，若比率過高，說明應收賬款占用企業的資金量過大，不利于企業資金的流轉。

2017年12 月31 日中國石油集團應收賬款賬面總額11,577,381元，應收賬款占中國石石油集團流動資產的8.52%，可以看出應收賬款占企業流動資產的比率較高。中國石油集團2015 年到2017 年的數據顯示，應收賬款占流動資產的比率雖有所下降，但并不明顯，不利于企業資金的流動。

（2）應收賬款占主營業務收入的比重

從2015—2017年中國石油集團的應收賬款情況可知，2015 年應收賬款占主營業務的比重就比較大，在接下來的兩年間該比重也沒有明顯的降低，由此可知，中國石油集團的部分收入來自賒銷業務，在這一過程中也沒有為企業運營環節的資金提供有效的供給。

2.應收賬款的增長速度分析

從2015 年到2017 年三年間，中國石油集團應收賬款總量一直保持在較高水平，從表2.1 來看，其占流動資產的比率也未有明顯的下降，會企業資金周轉造成嚴重的壓力，導致其資金周轉不暢，變現能力低下。

3.應收賬款的變現能力分析

中國石油集團2015 至2017 年的應收賬款周轉天數分別為71 天、85 天、88 天，相應的，其2015 至2017 年的應收賬款周轉率分別為5.06%、4.23%、4.35%。從數據可以看出，中國石油集團2015 至2017 年應收賬款周轉天數逐年增加，應收賬款周轉率逐年降低，說明了應收賬款的回款速度降低，資金周轉不順，企業的賒銷質量也有所下降。

4.應收賬款的賬齡分析

中國石油集團2 0 15 年末，1年以上的應收賬款為6378068 元，占應收賬款總額的54%；2016 年年末1 年以上的應收賬款為6490639元，占應收賬款總額的53%，截至2017 年年末，其1 年以上應收賬款達到6733897元，占應收賬款總額的57%。分析來看，2016 年占比的回落表明企業在收回款項方面采取了有效的措施，但從整體上來說，企業應收賬款的回款存在著風險，可能會造成壞賬損失。

5.應收賬款的債務人情況

截至2017 年12 月31 日，中國石油集團年末應收賬款余額的債務人有67 家，其中600 萬元以上的債務人有25 家，占中國石油集團當年債務人的37%，而1000 萬元以上的債務人有16 家，占到中國石油集團應收賬款債務人的24%。在交易過程中，雖然大額的交易會給企業帶來一定的收益，但在這一過程中也存在著風險，特別是當中國石油集團的大客戶所欠應收賬款的數額較大且回收困難時，會給企業的日常經營造成一定的風險，不利于企業的長遠發展。

三、中國石油集團應收賬款管理中存在的問題

（一）應收賬款賬齡過長

中國石油集團應收賬款的賬齡相對來說比較長，3 年以上的應收賬款占應收賬款總額的比重較高，不利于企業資金的回收，同時也增加了應收賬款的壞賬風險。且應收賬款的拖欠期比較長，不能及時的收到回款，不利于企業的資金流動與周轉。

（二）應收賬款居高不下

從表2.1 可知，中國石油集團的應收賬款占其營業收入的比重較大，且在2015 至2017 年間不減反增，占營業收入的比重呈現逐年增加的趨勢，這在一定程度上會影響企業的正常經營，不利于企業的長遠健康發展。

（三）應收賬款壞賬比率偏高

中國石油集團的應收賬款的壞賬率大約為 3%-8%，有時甚至會高達10%，由于其應收賬款數額的龐大，以及較小的壞賬率都會造成企業大量的現金流失，長此以往，不利于企業收入的增加，減少了企業的營業利潤。應收賬款收不回來，勢必嚴重影響公司現金流，增加大財務風險，從而影響企業的正常運轉，嚴重時還有可能導致企業出現虧損，妨礙企業的生產經營。

四、中國石油集團應收賬款管理的改進對策

首先，企業應制定明確的信用制度標準；完善客戶信用評估制度，改進信用評價體系，其次，進一步完善績效考核制度。完善績效考核制度對加快企業應收賬款的回款，降低企業的經營風險具有重要作用。第三，嚴格執行合同規定，強化對合同履約過程的控制；第四，強化應收賬款債權的利用，加強應收賬款的審批、執行管理，利用應收賬款債權融資，促進企業發展。